Договорная неустойка пример

Договорная неустойка пример

  • Автострахование
  • Жилищные споры
  • Земельные споры
  • Административное право
  • Участие в долевом строительстве
  • Семейные споры
  • Гражданское право, ГК РФ
  • Защита прав потребителей
  • Трудовые споры, пенсии
  • Главная
  • Виды неустойки: зачетная, штрафная, исключительная, альтернативная

По соотношению неустойки с такой мерой ответственности, как взыскание убытков, выделяют следующие виды неустойки:

— зачетная неустойка;
— исключительная неустойка;
— штрафная неустойка;
— альтернативная неустойка.

1. Зачетная неустойка

Неустойка является зачетной, если убытки взыскиваются в части, не покрытой неустойкой. Если ни в законе, ни в договоре не указано, как соотносятся убытки и неустойка, то неустойка зачетная.

Например, не исполнено в срок обязательство по оплате товара, в результате чего у продавца образовались убытки в размере 100 000 рублей. Взыскана неустойка в размере 20 000 рублей. В данном случае убытки с покупателя могут быть взысканы в размере 80 000 рублей.

В случае, когда размер убытков менее размера неустойки, убытки не взыскиваются, если иное не установлено договоров или законом.

2. Исключительная неустойка

Законом или договором может быть предусмотрено что взыскание допускается только неустойки.

В приведенном примере с оплатой товаров размер подлежащей взысканию неустойки будет составлять 20 000 рублей, убытки же взысканию не подлежат.

3. Альтернативная неустойка

Стороны вправе предусмотреть в договоре возможность взыскать или неустойку, или убытки.

В нашем примере кредитор вправе выбрать: взыскивать ли ему 20 000 рублей неустойки или 100 000 рублей убытков.

4. Штрафная неустойка

Договором или законом может быть предусмотрено взыскание убытков в полной сумме сверх неустойки.

В примере с оплатой товара подлежащая взысканию сумма составит 120 000 рублей (100 000 рублей — убытки, плюс 20 000 рублей неустойки).

Примеры штрафной неустойки, установленной законом

В силу части 3 статьи 622 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае, когда за несвоевременный возврат арендованного имущества договором предусмотрена неустойка, убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки, если иное не предусмотрено договором.

В сответствии с ч. 2 статьи 13 закона «О защите прав потребителей», если иное не установлено законом, убытки, причиненные потребителю, подлежат возмещению в полной сумме сверх неустойки (пени), установленной законом или договором.

Из судебной практики

«Глава 25 Гражданского кодекса Российской Федерации «Ответственность за нарушение обязательств» допускает одновременное применение двух мер ответственности за одно и то же правонарушение только в том случае, когда законом или договором установлена штрафная неустойка. Однако из содержания договоров не усматривается, что убытки взыскиваются в полной сумме сверх неустойки.

Штраф как неустойка — это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору за неисполнение или ненадлежащее исполнение своего обязательства в заранее установленном размере или в процентном отношении к стоимости предмета исполнения; кроме того, штраф является однократно взыскиваемой суммой. Что же касается пени, то ее определяют как денежную сумму, которую должник обязан уплатить кредитору в процентном отношении к сумме просроченного платежа (невыполненного обязательства), и она исчисляется непрерывно, нарастающим итогом. Таким образом, пени и штраф являются самостоятельными видами ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, направленными на возмещение потерь кредитора.

Две меры ответственности за одно правонарушение могут применяться, но с ограничениями, зафиксированными в статьях 394 и 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. Так, если применяется ответственность в виде процентов, то сверх этого санкции могут взыскиваться постольку, поскольку доказано наличие убытков, не покрытых взысканными суммами; если взыскана неустойка, то сверх нее взыскание может производиться, в том числе и виде процентов, превышающих ее, так же при условии доказанности наличия потерь кредитора. В противном случае были бы нарушены правила зачетных характеров неустойки и процентов. В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие возникновение у истца негативных последствий, соразмерных начисленной неустойке» (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.10.2010 по делу N А53-3798/2010).

Расчет договорной неустойки за просроченный платеж или иное нарушение условий договора

Бывает, что в силу некоторых обстоятельств у одной из сторон какой-либо сделки появляется необходимость провести расчет договорной неустойки. Как зачастую случается, знаний на то, чтобы отметить в тексте соглашения пункты о неустойки хватило, а вот осведомленность в расчете таковой очень слабая.

Если подобные обстоятельства можно отнести к вам, настоятельно рекомендуем ознакомиться с приведенной ниже статьей, подробно описывающей понятие неустойки и порядок ее расчета.

