Как проверить выручку по ндс и прибыли

Проверка деклараций по НДС и налогу на прибыль

ФНС России регулярно приводит контрольные соотношения к налоговым декларациям. Причем ранее налоговая служба делала это с пометкой для служебного пользования. Теперь данные соотношения выложены в открытом доступе 1 . О том, как применять эту информацию на практике и что могут означать выявленные несоответствия, расскажет статья.

В конце 2012 года ФНС России сняла пометку «Для служебного пользования» с ряда писем, устанавливающих контрольные соотношения к декларациям 2 . А в первый рабочий день этого года налоговая служба опубликовала на своем сайте «контрольные соотношения показателей» налоговой отчетности. В них содержатся математические и логические формулы по 12 основным налоговым декларациям. Как же самостоятельно использовать данные формулы и проверить декларации? Рассмотрим на примере отчетности по НДС и налогу на прибыль.

Проверяем отчетность: по НДС.
Контрольные соотношения к декларации по налогу на добавленную стоимость 3 установлены письмом ФНС России от 19 августа 2010 года № ШС-38-3/459дсп@. Рассмотрим, как налоговая служба предлагает увязывать показатели отчетности по НДС.

Первое соотношение
Проверяют строки 150 и 130 раздела 3 декларации по НДС. Если они больше 0, то строка 110 этого же раздела должна равняться строке 150. В случае если контрольное соотношение не выполняется, то, возможно, произошло занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению*. Обратите внимание, что строки 150 и 110 раздела 3 заполняются, если принимались к вычету НДС с авансов. Вследствие чего после получения товара от поставщика необходимо восстановить данные суммы налога. В случае если этого не сделать, то возможно нарушение требований подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

Второе соотношение
Графа 3 строки 200 раздела 3 должна быть меньше или равна сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040. В случае если контрольное соотношение не выполняется, то возможны два вида нарушений:

  • налоговые вычеты не обоснованы 4 . Например, была допущена ошибка, когда налогоплательщик принял к вычету НДС с полученной предоплаты, но товары покупателю еще не поставил;
  • налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию 5 .

Третье соотношение
Графа 3 строки 2110 «Выручка» отчета о прибылях и убытках должна быть меньше либо равна следующей величине, рассчитанной на основании раздела 3 декларации:
сумма граф 3 по строкам 010, 020, 030, 040, 050 – сумма граф 5 по строкам 030, 040, 050

Если это соотношение не выполняется, то возможно занижение налоговой базы по НДС 6 .
Таким образом, с помощью контрольных соотношений проверяются взаимосвязи не только показателей внутри самой декларации по НДС, но и показателей декларации с данными других форм отчетности.

. и по налогу на прибыль
Письмом ФНС России от 3 июля 2012 года № АС-5-3/815дсп@ установлены контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль 7 .
Рассмотрим основные из них.

Если в отчете о движении денежных средств показатель строки 4211 больше нуля, то строка 010 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль также должна быть больше нуля. То же самое относится и к строке 030 этого приложения.
В случае невыполнения этого соотношения необходимо проверить учет дохода от реализации основных средств при расчете налога на прибыль. Он должен соответствовать пункту 1 статьи 268 Налогового кодекса.
Однако данное соотношение может не выполняться и при отсутствии какой-либо ошибки. Как известно, в отчете о движении денежных средств все операции отражаются по кассовому методу. Соответственно, поступления от продажи внеоборотных активов попадут в отчет в периоде перечисления денег от покупателя. В то же время в декларации указанные доходы могут быть отражены по методу начисления. Тогда если отгрузка проданного основного средства произошла раньше, чем поступили деньги от покупателя, то сумму такого дохода вносят в отчетность именно в момент отгрузки. Если обе операции прошли в рамках одного отчетного периода, то указанное соотношение должно выполняться. Однако если отгрузка произошла в предыдущем отчетном периоде, то доход будет отражен в декларации за этот период. В текущую отчетность она не попадет. Соответственно, показатели отчета о движении денежных средств и декларации по налогу на прибыль в отношении этой операции не совпадут.

Если в отчете о движении денежных средств значение строки 4322 больше 0, то сумма строк 110 и 120 листа 03 декларации по налогу на прибыль должна быть также больше нуля.
В случае невыполнения этого соотношения проверяют заполнение листа 03 декларации при удержании налога с дивидендов, выплаченных учредителям.
Особое внимание стоит уделить тому, что некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности соотнести нельзя. Например, в налоговом учете разрешено начислять амортизационную премию 8 . В то же время в бухгалтерском учете такой порядок списания части стоимости основных средств не предусмотрен. Однако если из бухгалтерской отчетности либо пояснений к ней не будет прослеживаться поступление основных средств, а в декларации амортизационная премия заявлена (строки 042 и 043 Приложения № 2 к листу 02), то нужно быть готовым к претензиям налоговиков.
При проведении самостоятельной проверки деклараций могут обнаружиться явные расхождения в отчетности, которые, по вашему мнению, в действительности не являются ошибкой. В данном случае рекомендуем приложить к декларации пояснительную записку для налоговиков, чтобы в дальнейшем избежать необоснованных претензий и вопросов с их стороны.

