Документ удостоверяющий оплату ндс

Когда возникают налоговые обязательства по НДС: все правила

18.10.2017 8530 0 4

Акценты этой статьи:

  • премудрости правила первого события;
  • специальные правила в удобной таблице.

Правило первого события

В общем случае налоговые обязательства по НДС возникают у поставщика на дату первого события в операции. Первым событием при поставке может быть (п. 187.1 Налогового кодекса, далее – НК):

  • получение предоплаты от покупателя на банковский счет или в кассу плательщика (в случае ее отсутствия – дата инкассации наличных в банке). Если списание денег со счета покупателя и зачисление их на банковский счет поставщика происходит в разные дни – налоговые обязательства у продавца возникают на дату зачисления денег на его счет (см. письмо ГФС от 16.03.16 г. № 5736/6/99-99-19-03-02-1);
  • отгрузка товаров, а для услуг – оформление документа, удостоверяющего факт оказания услуги. Обратите внимание: дата возникновения налоговых обязательств при поставке товаров не зависит от даты перехода права собственности на поставляемый товар. Словосочетание «отгрузка товаров» понимается не как факт возникновения права собственности на товар, а как начало процесса физического перемещения товара от места его нахождения у поставщика к покупателю (письмо ГНС от 31.12.12 г. № 8323/0/61-12/15-3115).

На практике бывает, что в период между первым и вторым событиями изменяется налоговый статус поставщика (происходит его регистрация плательщиком НДС или, наоборот, аннулирование регистрации). В таком случае операция называется переходящей.

Для переходящих операций правило первого события работает следующим образом. Если первое событие (отгрузка или получение предоплаты) произошло в периоде, когда субъект хозяйствования:

  • имел статус плательщика НДС – налоговые обязательства начисляются на дату первого события;
  • уже или еще не был плательщиком НДС – тогда налоговые обязательства не начисляются.

Подробнее о налогообложении переходящих операций читайте в консультации «Учет НДС при переходящих операциях».

Правила для отдельных операций

Обложение НДС поставки услуг нерезидентами

Нерезиденты и их представительства как субъекты обложения НДС

Подпунктом 14.1.122 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса определено, что нерезиденты — это:

  • иностранные компании, организации, созданные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) согласно законодательству Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местом нахождения на территории Украины;
  • дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций в Украине;
  • физические лица, не являющиеся резидентами Украины.

На территории Украины нерезиденты могут осуществлять хозяйственную деятельность через свои постоянные представительства.

Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности склад или помещение, используемое для доставки товаров (пп. 14.1.193 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

Представительство, открытое нерезидентом на территории Украины, наделено полномочиями действовать от имени исключительно такого нерезидента, что влечет за собой возникновение у этого нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени этого нерезидента).

Подпунктом 14.1.139 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса определено, что представительство нерезидента, не имеющее статуса юридического лица, может быть лицом для целей раздела V этого Кодекса.

Следовательно, представительство нерезидента, не имеющее статуса юридического лица, может быть зарегистрировано в качестве плательщика НДС, а при соблюдении условия, предусмотренного п. 181.1 ст. 181 Налогового кодекса, подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика НДС.

При регистрации представительства нерезидента в качестве плательщика НДС на него распространяются нормы Налогового кодекса, предусмотренные для плательщиков этого налога.

В случае если нерезидент осуществляет хозяйственную деятельность на территории Украины не открывая постоянного представительства, налоговый учет операций, проведенных с таким нерезидентом, имеет ряд особенностей.

Во-первых, операцией по поставке товаров таких нерезидентов может быть только ввоз товаров на таможенную территорию Украины покупателем таких товаров (резидентом), у которого возникает налоговое обязательство при представлении таможенной декларации для таможенного оформления таких товаров. При этом предоплата стоимости импортируемых товаров не изменяет сумм налога, включаемых в налоговый кредит плательщика налога.

Во-вторых, при поставке услуг такими нерезидентами, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет, является получатель услуг (п. 180.2 ст. 180 Налогового кодекса).