О договорной неустойке

Что такое договорная неустойка? Фото № 1

Согласно 330-ой статье Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ), неустойка или пеня – это определенная сумма денег, взимаемая с одного из участников сделки при невыполнении с его стороны своих договорных обязательств.

Наиболее распространены подобные санкции в кредитных соглашениях или иных сделках, имеющих финансовые взаимоотношения. На сегодняшний день понятие неустойки или пеня можно найти во многих гражданских договорах в графе о мере ответственности, накладываемой на нарушителя условий сделки.

Неустойка устанавливается сторонами сделками в том виде, которые они желают видеть. То есть, пени могут быть как фиксированной, так и плавающей суммой, рассчитываемой по определенному алгоритму.

Помимо этого, неустойка вполне может иметь вид штрафной санкции, взимаемой с нарушителя в полном объеме, альтернативной, размер которой определяется сторонами исходя из последствий, которые были спровоцированы нарушениями условий договора, и иных видов. В любом случае в тексте договора важно отметить непосредственно наличие неустойки, принципы ее расчета и порядок выплаты.

Также при внесении положений о пени в договор желательно указать конкретные причины их взимания и то, какие санкции будут применены к нарушителю, если он повторно нарушит уже порядок уплаты неустойки. Немаловажным аспектом в вопросе пени является период, за который они будут рассчитаны.

Как правило, таковой наступает со дня, следующего за последней датой, когда сторона сделки должна была выполнить некоторые обязательства, но этого не произошло. Однако, как правило, в договорах любого вида стороны подробно описывают порядок выплаты и начисления неустоек, поэтому следуют тем положениям, которые определили самостоятельно.

К слову, такие условия вполне могут расходиться с описанными выше. Но, справедливости ради отметим, что очень часто описанные выше положения применимы к «неустоечному вопросу» относительно договоров, заключенных в РФ.

Как рассчитать размерность неустойки?

Принцип расчета неустойки. Фото №2

Принципы расчета

При необходимости расчета неустойки провести процедуру важно грамотно и максимально точно, дабы не потерять официально положенные средства. Согласно ГК РФ, процедура расчета пени по конкретному договору проводится с учетом отраженных в нем положений. В частности, лицу, желающему определить размерность неустойки, понадобятся:

  • Денежная сумма, с которой будет рассчитываться размер пени. Знать данный показатель нужно в том случае, если в договоре не указана точная размерность неустойки, которую должна выплатить конкретная сторона при нарушении положений договора. Отметим, что подавляющее число гражданских договоров заключаются таким образом, чтобы расчет пени проводился либо из просроченной суммы платежа (если дело касается кредитных правоотношений), либо из всей стоимости сделки.
  • Процентная ставка, определяемая в договоре и необходимая для расчета. Характеристика данного показателя целиком и полностью соответствует описанному выше.
  • Период времени, в течение которого конкретная сторона сделки не исполняла свои обязательства по договору. Именно исходя из его длительности зависит то, насколько неустойка будет большая.

Повторимся, если в договоре указан иной порядок расчета и выплаты неустоек, то применяется он. В сегодняшнем материале рассмотрен тот вариант расчета пени, который применяется чаще всего.

Итак, вернувшись к процедуре определения размерности неустойки, отметим следующую форму для ее расчета:

РАЗМЕРНОСТЬ ДЕНЕЖНОЙ СУММЫ * ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА * ПЕРИОД ВРЕМЕНИ

В качестве примеров определения размера пени по договору представляем 2 типовых случая подобной процедуры.

Примеры расчета

Практические примеры. Фото № 3

Пример № 1. Гражданин Иванов заключил договор займа на сумму 10 000 рублей с гражданином Барсуковым.

Согласно 1-му пункту соглашения, должник – гражданин Иванов, должен вернуть долг на протяжении десяти месяцев выплатами одинаковой размерности, начиная с марта 2017 года (месяц, следующий за месяцем, в котором был заключен договор займа). В 3-м пункте соглашения отмечено, что должник обязуется производить выплаты с начислением 10 % не позднее 30 числа каждого месяца, в ином случае, в соответствии с 7-ым пунктом договора, на должника накладывается пеня – 100 рублей за каждый день просрочки.

В июне должник – гражданин Иванов, вовремя не выплатил часть займа гражданину Барсукову, просрочив платеж на 7 дней. 7 июля должник вернул займодателю сумму за прошлый период со всеми наценками, которые рассчитывались так:

ОСНОВНОЙ ПЛАТЕЖ * ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА + (КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ * РАЗМЕРНОСТЬ ПЕНИ)

В числах все выглядит так:

1 000 * 1.1 + (7 * 100) = 1 800 рублей

Таким образом, в качестве пени гражданин Иванов, просрочивший обязательный платеж по договору, заплатил 700 рублей.