Расхождение оборотов по реализации в декларации по налогу на прибыль и по НДС

Добрый день! Подскажите пож. получили инф. письмо из налоговой, в котором говориться, что при анализн оборотов по реализации ндс и оборотов по реализации по налогу на прибыль установлены расхождения в анализируемых периодах.
К письму прилагаются формы для заполнения.
Как понять разхождения в периодах? ИФНС предлагает проверить и в случае выявления ошибок сдать уточ.декларацию. Я не совсем понимаю, как мне проверить расхождения?

И еще по формам, которые они прилагают, оязательно нам их заполнять и отвозить в ИФНС, ведь письмо -информационное, а формы ИФНС не обязывает, а предлагает заполнить?

Вот вам образец пояснения.

В ответ на Ваше сообщение (с требованием представления пояснений) № 53885 от 08.09.2014г. поясняем следующее:

Расхождение показателей доходов от реализации по налоговой декларации по налогу на прибыль и реализации товаров (работ, услуг) по налогу на добавленную стоимость за 6 месяцев 2014 год связано с тем, что:
1. В марте месяце 2014г. нами был получен товар на сумму 5680 руб.00 коп., в том числе НДС 866 руб.44 коп, который был возвращён поставщику в этом же месяце. При возврате поставщику нами была выписана накладная и счет-фактура на возврат. Сумму НДС мы вправе принять к вычету после принятия к учёту товара (пп.2 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ), что и было сделано. Сумма НДС по счет-фактуре на возврат подлежит начислению к уплате (восстановлению) в бюджет, эта сумма отразилась в строке 010 раздела 3 «Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость». Так как операция по возврату поставщику товара не является для организации выручкой, то сумма по возврату в декларации по прибыли не отражается. В связи, с чем возникло расхождение в сумме 4813,56 руб. (5680,00-866,44) между доходами от реализации (декларация по прибыли) и реализации (декларация по НДС). Данное расхождение не привело к искажению финансового результата, а также не привело к искажению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет.
2. В феврале, июне месяце 2014г. нам был возвращен товар от покупателей на сумму 13210,00 руб. в том числе НДС 2015,09 руб., который был ранее реализован данным покупателям. При возврате покупатели выписали нам накладную и счет-фактуру на возврат. Сумму НДС мы вправе принять к вычету в соответствии с п.4 ст.172 НК РФ, что и было сделано. Данный вычет был отражен по строке 130 раздела 3 декларации по НДС. В результате произведенных корректировок выручка, отраженная по строке 010 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль была уменьшена на сумму возврата от покупателей – 11194,91 руб. (13210,00 – 2015,09). Операция по возврату товара от покупателя не является выручкой для целей исчисления НДС и не отражается по строке 010 раздела 3 декларации по НДС. В связи с чем возникло расхождение в сумме 11194,91 руб. между доходами от реализации (декларация по прибыли) и реализации (декларация по НДС). Данное расхождение не привело к искажению финансового результата, а также не привело к искажению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей к уплате в бюджет.
На основании изложенного в пункте 1,2 возникло расхождение показателей доходов от реализации по налоговой декларации по налогу на прибыль и реализации товаров (работ услуг) по налогу на добавленную стоимость в сумме 16 008,47 руб. (4813,56 + 11194,91).

Расхождение НДС и налога на прибыль: как пояснить

5 июля 2016 87412

Популярное по теме

Н алогоплательщики сдали отчетность за 2015 год и за I квартал 2016 года. И сразу по двум этим периодам посыпались запросы из инспекций с требованием пояснить показатели, отраженные в бухгалтерской и налоговой отчетности. Инспекторы требуют обосновать и долю вычетов по НДС.

Многие компании старательно объясняют все, что интересует фискалов. Однако действительно ли надо писать подробные пояснения в ответ на запрос? Возможно, и без них имеется логическое объяснение пресловутым «расхождениям» в отчетности. Отдельные показатели в декларациях вообще не должны совпадать. А значит, расхождения отсутствуют и объяснять нечего. Налоговикам об этом должно быть хорошо известно.

Компания, которая обратилась ко мне за помощью, также получала запросы от фискалов с требованием пояснить показатели, отраженные в отчетности. Организация имела множество филиалов, поэтому количество запросов, поступающих от разных инспекций, угрожающе нарастало. В связи с этим назрела необходимость систематизировать все полученные запросы и требования.

Руководство компании решило оптимизировать работу бухгалтерии. Это было нужно для того, чтобы отказаться от копирования лишних документов и написания ненужных пояснений. Ведь все отнимало массу рабочего времени. Начальство пришло к выводу, что нужно выработать единый подход к формированию пояснений при неправомерных запросах.

Нужно ли пояснять расхождение между НДС и налогом на прибыль

Компания получила требование о представлении пояснений по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 08.05.15 № ММВ-7-2/[email protected] . Причина направления требования — камеральная проверка. Фискалы запросили пояснения по показателям, отраженным в отдельных строках бухгалтерского баланса ( приложение № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н ). И еще потребовали приложить документы, подтверждающие причины уменьшения показателя «Финансовые вложения» в активе баланса.