Необходимо отметить, что не подпадают под объект обложения НДС операции по предоставлению услуг нерезидентом при условии, что место поставки таких услуг в соответствии с пунктами 186.2 и 186.3 ст. 186 Налогового кодекса расположено за пределами таможенной территории Украины и такие операции подтверждены соответствующими первичными документами (соглашением, актом выполненных работ и т. п.).

Особенности налогообложения операций по поставке услуг нерезидентами на таможенной территории Украины

Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по поставке услуг нерезидентами, местом предоставления которых является таможенная территория Украины, является дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какое из событий произошло раньше (п. 187.8 ст. 187 Налогового кодекса).

Для услуг, поставляемых нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену поставки в соответствии с законодательством. Определенная стоимость пересчитывается в национальную валюту по валютному (обменному) курсу Нацбанка Украины на дату возникновения налоговых обязательств. При получении услуг от нерезидентов без их оплаты база налогообложения определяется исходя из обычных цен на такие услуги без учета налога (п. 190.2 ст. 190 Налогового кодекса).

Для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины датой возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, которые были включены получателем таких услуг в налоговую декларацию по НДС предыдущего периода (п. 198.2 ст. 198 Налогового кодекса).

Правила налогообложения услуг, поставляемых нерезидентами на таможенной территории Украины, определены ст. 208 этого Кодекса.

Если получатель услуги зарегистрирован в качестве плательщика налога, сумма начисленного налога включается в состав налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период. При этом получатель услуг в порядке, определенном ст. 201 Налогового кодекса, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту следующего отчетного периода. Налоговая накладная составляется в одном экземпляре и остается у получателя услугплательщика налога и независимо от суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, не подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

В соответствии с Порядком № 1492 объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, указываются в строке 7 раздела I декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период. А в декларации за следующий отчетный период — в строке 12.4 раздела ІІ декларации.

Если получатель услуг не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, то такой получатель услуг приравнивается к плательщику налога для целей применения правил раздела V Налогового кодекса относительно уплаты налога, взыскания налогового долга и привлечения к ответственности за правонарушения в сфере налогообложения. Такие лица представляют в орган налоговой службы Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, на таможенной территории Украины, форма которого утверждена приказом № 1492.

Указанный расчет представляется получателем услуг только за тот отчетный (налоговый) период (календарный месяц), в котором такие услуги получены. Получатель представляет расчет в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца, в котором такие услуги получены, и уплачивает в бюджет сумму НДС, отраженную в расчете, в течение 10 календарных дней, наступающих за сроком его представления.

Налоговый кредит при приобретении услуг от нерезидента

С какой даты возникает право на включение в налоговый кредит сумм НДС на основании налоговой накладной, выписанной при приобретении услуг от нерезидента на таможенной территории Украины?

В соответствии с п. 201.12 ст. 201 Налогового кодекса для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается налоговая накладная, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию предыдущего периода.

Согласно п. 198.2 ст. 198 вышеуказанного Кодекса для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины датой возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, включенным получателем таких услуг в налоговую декларацию предыдущего периода.

Пунктом 187.8 ст. 187 Налогового кодекса определено, что датой возникновения налоговых обязательств по операциям по поставке услуг нерезидентами, местом предоставления которых является таможенная территория Украины, является дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какое из событий произошло раньше.

Следовательно, по операции по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины получатель таких услуг имеет право включить суммы налога в налоговый кредит на дату уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, включенным им в налоговую декларацию по НДС предыдущего периода.

Условия доставки и оплаты коробочного решения

Доставка курьером по областному центру

Доставка коробочного решения «3G Турбо» осуществляется в пределах областного центра. Товар доставляется по указанному адресу курьером в течении трех рабочих дней с 9.00 до 18.00 в рабочие дни.

Время и условия доставки можно согласовать с сотрудником компании Интертелеком при подтверждении заказа, либо указать в поле «Комментарии».

Обратите, пожалуйста, внимание, что получателем является лицо, данные которого указываются в форме заказа. При получении заказа необходимо предъявить документ удостоверяющий личность.