Пример № 2. ИП «Градиент» купило у ООО «Диван» офисную мебель на сумму в 100 000 рублей. Согласно заключенному договору между лицами, мебель должна быть доставлена в течение 15 дней после покупки. ООО «Диван» вовремя не доставила мебель, просрочив доставку на 5 дней.

В договоре указано, что за каждый день просрочки покупатель вправе взимать с продавца 1 % от суммы покупки. В таком случае неустойка рассчитывается по формуле:

РАЗМЕРНОСТЬ ДЕНЕЖНОЙ СУММЫ * ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА * ПЕРИОД ВРЕМЕНИ

В числах все выглядит так:

100 000 * 0,01 * 5 = 5 000 рублей

То есть, за невыполнение своих обязательств ООО «Диван» уплатила ИП «Градиент» пени размером 5 000 рублей.

Как видите, особых сложностей в расчете неустойки по договору нет. Главное при определении данного показателя – внимательно изучить договор и соответствующие статьи ГК РФ. Именно информация из этих источников необходима для правильного определения и уплаты пени, взымаемых с нарушителя условий договора.

Особенности взимания неустойки по договору

Нюансы взимания договорной неустойки. Фото № 4

Резюмируя рассмотрение договорной неустойки, не лишним будет обратить внимание на особенности ее расчета и данного понятия целиком. Проанализировав законодательство РФ и часто задаваемые вопросы граждан по «неустоечной теме», наш ресурс выделил три ее основных нюансов.

В общем виде их перечень следующий:

  • Порядок расчета неустойки, если ее наличие указано в договоре, но порядка определения и выплаты нет. Ситуация и вправду достаточно специфичная, но на практике имеющая место быть, поэтому рассмотрению ее особенностей внимание уделим. Во-первых, отметим, что расчет пени в таком случае осуществляется формулой, указанной в 395-ой статье ГК РФ. Выглядит она так:

ДЕНЕЖНАЯ СУММА ДОГОВОРА * 1/36 000 * СТАВКА РЕФИНАНСИРОВАННАЯ ЦБ РФ * ПЕРИОД ПРОСРОЧКИ

Что касается момента уплаты неустойки, то он определяется на последний день действия соглашения. Если в данную дату пени не уплачены, то их накопление продолжается.

  • Порядок взимания неустойки с нарушителя условия соглашения. Осуществляется взимания пени двумя способами:
  • В мирном порядке. Для этого получатель неустойки должен направить своему оппоненту по сделке, нарушившему ее договоренности, письменное уведомление с предложением добровольно уплатить пени.
  • В судебном порядке. Осуществляется данный порядок взимания неустойки в том случае, если нарушитель добровольно платить не хочет. При подобных обстоятельствах суд рассматривает дела исключительно по содержанию договора. Таким образом, если в нем отражена необходимость уплаты неустойки, то она будет выплачена. В ином случае в суд идти лучше не стоит.
  • Риски определенной стороны сделки не получить положенной неустойки с нарушителя договоренностей. Многие граждане боятся, что недобросовестный оппонент по сделке затягивает с погашением пени, таким образом пытаясь погасить свои обязательства, но не выплатив неустойку. В таком случае паниковать не стоит, а необходимо в оперативном режиме провести порядок взимания пени описанными выше способами. Для нейтрализации возможных проблем осуществить данные манипуляции лучше до того, как договор закончит свое действие. В противном случае у добросовестного гражданина могут возникнуть некоторые трудности при получении положенных пени с нарушителя.

В целом, представленная выше информация в полной мере освещает тему расчета договорной неустойки. Надеемся, сегодняшняя статья была для вас полезна. Удачи в организации договорных отношений!

О том, сохраняются ли права сторон о взыскании неустойки при расторжении договорных обязательств, вы можете узнать, посмотрев видео:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Договорная неустойка

Многие организации в процессе своей деятельности сталкивались с санкциями за нарушение условий договора (просрочкой исполнения обязательств по оплате или срока сдачи работ, услуг). Разберемся, как их отражать в налоговом и бухгалтерском учете.

Неустойкой (штрафом, пенями) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности при просрочке исполнения (п. 1 ст. 329, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Вне зависимости от того, в какой форме заключен основной до­говор, соглашение о неустойке должно быть составлено в письменном виде. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность данного соглашения (ст. 331 ГК РФ). В соглашении необходимо отразить размер неустойки, порядок ее начисления и уплаты.

Размер неустойки может устанавливаться сторонами сделки как в процентах к сумме неисполненного обязательства, так и в фиксированной сумме.

Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Так сказано в п. 1 ст. 333 ГК РФ.

Как отметил ВАС РФ, неустойка может быть снижена судом на основании ст. 333 ГК РФ только при наличии соответствующего заявления со стороны ответчика.