Но Налоговый кодекс не допускает камеральных проверок бухгалтерской отчетности! Контролеры вправе истребовать документы и пояснения по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов ( подп. 1 п. 1 ст. 31 , ст. 88 , 93 НК РФ). А бухгалтерская отчетность необходима пользователям этой отчетности для принятия ими экономических решений ( ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402‑ФЗ ).

К тому же налоговые органы контролируют соблюдение налогового законодательства (положение о ФНС, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506), бухгалтерской отчетностью занимается Минфин России (ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 06.12.11 № 402‑ФЗ, постановление Правительства РФ от 30.06.04 № 329). Поэтому в требовании инспекция может сослаться на проведение камеральной проверки конкретной декларации и на ее показатели. А требовать пояснения и документы в отношении бухгалтерской отчетности инспекторы не вправе.

Однако стоит все же ответить на такой запрос инспекции. Грамотный отказ в представлении пояснений убережет компанию от получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (ст. 101.4 НК РФ), а также от необходимости дальнейшего оспаривания этого акта.

С моей помощью организация подготовила письмо с отказом от исполнения требования инспекции. В ответе на требование о представлении пояснений компания указала, что налоговое законодательство не предусматривает камералок в отношении бухгалтерской отчетности. При этом у фискалов отсутствуют полномочия по ее контролю.

Нет прямой связи между «прибыль и НДС»

Практически каждая компания получала требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки по НДС. Зачастую фискалы просят объяснить причины расхождений показателей, из которых складывается выручка в годовой декларации по налогу на прибыль, с размером налоговых баз, отраженных в декларациях по НДС за все четыре квартала отчетного года. Какие документы на камералке по НДСтребовать незаконно >>>

В моем случае компания получила такое требование в рамках камеральной проверки декларации по НДС за IV квартал 2015 года. Вдобавок инспекторы потребовали пояснить, почему доля вычетов по НДС превышает 89 процентов. Это допустимая доля вычетов, используемая компаниями для самостоятельной оценки рисков включения в план проверок (приложение № 2 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/[email protected] далее — Концепция). В III квартале 2015 года доля вычетов составляла 93 процента, в IV квартале 2015 года — 92 процента.

Камеральная проверка проводилась за IV квартал 2015 года — требовать пояснения инспекторы могли только за этот период. В письме компания напомнила фискалам, что налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Однако при подготовке ответа возникли трудности. Оказалось, что пояснить конкретную причину расхождений в декларациях затруднительно.

Дело в том, что понятие «доход» для целей налога на прибыль (ст. 248–251 НК РФ) и понятие «налоговая база» для целей НДС не являются тождественными. Следовательно, выручка для целей исчисления налога на прибыль и налоговая база для целей НДС могут быть разными. Компания осуществляла как облагаемые НДС операции, так и операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ). Расхождения в показателях могут возникать не только из-за указанных нюансов, но и вследствие применения вполне законных способов оптимизации. Это, в частности, выставление счетов-фактур в более позднем периоде. Такой способ часто применяется в конце года, когда компания закрывает крупные контракты. Она может получить существенную выручку, возрастет и сумма НДС к уплате. К этой сумме прибавляются авансы от покупателей, с которых также необходимо исчислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).

В этом случае по товарам (авансам), отгруженным (полученным) в последних числах отчетного года, счета-фактуры выставляются в начале следующего года. Ведь поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). А значит, есть возможность перенести уплату НДС с 25 января 2016 года на 25 апреля 2016 года (п. 1 ст. 174 НК РФ). Конечно, объяснять такие причины расхождений в спорных декларациях организации хотелось меньше всего.

Поэтому общество решило отказать и в этой части требования. Дело в том, что инспекторы чаще всего требуют пояснения в связи с ошибками или противоречиями в декларациях (п. 3 ст. 88 НК РФ). И компания попросила налоговиков указать, в чем состоят эти ошибки или противоречия. Мы также обратились к инспекторам с просьбой дать ссылку на нормативный правовой акт, в котором говорится, что выручка для целей исчисления налога на прибыль должна равняться налоговой базе по НДС. В письме общество подчеркнуло, что главами 21 и 25 НК РФ установлен разный порядок формирования этих показателей.

Какие бывают требования по НДС

Подсчитав данные за 12 месяцев, компания пришла к выводу, что доля вычетов превышает 89 процентов. Чтобы выяснить, что влияет на этот показатель, мы детально разобрали декларации по НДС.

Выяснилось, что инспекция включила в расчет весь НДС с учетом авансов как начисленный к уплате в бюджет, так и заявленный к вычету. Однако ФНС России считает, что доля вычетов по НДС должна рассчитываться без учета начислений и вычетов по авансам ( письмо от 17.07.13 № АС-4-2/12722 ). Пересчитав долю вычетов, можно убедиться, как сильно поменяется результат, если учитывать в формуле только показатели НДС, начисленного и предъявленного с завершенных сделок и операций.