Курьер не дает консультаций по настройкам оборудования. Перед началом эксплуатации, убедительно рекомендуем ознакомиться с руководством по эксплуатации.

При оплате заказа безналичным расчетом.

Стоимость доставки. Доставка при оплате заказа по безналичному расчету — бесплатна.

Если после оформления и подтверждения заказа, курьер дважды доставлял заказ по указанному адресу и не смог передать его получателю (указанный в заявке получатель отсутствовал), в третий раз оплата доставки по указанному адресу осуществляется получателем. Стоимость доставки в этом случае составит 10, 62 грн с НДС.

При оплате заказа наложенным платежом (наличными деньгами).

Оплатить заказ наложенным платежом (наличными деньгами) можно курьеру при получении товара.

Стоимость доставки. Доставка коробочного решения «3G Турбо» осуществляется курьером Укрпочты и при оплате заказа наличными составляет 40,80 грн с НДС. С 01.01.2013 стоимость доставки составит 47,32 грн с НДС. Дополнительно по тарифам Укрпочты оплачивается оплата за объявленную ценность почтового отправления от суммы объявленной ценности в гривнах и оплата за услугу перевода суммы наложенного платежа. Доставку оплачивает клиент.

Доставка курьером по населенным пунктам области

Доставка коробочного решения «3G Турбо» осуществляется во все населенные пункты областей Украины. Товар доставляется по указанному адресу курьером в течении трех рабочих дней с 9.00 до 18.00 в рабочие дни.

Время и условия доставки можно согласовать с сотрудником компании Интертелеком при подтверждении заказа, либо указать в поле «Комментарии».

Обратите, пожалуйста, внимание, что получателем является лицо, данные которого указываются в форме заказа. При получении заказа необходимо предъявить документ удостоверяющий личность.

Курьер не дает консультаций по настройкам оборудования. Перед началом эксплуатации, убедительно рекомендуем ознакомиться с руководством по эксплуатации.

Оплата заказа безналичным расчетом.

Стоимость доставки. Доставка заказа по населенным пунктам области при оплате заказа по безналичному расчету — бесплатна.

Если после оформления и подтверждения заказа, курьер доставлял заказ по указанному адресу и не смог передать его получателю (указанный в заявке получатель отсутствовал), курьер оставляет в почтовом ящике получателя уведомление. По данному уведомлению получатель может забрать свой заказ в почтовом отделении «Укрпочты» в течении 14 дней.

Оплата заказа наложенным платежом (наличными деньгами)

Оплатить заказ наложенным платежом (наличными деньгами) можно курьеру при получении товара.

Стоимость доставки. Доставка коробочного решения «3G Турбо» осуществляется курьером Укрпочты и при оплате заказа наличными составляет 46,00 грн с НДС. С 01.01.2013 стоимость доставки составит 47,32 грн с НДС. Дополнительно по тарифам Укрпочты оплачивается оплата за объявленную ценность почтового отправления от суммы объявленной ценности в гривнах и оплата за услугу перевода суммы наложенного платежа. Доставку оплачивает клиент.

Самовывоз

Получить заказ коробочного решения «3G Турбо» и оплатить его наличными деньгами при выборе способа доставки «Самовывоз» возможно в ближайшем Центре обслуживания абонентов или в отделении «Укрпочты».

В случае оплаты и получения заказа через отделение «Укрпочты» получатель оплачивает доставку коробочного решения в отделение «Укрпочты». Стоимость доставки в областной центр составляет 20,80 грн с НДС, в населенный пункт области — 26,00 грн с НДС. С 01.01.2013 стоимость доставки в областной центр или населенный пункт области составит 27,32 грн с НДС. Дополнительно по тарифам Укрпочты оплачивается оплата за объявленную ценность почтового отправления от суммы объявленной ценности в гривнах и оплата за услугу перевода суммы наложенного платежа.

При получении коробочного решения «3G Турбо» в Центре обслуживания абонентов оператора «Интертелеком» оплачивается только стоимость коробочного решения.