При этом ответчик должен представить доказательства явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства.

В частности, что возможный размер убытков кредитора, которые могли возникнуть вследствие нарушения обязательства, значительно ниже начисленной неустойки. Кредитор для опровержения такого заявления вправе представить доводы, подтверждающие соразмерность неустойки последствиям нарушения обязательства.

Поскольку в силу п. 1 ст. 330 ГК РФ по требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков, он может в опровержение заявления ответчика о снижении неустойки представить доказательства, свидетельствующие о том, какие последствия имеют подобные нарушения обязательства для кредитора, действующего в гражданском обороте разумно и осмотрительно при сравнимых обстоятельствах. В том числе, основанные на средних показателях по рынку (изменение процентных ставок по кредитам или рыночных цен на определенные виды товаров в соответствующий период, колебания валютных курсов) (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 22.12.2011 № 81).

Рассмотрим, как отражать договорные санкции тем, кто их выплачивает, и тем, кто их получает.

Учет у получателя неустойки

Налог на прибыль

Суммы неустойки за нарушение договорных обязательств (штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами), полученные компанией от «проштрафившегося» контрагента, относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Неустойку нужно включить в доходы в периоде, когда произошло одно из следующих событий (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ):

  • вступило в силу решение суда о взыскании неустойки. Напомним, что решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение ар­бит­ражного суда первой инстанции, если оно не отменено и не изменено апелляционным судом, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (ч. 1 ст. 180 АПК РФ). Постановления арбит­ражного суда апелляционной инстанции вступают в силу со дня из принятия (ч. 5 ст. 271 АПК РФ). Постановления суда кассационной инстанции также вступают в силу со дня их принятия (ч. 5 ст. 289 АПК РФ). Решения ВАС РФ вступают в силу немедленно после их принятия (ч. 1 ст. 180 АПК РФ);
  • контрагент признал долг по уплате штрафа. Например, перечислил полностью или частично сумму неустойки, подписал акт сверки, в котором значится задолженность по договорным санкциям (или другой документ, позволяющий установить размер неустойки, направил гарантийное письмо (письма Минфина России от 17.12.2013 № 03-03-10/55534 (направлено нижестоящим налоговым органам письмом ФНС России от 10.01.2014 № ГД-4-3/[email protected]), от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34843, от 17.12.2013 № 03-03-10/55534). Сам факт, что в договоре предусмотрена неустойка, ее признанием не считается. Как указал Минфин, наступление определенных договором обязательств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода (письмо от 16.08.2010 № 03-07-11/356). Другими словами, не нужно включать в доходы сумму штрафа сразу же, как только контрагент, к примеру, просрочил сдачу работ.

Допустим, компания получила от контрагента сумму неустойки. Возникает вопрос, нужно ли исчислять НДС с полученной суммы. Это зависит от того, кто является получателем штрафных санкций — продавец товаров (работ, услуг) или покупатель (заказчик).

Ситуация 1. Неустойку получил покупатель от продавца. Это могут быть штрафы за просрочку поставки, за досрочное расторжение договора и т.д. По мнению Минфина, в таком случае исчислять НДС не нужно. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой товаров. С оплатой товара суммы, перечисленные продавцом покупателю, никак не связаны. Значит, НДС уплачивать не нужно (письмо Минфина России от 07.10.2008 № 03-03-06/4/67).

Ситуация 2. Неустойку получил продавец от покупателя. В этой ситуации, чтобы понять, нужно ли облагать НДС сумму неустойки, надо сначала разобраться в сущности полученной суммы, чем она является на самом деле: санкцией за невыполнение условий договора или элементом ценообразования.

Предположим, в договоре предусмотрено, что в случае несвое­временной оплаты товара предусмотрена неустойка в виде увеличения цены на 5%. В данном случае эти 5%, по сути, неустойкой не являются. Это часть цены. Такая сумма связана с оплатой товара и облагается НДС на основании ст. 162 НК РФ. Если же за несвоевременную оплату предусмотрены, к примеру, пени в размере 0,05% от суммы задолженности за каждый день просрочки, то здесь неустой­ка выступает как ответственность за просрочку исполнения обязательств. С оплатой товара она не связана и НДС не облагается (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07, письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 — рекомендовано налоговым органам письмом ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

Важно
Положения п. 1 ст. 162 НК РФ не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не обла­гаются НДС, а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ. Иначе говоря, если штраф получен по сделке, не облагаемой НДС, платить налог не надо (письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-11/01).

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров относятся к прочим доходам (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Они учитываются в доходах в суммах, признанных должником или присужденных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99), в отчетном периоде, когда наступило одно из событий (п. 16 ПБУ 9/99):

— принятие судом решения об их взыскании.