В нашем случае пересчет дал корректировку в нужную сторону. Без учета авансового НДС доля вычетов уменьшилась на 2 процента и отклонение в IV квартале 2015 года составило всего 1 процент. Пересчитав долю вычетов за счет сумм НДС с авансов выданных и полученных, компания пришла к выводу, что суммы предоплаты являются основной причиной, оказывающей влияние на уровень доли вычетов. То есть деятельность, связанная с реализацией в расчетном периоде, фактически не дает отклонений в доле, предусмотренной Концепцией. Данные объяснения вместе с контррасчетами компания направила в инспекцию.

Какие бывают требования по налогу на прибыль

Требования по налогу на прибыль часто бывают не менее загадочными и даже более трудоемкими для объяснений, чем по НДС. Компания получила требование в рамках камеральной проверки декларации по налогу на прибыль за 2015 год с просьбой объяснить расхождения между расходами, отраженными в отчете о финансовых результатах ( приложение № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н ) и расходами, указанными в декларации по налогу на прибыль. Еще инспекторы задали вопрос о том, «почему налоговая база за 2015 год не изменилась по сравнению с налоговой базой за 9 месяцев 2015 года при существенном увеличении сумм выручки».

Подход к написанию пояснений по таким вопросам зависит от желания и скрупулезности главбуха. Если сумма расходов в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском, то можно ограничиться кратким ответом, что разница образовалась за счет расходов, не принимаемых для целей налогообложения. Прикладывать документы или нет, решает сама компания. Ведь требовать документы при камералке инспекция может лишь в ограниченном количестве случаев.

Компания объяснила, что увеличение расходов произошло в конце 2015 года в связи с созданием резерва по сомнительным долгам в налоговом учете. Из-за этого возникла разница между бухгалтерским и налоговым учетом и существенно не увеличилась налоговая база по налогу на прибыль.

В помощь бухгалтерии! Как производится учет выручки с НДС и без него?

Физические и юридические лица, будь то отечественные или зарубежные компании, являющиеся налогоплательщиками с доходов в РФ, обязаны отчислять НДС с выручки от продажи товаров и услуг а также внереализационных доходов, согласно Налоговому Кодексу п. 1, 5 ст. 246, п. 1 ст. 248. Доходами от реализации считают прибыль от сбыта продукции собственного производства фирмы, купленных товаров, базовых средств, услуг. работ и так далее.

Что касается внереализационной прибыли, то к этой категории относят валютные операции, различные штрафы и взыскания, безвоздмездно полученное имущество, дивиденды с акций других компаний и другое (подробно список данного вида доходов представлен в ст. 250 НК РФ).

Чтобы верно установить налогооблагаемую прибыль, из нее исключают НДС и акцизы, предъявленные покупателям. При этом существуют операции, подлежащие и неподлежащие обложению налогом на добавленную стоимость.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Когда облагается товарооборот налогом, а когда нет?

Четыре основные группы товарооборота, подлежащие налогообложению НДС, представлены в НК РФ:

  1. Возмездная или безвозмездная продажа товаров, услуг, труда, объектов залога в Российской Федерации, передача прав на имущество, на предметы торговли на основании замены обязательств по соглашению сторон или отступного, что подтверждено пп.1 п.1 ст.146 НК.
  2. Сбыт товаров, услуг для удовлетворения потребностей именно организации, но не с целью получения прибыли. Подобная передача продукции облагается НДС при условии признания расходов экономически необоснованными или же такие издержки вносят в статью расходов, не учитываемых при подсчете налога на прибыль. Ст. 252, ст.270 НК РФ.
  3. Осуществление строительно-монтажных действий для собственной необходимости. Если организация выполняет данный вид работ самостоятельно, то налогообложение присутствует (пп.3 п.1 ст. 146 НК). Если же процесс строительства обеспечивается подрядчиком, то НДС отсутствует.
  4. Импорт предметов торговли на территорию Российской Федерации (пп.4 п.1 ст.146 НК РФ и пп.3 п.1 ст. 2 «Таможенного кодекса Евразийского экономического союза»).

Выручка не будет облагаться налогом на добавочную стоимость при манипуляциях, не принимаемых за реализацию или не являющихся объектом налогообложения. Например:

  • Валютные операции (пп.1 п.3 ст. 29 НК РФ).Сделки, связанные с нумизматикой не попадают в этот пункт.
  • Передача объектов владения правопреемнику при переустройстве компаний (пп.2 п.3 ст. 39 НК РФ).
  • Возвращение лицу, состоявшему в хозяйственном обществе активов в рамках первоначального взноса в случае прекращения деятельности общества или выхода участника из его состава (пп.5 п.3 ст. 39 НК РФ).
  • Передача объектов жилфонда, электросети, дороги и т. д. органам власти (пп.2 п.2 ст. 146 НК РФ).
  • Реализация земли или земельных паев (пп.6 п.2 ст.146 НК РФ).
  • Продажа собственности или прав на нее при банкротстве должников (пп.15 п.2 ст.146 НК РФ).