Как оплатить заказ, сумма которого более 150 евро

1. При заказе товара, стоимость которого больше EUR 150, согласно законодательству Украины, клиент должен оплатить НДС и таможенный сбор, которые рассчитываются Государственной таможенной службой Украины в день ввоза посылки на территорию Украины в гривнах по курсу НБУ.

2. Когда Ваш заказ будет доставлен в Украину, мы уведомим Вас о необходимости оплатить таможенные платежи с указанием точной суммы налога.

3. Оплатить заказ и соответствующие таможенные платежи вы можете непосредственно курьеру почтовой службы в момент получения заказа. Курьер обязан выдать Вам документ подтверждающий оплату налогов.

4. Вы сможете проверить соответствие комплектации заказа и подлинность вещей в присутствии курьера.

Ваш заказ будет доставлен в любую точку Украины до 8 дней. Вместе с одними из крупнейших логистических операторов по доставке товаров в Украине – MEEST EXPRESS и КС — Nova Poshta – мы сделаем все возможное, чтобы вы получили его как можно скорее.

* Доставка по всей Украине бесплатная при сумме заказа от 750 гривен. Если сумма заказа менее 750 гривен, стоимость доставки составит 69 гривен при курьерской доставке и 49 гривен при заказе на отделение или постамат.
Подробнее об условиях доставки

Lamoda.ua — все модные новинки на одном сайте! Здесь вы сможете купить одежду, обувь и аксессуары с доставкой на дом. Наш ассортимент постоянно пополняется — в интернет-магазине уже более 2 000 000 товаров!

На Lamoda.ua нет подделок. Мы сотрудничаем только с официальными представителями марок. Все товары, поступающие к нам, имеют необходимые сертификаты.

В течение 14 дней

Если доставленный товар вам не подошел, не понравился или имеет заводской брак, вы можете вернуть его по почте в течение 14 дней после получения заказа. Мы перечислим вам деньги в минимально возможные сроки после получения вашей посылки.
Подробнее об условиях возврата

Смотрите еще:

  • Консультация юристов ростов Бесплатная консультация юриста по телефону в Ростове на Дону Все сферы общественной жизни человека регулируются множеством законов. Каждый день люди совершают юридические действия, приобретая какой-либо товар, посещая парикмахера или врача, вступая в брак, заключая […]
  • Ст 98 гпк Статья 98 ГПК РФ. Распределение судебных расходов между сторонами Новая редакция Ст. 98 ГПК РФ 1. Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, […]
  • Типовой трудовой договор образец 2018 для ип Трудовой договор ИП с работником в 2018 году: образец и бланк Если вы решили принять в свою бизнес-команду сотрудников, вам понадобится трудовой договор. Он, как подушка безопасности, защитит вас от многих спорных ситуаций и позволит избежать проблем с […]
  • Оформить отказ от наследства рф Отказ от наследства Краткое содержание Срок отказа от наследства Наследование имущества, регламентированное разделом 5 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ), предполагает под собой его передачу от умершего лица к другим лицам. Такая передача имущества подразумевает под […]
  • Статья о смерти тк рф Статья о смерти тк рф Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Статья 141 ТК […]
  • Содержание договора оказания услуг по гк рф Содержание договора возмездного оказания услуг. Любые студенческие работы - ДОРОГО! 100 р бонус за первый заказ Заказчик обязан (ст. 781 ГК РФ): оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, предусмотренном в договоре; оплатить услуги в полном объеме в […]
  • Как оформить продажу автомобиля в беларуси Как оформить продажу автомобиля в беларуси Ситуация, с которой сталкивался каждый автовладелец или столкнется с ней в будущем. С виду ничего сложного, однако самое важное- грамотно все сделать. В этой статье написан тот минимум информации, который вы должны знать при […]
  • Срок уплаты 3 ндфл в 2018 году для физических лиц Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Налог на доходы физических лиц – прямой налог, который взимается государством с доходов граждан. Плательщиками налога выступают как граждане, являющиеся резидентами (лица, находящиеся на территории РФ больше 183 дней в году), так […]