Проводки будут такими:

Дебет 76.2 «Расчеты по претензиям» Кредит 91.1 «Прочие доходы» — отражен прочий доход в виде суммы санкций, подлежащих получению от покупателя;

Дебет 51 Кредит 76.2 «Расчеты по претензиям» — получена сумма санкций.

Учет у должника

Налог на прибыль

Организация, выплачивающая неустойку контрагенту, вправе учесть ее во внереализационных расходах (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Списывается такой расход в периоде, когда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):

— вступило в силу решение суда о взыскании неустойки;

— должник признал сумму неустойки. Об этом свидетельствует перечисление им неустойки (полное или частичное), подписание акта сверки или иного двустороннего документа, направление гарантийного письма (письмо Минфина России от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786). Как ни странно, по мнению ФНС России, «платежные поручения по оплате неустоек сами по себе не свидетельствуют о признании данных санкций. Документом, подтверждающим признание должником неустой­ки, может служить письменное согласие общества оплатить долг в указанном размере» (письмо от 26.06.2009 № 3-2-09/121).

Если контрагент компании, которому она выплачивает санкции — физическое лицо, то при уплате неустойки она как налоговый агент должна удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Исключение составляет ситуация, когда должник выплачивает неустойку на основании судебного решения, в котором сумма санкции указана без выделения НДФЛ. В таком случае необходимо перечислить сумму полностью. О том, что налог не удержан, необходимо сообщить в инспекцию по месту учета организации, подав справку по форме 2-НДФЛ, в которой указывается сумма неустойки и размер неудержанного налога. Сделать это надо не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором выплачена неустойка (письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-04-06/18724).

Суммы санкций, представляющих собой ответственность за невыполнение условий договора, как уже было отмечено для получателя неустойки, не связаны с оплатой товара и объектом обложения НДС не являются (ст. 162 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07, письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 — рекомендовано налоговым органам письмом ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

Поэтому должник, перечисливший сумму неустойки контрагенту, не вправе принять к вычету НДС с данной суммы, даже если контрагент по ошибке выставит счет-фактуру на сумму штрафа с выделенным НДС. Так, ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело, в котором контр­агент выставил счет-фактуру на сумму штрафа, а должник принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры. Суд указал, что по смыслу ст. 146, 154 и 162 НК РФ штраф за просрочку исполнения обязательств по договору не является объектом обложения НДС, и налог к вычету принят неправомерно (постановление от 21.04.2008 № А13-5448/2007).

В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются прочим расходом и учитываются в суммах, признанных должником или указанных в решении суда (п. 14.2 ПБУ 10/99). Прочие расходы признаются в периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99).

31 января 2014 г. компания «Колос» должна была перечислить компании «Силос» за поставку товара 100 000 руб. с учетом НДС 18%. Санкции за пользование денежными средствами, согласно основному договору, составляют 10% годовых от суммы просрочки платежа за каждый день. Оплата фактически была произведена 1 марта 2014 г.

Рассчитаем сумму неустойки. При этом необходимо помнить, что штрафные санкции начисляются на всю сумму задолженнос­ти, включая НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 № 5451/09). В случае, когда срок исполнения обязательства четко определен, неустойка начисляется со дня, следующего за днем истечения установленного срока, по день исполнения обязательства включительно (п. 1 ст. 314 ГК РФ). Итак, сумма неустойки составит 794,52 руб. (100 000 руб. х 0,1 х 29 дн. : 365 дн.).

Проводки будут следующими.

На 1 марта 2014 г.:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 76.2 «Расчеты по претензиям»

— 794,52 руб. руб. — отражена в составе прочих расходов сумма признанных санкций;

Дебет 794,52 руб. «Расчеты по претензиям» Кредит 51

— 794,52 руб.,12 руб. — уплачена сумма санкций.

Взыскание неустойки за неисполнение условий договора

В случае неисполнения индивидуальным предпринимателем условий договора закон предусматривает возможность взыскания с него суммы убытков, т.е. «расходов, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утраты или повреждения его имущества (реальный ущерб), а также неполученных доходов, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода)». Однако, несмотря на то, что взыскание убытков является универсальной мерой ответственности, ее применение на практике осложнено необходимостью доказывания точного размера причиненного ущерба, а также того, что такой ущерб связан с нарушением предпринимателем договора. Учитывая это, стороны при заключении гражданско-правового договора стремятся предусмотреть в нем дополнительные условия, которые позволяли бы им более оперативно и как можно более просто привлекать контрагента к гражданско-правовой ответственности в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения взятых на себя обязательств. Такая возможность реализуется благодаря включению в текст договора условий о неустойке.
Как показывает практика, стороны практически всегда пользуются указанной возможностью, и условия о взыскании неустойки в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств встречаются в большинстве гражданско-правовых договоров. В связи с такой популярностью возникает необходимость подробно рассмотреть случаи, при которых взыскивается неустойка, а также установить порядок определения точного ее размера. Это позволит предпринимателям, с одной стороны, грамотно противодействовать претензиям контрагентов, а с другой — создаст ориентиры в дальнейшей договорной работе.