Существует также закрытый список процессов, поименованных в п.1-3 ст.149 Налогового Кодекса. Их особенность в том, что будучи предметами налогообложения, они не признаются подлежащими налогу и освобождаются от НДС.

К товарам, не подлежащей НДС, причисляют:

  • Утвержденный список медицинской продукции (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ).
  • Продовольственные товары для медицинских организаций и столовых детских садов, школ и т. п. (пп.5 п.2 ст. 149 НК).
  • Жилые объекты и доли помещений в них (пп.22 п.3 ст.149 НК РФ).

Выручка представляет собой доход, который организация или предприятие получает за определенный отрезок времени посредством реализации ряда товаров или услуг. Это завершающий этап коммерческой или некоммерческой деятельности фирмы, при этом расчет производят, умножая цену продукции на количество сбытых единиц товара.

Чистой выручкой от продаж признают прибыль с вычетом косвенных налогов. Она является показателем результата работы организации.

Выручка от реализации объектов продаж делится на два вида:

  • Выручка брутто – общая сумма, включающая налогообложение (акцизы, таможенные пошлины, НДС).
  • Выручка нетто – это прибыль от продаж продукции, работ или услуг без налогообложения.

Расчет налога выглядит так: обозначим сумму буквой С, тогда НДС=С*18/100. Согласно этому вычислению при выручке в 100 000 рублей НДС составит 18 000.

С учетом налога

Чтобы произвести такое вычисление сумму с НДС обозначают Сн. Расчет получается такой:

Сн = С + С*18/100 = С*(1+18/100) = С*1,18.

Тогда при выручке в 100 000 рублей результат будет 118 000.

В Российской Федерации для расчета налога на добавленную стоимость используют документ счета-фактуры. Законом установлены четкие правила заполнения этого бланка и его формат.

Чтобы рассчитать значение прибыли без данного косвенного налога за основу берется та же самая формула. При обозначении N=18/100 выходит, что Сн = С+ N*С = С*(1+N).

Таким образом, С = Сн/(1+N) = Сн/(1+0.18) = Сн/1.18.

Если же при работе с формулами возникают сложности, то специализированные онлайн калькуляторы упрощают работу налогоплательщиков. С их помощью данные рассчитываются быстро и точно.

Освобождение от уплаты, если объемы продаж менее двух миллионов рублей

Фирмы и ИП объемы продаж которых не высокие, по кодексу РФ имеют право не выплачивать налог на добавленную стоимость. Эта льгота вступает в силу, если за три календарных месяца общий доход от сбыта объектов торговли или предоставления услуг (не учитывая налог) составляет менее 2 млн. рублей (п.1 ст.145 НК РФ).

Пошаговая инструкция: как планировать в Excel доход от продажи и затраты

Для планирования выручки и затрат на производство используют таблицу Excel. Стандартная таблица для расчета эффективности имеет четыре поля:

  1. Налоговые ставки (ячейка А1:В3).
  2. Доход от продажи предметов торговли, издержек и дебетового НДС (А5:В7).
  3. Определение налога на добавленную стоимость для уплаты в бюджет (А9:В10).
  4. Подсчет выручки и налогов на прибыль и с оборота (А12:В17).

В первые два поля вводят информацию, а два последующие ее обрабатывают.

  • Вид вычисления налогового обязательства по НДС по таблице следующий: =ОКРУГЛ(В5*(B1/(1+B1));2).
  • Чтобы посчитать сумму налога для уплаты в государственную казну, нужно вычесть сумму налогового кредита из суммы налоговых обязательств (В10) =В9-В7.
  • ВП (валовая прибыль) без НДС (ячейка В12) рассчитывается путем вычета значения налоговых обязательств из суммы выручки =В5-В9.
  • Выручку от продаж определяют, отнимая от суммы ВП издержки =В12-В6.
  • Чтобы вычислить налог с товатрооборота ВП умножают на ставку налога с оборота =ОКРУГЛ(В12*ВЗ;2).
  • Выручка, подлежащая налогообложению, является разностью между реализованной прибылью и суммой налога с оборота =В13-В14.
  • Налог на выручку – это произведение суммы подлежащей налогообложению и тарифа налога на прибыль, результат округляют до второго разряда =ОКРУГЛ(В15*В2;2).
  • Чистая прибыль высчитывается путем вычета суммы налога на прибыль из дохода, облагающегося налогом =В15-В16.

Использование таблицы Excel удобно тем, что меняя данные налоговой ставки, легко подстроиться под действующую налоговую систему. После изменения значений издержек и суммы продаж сразу отражается конечный результат. Excel предлагает различные методы ввода данных, кроме того, формулы и многообразие функций дают дополнительные возможности для расчетов.

Распределение платежа

Чтобы распределить НДС по выручке используют пропорцию операций подлежащих и неподлежащих налогообложению. Налог принимают к вычету или включают в цену продукции и услуг (пп.4 п.4 ст. 170 НК РФ).

Если НДС принимают к вычету пропорция выглядит так : СТ (с НДС) / СТ (общая), СТ (с НДС) – это цена продукции или услуг, сбыт которых облагается налогом на добавленную стоимость; СТ (общая) – суммарная цена товаров или услуг реализованных в налоговом периоде.

Если же налог включают в стоимость продукции, то применяют такую пропорцию: СТ (без НДС) / СТ (общая), СТ (без НДС) – цена товаров или услуг не облагаемых НДС; СТ (общая) – суммарная цена товаров или услуг реализованных в налоговом периоде.

В распределение НДС по выручке не входят такие поступления:

  • Проценты с банковских вкладов и остатки на счетах.
  • Прибыль по акциям или долям в уставном капитале.
  • Денежные средства с уплаты штрафов по кредитам и займам, нарушение условий договоров кредитования.
  • Учетный процент, который снимают банки при покупке векселей.
  • Денежные средства, полученные дочерними компаниями от головных.

Расхождение с доходом по НДС и прибыли

Налоговые всегда изучают доход по прибыли и по НДС, чтобы выявить выручку не обложенную налогом. Для этого сверяют сведения обеих деклараций. Проверяют строку 010+020 (лист 02) в Прибыли и строку 010 (раздел 3) в НДС.

Но дополнительные факторы влияют на показатели, что усложняет задачу. Например, база налога на добавочную стоимость увеличивается за счет возвратов поставщикам, а выручка – нет. Доход уменьшается при возвратах от покупателей, а налог – нет.

Поэтому довольно сложно понять расхождения между прибылью и НДС. Налоговая база часто нарушается за счет учетных ошибок, поэтому на практике равенство между значениями двух деклараций не соблюдается.

Причины расхождения по НДС и прибыли могут быть следующими:

  1. Приобретение собственности при удалении основных средств из оборота (п.13 ст.250 НК РФ).
  2. Обнаружение излишков при сопоставлении бухгалтерских и фактических данных (п.20 ст.250 НК РФ).
  3. Положительные разницы сумм и курсов (п.2, 11 ст.250 НК РФ).
  4. Реконструкция запаса денежных средств (п.7 ст.250 НК РФ).
  5. Снятие задолженности по кредиту из-за окончания срока давности (п.18 ст.250 НК).
  6. Реализация объектов торговли областью сбыта которых не является Российская Федерация (ст.147, 148; пп.1 п.1 ст.248; п.1 ст.249 НК РФ).
  7. Приобретение процентов с выданных займов или с остатка денег на счету (п.6 ст.250 НК).

Ряд операций облагаются налогом, но не приносят выручку. Это относится к безвозмездной передаче объектов торговли или же обеспечение услуг для нужд самой организации. Они не внесены в декларацию по налогу на прибыль, но отражаются в строках 010 или 030 3 графы (раздел 3) декларации по НДС.

В декларацию по налогу на прибыль выручка вносится непосредственно в период сбыта объектов торговли (п.1 ст.249, п.3 ст.271 НК РФ), а в НДС – по истечении 180 дней после отгрузки или во время подготовки бумаг, доказывающих право на использование нулевой ставки НДС.

Пояснения в ФНС

Пояснения в налоговую инспекцию необходимо предъявить до истечения 5 дней с момента получения извещения (п.2,6 ст.6.1, п.3 ст.88 НК РФ). Разрешается предоставлять пояснения в вольной форме и обязательно в письменном виде, причем налоговый инспектор должен поставить примечание о приеме бумаги (документ необходимо передать лично в руки, а не по почте).

В записке должны быть приведены причины расхождения в декларациях, а также ссылки на статьи Налогового Кодекса, подтверждающие законность их наличия. Если причины расхождения данных будут грамотно составлены и обоснованы, предоставлены в срок налоговую инспекцию, то существует вероятность, что в будущем инспекторы не будут присылать подобные требования.

Заключение

Исходя из вышесказанного, можно понять, как рассчитывается НДС и какие операции подлежат налогообложению. Физическим и юридическим лицам не стоит забывать о том, что отчеты заполняются в соответствии с регламентированной формой и предоставляются ежеквартально, в четко ограниченные сроки.

Секретная методичка по налогу на прибыль

МНС России подготовило Методические рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль. Этот документ смогут увидеть не все налогоплательщики, так как предназначен он только для налоговиков – на нем стоит гриф «Для служебного пользования».

Материал предоставлен журналом
«Практическая бухгалтерия» (№8, 2003)

Ознакомиться с содержанием свежего номера
и полнотекстовым архивом номеров за 2003 год
вы можете в разделе «Периодика» или
непосредственно на сайте журнала www.berator.ru/pb

МНС России подготовило Методические рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль. Этот документ смогут увидеть не все налогоплательщики, так как предназначен он только для налоговиков – на нем стоит гриф «Для служебного пользования».

Новую методичку утвердил приказ МНС России от 23 апреля 2003 г. № БГ-4-02/9дсп. В этом документе налоговики попытались сделать невозможное – сопоставить данные декларации по налогу на прибыль с показателями других налоговых деклараций, а также с бухгалтерской отчетностью.