Правовая природа неустойки

Положения о неустойке содержатся в параграфе 2 гл. 23 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ). В ст. 330 ГК РФ установлено, что неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Особенностью неустойки является ее двойственная природа. С одной стороны, она представляет собой меру гражданско-правовой ответственности (т.е. санкцию за неправомерное поведение), а с другой — способ обеспечения исполнения обязательств (т.е. стимул к надлежащему исполнению обязательств).
Неустойка может выражаться в уплате штрафа или пени. Штрафом признается денежная сумма, определяемая либо в процентном отношении, либо в твердом размере от какой-либо суммы (как правило, от размера неисполненного обязательства). Пеня представляет собой определенную денежную сумму, которую должник обязан уплатить кредитору за каждый день (или иной период) просрочки; она также может исчисляться либо в процентном отношении, либо в твердом размере.
Как следует из содержания ст. 330 ГК РФ, неустойка может быть законной или договорной. Порядок взыскания законной неустойки устанавливается каким-либо нормативным актом. В настоящее время законная неустойка установлена:
— Федеральным законом от 21.12.2001 N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» (ст. 20);
— Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (ст. 13);
— Федеральным законом от 17.07.1999 N 176-ФЗ «О почтовой связи» (ст. 34);
— Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (ст. 9);
— Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (ст. 5);
— Федеральным законом от 29.12.1994 N 79-ФЗ «О государственном материальном резерве» (ст. 16);
— Земельным кодексом РФ (ст. 30.2) и др.

Пример 1. Согласно ч. 11 ст. 9 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» в случае просрочки исполнения поставщиком (исполнителем, подрядчиком) обязательства, предусмотренного государственным контрактом, заказчик вправе потребовать уплаты неустойки (штрафа, пеней). Неустойка (штраф, пени) начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательства, предусмотренного государственным контрактом, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного контрактом срока исполнения обязательства. Размер такой неустойки (штрафа, пеней) устанавливается государственным контрактом в размере не менее одной трехсотой действующей на день уплаты неустойки (штрафа, пеней) ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В указанном случае неустойка установлена диспозитивно, т.е. стороны государственного контракта вправе определить ее конкретный размер самостоятельно, но в пределах, предусмотренных законом. Если же неустойка закреплена законом императивно (т.е. в точной твердой сумме), то стороны не вправе уменьшить или увеличить ее.
В отличие от законной неустойки, договорная неустойка определяется условиями конкретного гражданско-правового договора и зависит от воли сторон.
Немало вопросов возникает на практике по поводу соотношения неустойки с другими гражданско-правовыми санкциями за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора.
По общему правилу если договором установлена неустойка, то убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой (абз. 1 п. 1 ст. 394 ГК РФ). Такая неустойка именуется зачетной.

Пример 2. За недопоставку товара поставщик уплатил неустойку в размере 1 тыс. руб. В результате ненадлежащего исполнения обязательства, выразившегося в недопоставке, покупатель понес убытки в размере 10 тыс. руб. Убытки в этом случае взыскиваются в части, не покрытой неустойкой (10 — 1), т.е. в размере 9 тыс. руб.

При этом стороны вправе в договоре предусмотреть специальное условие о том, чтобы:
а) осуществлялось взыскание только неустойки, но не убытков (исключительная неустойка);
б) убытки взыскивались в полной сумме сверх неустойки (штрафная неустойка);
в) взыскание осуществлялось по выбору кредитора — либо в форме неустойки, либо в форме убытков (альтернативная неустойка).

Основания взыскания неустойки

Как и при взыскании убытков, основанием для взыскания неустойки является нарушение предпринимателем условий заключенного договора, что выражается в неисполнении или ненадлежащем исполнении его условий. Однако существенным отличием взыскания неустойки от взыскания убытков является то, что для взыскания неустойки не требуется доказывать наличие ущерба, причиненного допущенным предпринимателем нарушением. Неустойка взыскивается исключительно в связи с нарушением условия договора. Следует учитывать также и то, что в силу п. 3 ст. 401 ГК РФ лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, по общему правилу несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств. Иными словами, взыскание с индивидуального предпринимателя неустойки осуществляется независимо от его вины, правда, если указания на обязательное наличие вины не содержится в договоре или в иных положениях законодательства.
Довольно неоднозначным является вопрос о том, можно ли взыскать неустойку за невыполнение предпринимателем неденежного обязательства. В большинстве литературных источников такая возможность не допускается.