Камеральную проверку декларации по налогу на прибыль инспекторы будут проводить в два этапа. На первом этапе проверяется соответствие показателей декларации по налогу на прибыль данным, указанным:

– в декларациях по НДС, ЕСН и налогу на рекламу;

– в бухгалтерской отчетности.

Второй этап – экономический анализ показателей декларации по налогу на прибыль. Его цель – выявить снижение доходов и рост расходов фирмы.

Смысл этого сравнения – определить, отличается или нет выручка, указанная в декларации по НДС, от дохода, приведенного в декларации по налогу на прибыль.

Чтобы провести такое сравнение, во-первых, фирма должна рассчитывать налог на прибыль по методу начисления, а НДС – «по отгрузке». Иначе сопоставить данные двух деклараций не удастся.

Во-вторых, все нужные показатели по НДС придется суммировать, взяв их из деклараций по этому налогу, составленных с начала года. Так как эту отчетность не составляют нарастающим итогом (она формируется за месяц или квартал).

И в-третьих, сравнивая выручку по НДС с доходом по налогу на прибыль, налоговики должны исключить те показатели, которые формируются по разным правилам. Это предусмотрено формулой, приведенной в методичке (см. далее соотношение 1).

Если, сопоставив выручку по НДС с доходом по налогу на прибыль, налоговики выявят расхождения, фирме могут назначить выездную проверку. Но, так как в большинстве случаев НДС фирмы рассчитывают «по оплате», сравнить показатели двух деклараций по этой формуле налоговики не смогут. Кроме того, расхождения могут возникнуть и по объективным причинам. Например, если фирма экспортирует товары и в отчетном периоде освобождена от НДС по статье 145 НК РФ.

Кроме этой формулы в методичке есть рекомендации, которые предназначены для проверки отдельных строк декларации по налогу на прибыль. Например, как проверить выручку от реализации основных средств или расходы по аренде государственного имущества (см. далее соотношение 2 на стр. 46).

В методичке особое внимание уделяется показателям строки 261 приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Налоговым инспекциям рекомендовано проверять, насколько обоснованно исключены те или иные выплаты работникам из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль фирмы. Дело в том, что именно такие выплаты не облагаются ЕСН.

Напомним, что ЕСН не начисляют лишь на те выплаты, которые поименованы в статье 270 Налогового кодекса. Эта статья содержит открытый перечень расходов, не уменьшающих облагаемую прибыль. К ним могут относиться любые затраты фирмы, которые не являются экономически обоснованными.

Для налога на прибыль и ЕСН должно соблюдаться соотношение 3.

. с декларацией по налогу на рекламу

Налог на рекламу относится к местным налогам. Поэтому единой отчетности для этого налога нет. В отдельных регионах налоговым периодом по нему является квартал.

Поэтому, чтобы сверить формы, налоговикам придется складывать налоговую базу, указанную в декларациях по этому налогу в течение года. Сверять данные деклараций будут по соотношению 4.

. с бухгалтерской отчетностью

В методичке МНС перечислило все существующие формы бухгалтерской отчетности, с которыми собирались сопоставить данные декларации по налогу на прибыль. Однако в итоге все свелось только к двум соотношениям: с формой № 2 и формой № 5.

Кстати, форму № 5 не заполняют малые предприятия. Поэтому и так узкий перечень соотношений между бухгалтерской отчетностью и декларацией по налогу на прибыль для таких фирм сократился вдвое.

Сопоставление данных декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности проводят по

формулам соотношения 5.

Кроме этого налоговики предлагают сравнить данные листа 02 декларации с показателями Отчета о прибылях и убытках. Сделать это можно, воспользовавшись соотношением 6.

Различаться эти показатели могут, если:

• по бартерным операциям или при безвозмездном получении имущества фирма использует в налоговом учете рыночные цены;

• у фирмы есть операции с ценными бумагами;

• продажные цены установлены в условных денежных единицах.

Доходы фирмы могут сопоставить еще и по соотношению 7.

А расходы налоговики будут сопоставлять по соотношению 8.

Обратите внимание: чтобы такое соотношение выполнялось, фирма должна начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете одинаково. Иначе сопоставить расходы по этой формуле налоговым инспекторам не удастся.

. с самой декларацией по налогу на прибыль

Значительную часть методички налоговики посвятили сопоставлению между собой различных показателей декларации по налогу на прибыль. Все это они вынесли в отдельную таблицу. Она приведена на стр. 90 этого номера журнала.

Этап II. Экономический анализ

Экономический анализ затронет «основных» налогоплательщиков. Поэтому небольшим фирмам волноваться не нужно – их деятельность налоговики анализировать не будут.

Если фирма подвергнется анализу – это не означает, что ей начислят пени, штрафы и доначислят налоги. На основании полученных данных налоговики лишь смогут предположить, что у фирмы есть те или иные нарушения в финансово-хозяйственной деятельности и налоговом учете. В результате ее могут включить в план выездных проверок.

Сам анализ налоговики подразделили на два вида источников информации: внутренние и внешние. Для этого предполагается сравнить документы фирмы за три последних года.