Поскольку взыскание неустойки чаще всего является санкцией, установленной не законом, а договором, на практике особое значение приобретает грамотное формулирование сторонами соответствующих договорных условий.
Согласно ст. 331 ГК РФ соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. При этом несоблюдение письменной формы в силу прямого указания закона влечет недействительность соглашения о неустойке.

Немаловажное значение имеет и то, как сформулированы условия о взыскании неустойки. Для избегания спорных ситуаций надо стараться не допускать в договоре двусмысленных и неопределенных формулировок.

Порядок определения неустойки

В случае когда с предпринимателя подлежит взысканию законная неустойка, порядок определения ее размера закрепляется положениями нормативных актов. Если же основания взыскания неустойки предусмотрены договором, то механизм определения ее точного размера является предметом усмотрения сторон этого договора. Как отмечено в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 12.05.2012 по делу N А53-12293/2011, «размер неустойки определяется по усмотрению сторон соглашения. Нормы гражданского права не ограничивают стороны ни минимальными, ни максимальными размерами неустойки. В данном случае сторонам предоставляется полная свобода выбора».
Однако помимо усмотрения сторон при определении размера неустойки следует учитывать и публичные аспекты, в частности момент, связанный с начислением неустойки на сумму налога на добавленную стоимость, которая нередко входит в состав цены товара (работы, услуги).

При этом подчеркнем, что сумма неустойки, рассчитанная на основе закона или договора, не всегда может быть взыскана с нарушителя в полном объеме. В силу ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка (как законная, так и договорная) явно не соразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе ее уменьшить.
Эта норма явилась реакцией на распространенную недавно практику, когда в большом количестве договоров устанавливались неустойки, во много раз превышающие все разумные пределы (например, до 10% от суммы задолженности за каждый день задержки оплаты товаров, работ или услуг, т.е. 3600% годовых).
Конституционный Суд РФ не раз подчеркивал, что предоставленная суду возможность снижать размер неустойки в случае ее чрезмерности по сравнению с последствиями нарушения обязательств является одним из правовых способов, предусмотренных в законе, которые направлены против злоупотребления правом свободного определения размера неустойки, т.е., по существу, на реализацию требования ст. 17 Конституции РФ, согласно которой осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц. Именно поэтому в ст. 333 ГК РФ речь идет не о праве суда, а, по сути, о его обязанности установить баланс между применяемой к нарушителю мерой ответственности и оценкой действительного (а не возможного) размера ущерба, причиненного в результате конкретного правонарушения (Определения Конституционного Суда РФ от 24.09.2012 N 1777-О, от 25.01.2012 N 185-О-О, от 26.05.2011 N 683-О-О, от 29.09.2011 N 1075-О-О, от 21.12.2000 N 263-О).

Особенности применения этой нормы отражены в Постановлении Пленума ВАС РФ от 22.12.2011 N 81 «О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации», а также в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 14.07.1997 N 17 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации».
Из этих разъяснений арбитражного суда надзорной инстанции можно выделить следующие наиболее значимые положения.
Во-первых, неустойка может быть снижена судом только при наличии соответствующего заявления со стороны ответчика и только при рассмотрении судом дела по правилам суда первой инстанции.
Во-вторых, соразмерность неустойки последствиям нарушения обязательства предполагается. Поэтому для уменьшения неустойки ответчику необходимо представить доказательства явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства, в частности что возможный размер убытков кредитора, которые могли возникнуть вследствие нарушения обязательства, значительно ниже начисленной неустойки. Другая сторона для опровержения такого заявления вправе представить доводы, подтверждающие соразмерность неустойки последствиям нарушения обязательства. Поскольку по требованию об уплате неустойки убытки не подлежат обязательному доказыванию, в качестве опровержения заявления ответчика о снижении неустойки можно представить доказательства, свидетельствующие о том, какие последствия имеют подобные нарушения обязательства для лица, действующего в гражданском обороте разумно и осмотрительно при сравнимых обстоятельствах, в том числе основанные на средних показателях по рынку (изменение процентных ставок по кредитам или рыночных цен на определенные виды товаров в соответствующий период, колебания валютных курсов и т.д.). При этом судом отмечено, что не могут служить единственным основанием для снижения неустойки такие доводы ответчика, как тяжелое финансовое положение; неисполнение обязательств контрагентами; наличие задолженности перед другими кредиторами; наложение ареста на денежные средства или иное имущество ответчика; непоступление денежных средств из бюджета; добровольное погашение долга полностью или в части на день рассмотрения спора; выполнение ответчиком социально значимых функций; наличие у должника обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами (например, процентов по договору займа).
В-третьих, при определении размера неустойки, достаточной для компенсации потерь предпринимателя, ВАС РФ ориентирует нижестоящие суды исходить из двукратной учетной ставки (ставок) Банка России, существовавшей в период данного нарушения (в настоящее время такая ставка установлена в размере 8,25 процентов годовых). Вместе с тем для обоснования иной величины неустойки, соразмерной последствиям нарушения обязательства, каждая из сторон вправе представить доказательства того, что средний размер платы по краткосрочным кредитам на пополнение оборотных средств, выдаваемым кредитными организациями субъектам предпринимательской деятельности в месте нахождения должника в период нарушения обязательства, выше или ниже двукратной учетной ставки Банка России, существовавшей в тот же период. Снижение судом неустойки ниже определенного таким образом размера допускается в исключительных случаях, при этом присужденная денежная сумма не может быть меньше той, которая была бы начислена на сумму долга исходя из однократной учетной ставки Банка России.
В то же время, несмотря на указанные положения, следует учитывать, что уменьшение судом неустойки является крайней мерой, применяемой лишь в исключительных случаях, т.е. только при явной несоразмерности подлежащей уплате неустойки последствиям нарушения обязательства.

И наконец, еще один аспект, требующий рассмотрения в рамках исчисления суммы неустойки, связан с определением периода, за который такая неустойка будет взыскиваться. Сложившаяся судебная практика по этому вопросу позволяет утверждать, что по смыслу п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойка подлежит уплате за весь период неисполнения должником обязательства по день его фактического исполнения. Однако если на момент вынесения судом решения обязательство должником не исполнено, неустойка взыскивается за период по день принятия решения судом. Иными словами, возможности указания в решении суда о взыскании неустойки на то, что неустойка подлежит начислению по день фактического исполнения должником обязательства (как при взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами), действующее законодательство не предусматривает (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.03.2011 по делу N А19-13481/10, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2012 N 18АП-5164/2012 по делу N А47-12955/2011, от 27.10.2010 N 18АП-9590/2010 по делу N А76-10171/2010).

Смотрите еще:

  • Налог на транспортное средство в 2018 году когда платить Транспортный налог в 2018 году: основные изменения в России Планируется ли отмена транспортного налога в 2018 году? О возможной отмене транспортного налога власти говорят давно. Когда-то правительство обещало, что вместо налога просто повысятся акцизы на бензин. […]
  • Где подают исковое заявление на алименты Заявление на алименты Материальную помощь ребенку от отдельно проживающего родителя именуют «алиментами». Заявить на алименты можно двумя способами: добровольным — при согласии второго родителя без принуждения оказывать финансовую помощь своему сыну или дочери, что […]
  • Дача ложных показаний статья 306 Статьи 306, 307 УК РФ «Дача ложных показаний по уголовному делу» Вас вызывают в суд в качестве свидетеля, но вы хотите «соврать»? Лучше 100 раз подумать перед этим, ведь за подобные общественно опасные деяния грозит наказание вплоть до лишения свободы на срок аж до 5 […]
  • Компания деньга в петрозаводске отзывы Деньги в руки, займ в МФО, Республика Карелия, Петрозаводск, проспект Ленина, 10 МФО Деньги в руки По адресу: Республика Карелия, Петрозаводск, проспект Ленина, 10 , находится один из физических офисов МФО Деньги в руки. Микрофинансовая организация оказывает услуги […]
  • Как не пойти в интернатуру Форум врачей: Куда пойти в ординатуру/интернатуру ? - Форум врачей Форум врачей >Учимся >Студентам Правила Просмотр новых публикаций Куда пойти в ординатуру/интернатуру ? Особые критерии #1 Antialcohol Кандидат в участники Группа: […]
  • Воинская часть 3025 грозный Войсковая Часть 3025 информация актуальна на 06.11.2018 на карточке организациис учетом всех используемыхисточников данных."> разделы Анкета Реквизиты Учредители Арбитраж Связи ОКВЭД Выписка из ЕГРЮЛ ФНС РФ"> Сведения Росстата Сведения о регистрации […]
  • Закон о страховании осаго новая редакция Закон о страховании осаго новая редакция Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, […]
  • Проведение общих собраний гк рф Глава 9.1. Решения собраний (ст.ст. 181.1 - 181.5) Информация об изменениях: Федеральным законом от 7 мая 2013 г. N 100-ФЗ настоящий Кодекс дополнен главой 9.1, вступающей в силу с 1 сентября 2013 г. Глава 9.1. Решения собраний О применении судами положений главы 9.1 […]