К внутренним источникам информации относятся данные бухгалтерской и налоговой отчетности, а также пояснения, предоставленные самими фирмами. Чтобы его провести, налоговики должны сравнить объемы реализации и уровень себестоимости продукции, определив их колебания.

Если расходы и доходы увеличиваются или уменьшаются одинаковыми темпами, то претензий к фирме не будет. В противном случае налоговики потребуют у фирмы необходимые разъяснения.

Если объяснений не будет, проверяющие посчитают затраты экономически неоправданными и могут исключить их из состава расходов. Кроме того, фирму могут включить в план выездных проверок.

Внешние источники – это данные других фирм. К примеру, налоговики могут запросить у сторонней фирмы, подходящей по виду деятельности, информацию о потребляемых ею энергии, воде, газе и т. п. для выпуска единицы продукции. Сопоставив эти данные с показателями проверяемой фирмы, проверяющие сделают вывод, насколько уровень ее доходов соответствует уровню расходов.

Кроме того, если у фирмы растут расходы, а доходы не увеличиваются или, что еще хуже, – уменьшаются, налоговики потребуют объяснений у руководителя или главного бухгалтера. Аргумент, который устроит проверяющих, – изменение технологии производства. Он приведен в самой методичке.

Теперь аккуратнее нужно заполнять статотчетность. Если данных для анализа в декларациях по налогу на прибыль будет недостаточно, налоговики могут взять цифры из статистической отчетности. Так, инспектор может потребовать представить:

– сведения о производстве и заработной плате на фирме (формы № П-1 и П-4);

– сведения об инвестициях и финансовом состоянии фирмы (формы № П-2 и П-3);

– информацию о реализации и отгрузке продукции (формы 5-З и 1-натура);

– основные сведения о деятельности фирмы (форма 1-предприятие).

Разработанные МНС Методические рекомендации не являются документом, положения которого должны соблюдать фирмы. Так как они, во-первых, не зарегистрированы в Минюсте, а во-вторых, не опубликованы. Таким образом, они не имеют никакой юридической силы.

Но бухгалтерам, желающим благополучно сдать декларацию по налогу на прибыль, лучше проверить ее показатели по формулам, которые используют в своей работе налоговые инспекторы.

Если в результате собственной проверки вы найдете некоторые нестыковки, можно заранее подготовить объяснение для налоговиков. Так, например, несоответствие темпов роста доходов и расходов можно объяснить особенностями технологии производства. Источник материала —

Смотрите еще:

  • Комментарии к ст 111 упк рф Комментарий к СТ 111 УПК РФ Статья 111 УПК РФ. Основания применения иных мер процессуального принуждения Комментарий к статье 111 УПК РФ: 1. Общими условиями применения мер процессуального принуждения служат: 1) наличие возбужденного уголовного дела; 2) надлежащий […]
  • Ук рф 32 ч 1 Статья 32. Понятие соучастия в преступлении Соучастием в преступлении признается умышленное совместное участие двух или более лиц в совершении умышленного преступления. Комментарий к статье 32 Уголовного Кодекса РФ 1. Совершение преступления несколькими лицами по […]
  • Октябрьский мировой суд участок 10 уфа Судебный участок № 10 Канцелярия: 8(347) 248-4220 Время работы: пнд, втр, срд, чтв - 09.00-18.00, птн - 09.00-16.45, обеденный перерыв - 13.00-13.45 Территориальная подсудность: информация на сайте учреждения Мировой судья: Рахимова Альмира Рифовна Жалобы на решения […]
  • Поощрительные системы оплаты труда реферат Поощрительные системы Текст работы МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Санкт-Петербургский государственный университет аэрокосмического приборостроения Кафедра экономики и финансов Реферат защищен с оценкой Преподаватель КЭН, доцент О.И.Золотухин Р Е Ф Е Р А […]
  • Налоговая база при усн с ндс 2014 НДС при УСН «Доходы» в 2017 году (нюансы) НДС при УСН в 2017 году — значимый вопрос для организаций, которые применяют данный режим. Упрощенка не предполагает уплату НДС, но есть ряд исключений, когда перечислять НДС при УСН организация обязана. Рассмотрим эти […]
  • 130 статья ук рф отменили Статья 130 УК РФ «Оскорбление личности» Какая статья за оскорбление личности? Что грозит за совершение такого правонарушения/преступления? Какие изменения были в 2018 году в законодательстве? Какое максимальное наказание за оскорбление личности? Где находится статья […]
  • Изменения в ст 158 ч 2 ук рф Поправки по статье 158 часть 2 Поправки и изменения амнистии по статья 111 часть 4, статья 222 часть 4, статья 158 часть 2 Во-первых, указанные статьи кроме статья 158 часть 2 УК РФ никогда не подпадали и не подпадали под Амнистию. Во-вторых, нет никакой Амнистии и не […]
  • Аварийный дом петрозаводск Аварийный дом петрозаводск В мэрии рассказали о сносе аварийных домов в карельской столице. Так, на этой неделе была полностью очищена площадка на месте бывшего дома №34 по улице Луначарского. Работами занимается муниципальное предприятие «Автоспецтранс». Помимо […]