Как заполнить заявку по ндс

Порядок регистрации плательщиком НДС: особенности получения свидетельства для уплаты налога на добвленую стоимость

Ввиду постоянных законодательных изменений, сложных юридических формулировок и комментариев в нормативных документах, Вы столкнулись с проблемой, как стать плательщиком НДС, и каким образом происходит процедура оформления? Тогда в данной статье Вы сможете детально ознакомиться, что необходимо при добровольном и обязательном оформлении НДС, кто должен оплачивать в обязательном порядке НДС, а также какой предусмотрен порядок регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость. Благодаря нашим советам и рекомендациям, регистрация плательщиком НДС для Вас пройдет быстро и без каких-либо сложностей.

Нормативно-правовые документы, регламентирующие порядок регистрации плательщиком НДС

  • Налоговый кодекс (далее — НК);
  • положение о регистрации плательщиков НДС №1456/26233 от 17.11.2014 года (далее — Положение).

Кто подлежит регистрации плательщиком НДС: основной перечень лиц

Ст. 180 ч. 1 НК установлено определенный перечень лиц, которые обязаны уплачивать НДС. Ниже представлен список, согласно которому Вы сможете определить, нужно ли уплачивать налог и в каком случае.

Таким образом, такими лицами являются:

  • ФЛП или предприятие, организация, др. юрлицо, которое приняло решение добровольно зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость;
  • лицо, которое импортирует продукцию в объемах, с которых обязательно должны удерживаться налоги, а также отвечает за своевременность их уплаты;
  • регистрации плательщиком НДС подлежит также лицо, которое осуществляет деятельность (и ведет по ней учет) по контракту совместной деятельности;
  • лицо, которое ведет учет по операциям связанным с управлением имуществом (кроме инвестиционных фондов, фондов строительства, пр.);
  • лицо, которое поставляет сокровища, ценные находки, конфискованное имущество, пр., независимо от выбранного режима налогообложения, суммы по данным операциям;
  • лицо, уполномоченное уплачивать налоги с компаний, которые предоставляют услуги по ж/д поставкам товара;
  • инвестор, который ведет учет по соглашению распределения продукции.

Следует учитывать, если Вы будете получать услуги или приобретать продукцию на таможенной территории страны от нерезидента (который не проходил регистрацию плательщиком НДС), тогда ответственность за уплату обязательной НДС ложиться на Вас (ст. 180, ч. 2 НК).

Обязательная регистрация плательщиком НДС и добровольная процедура: требования, установленные Законом

Законодательно предусмотрена регистрация плательщиком НДС в обязательном и добровольном порядке

В 2018 году, согласно ст. 181, ч. 1 НК, обязательной регистрации плательщиком НДС подлежат лица, которые в течение года осуществили реализацию товара или предоставили услуги на общую сумму более 1 млн. гр. Если же сума составляет, например 999 тыс. грн. и менее, Вы имеете право добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС, предоставив в письменной или электронной форме заявление. При отсутствии возможности самостоятельной регистрации, Вы можете оформить доверенность на доверенное лицо.

Каким образом происходит регистрация плательщика НДС в обязательном порядке?

Если Вы осуществляете предпринимательскую деятельность (например, производите и реализуете продукты питания) и в октябре 2016г. достигли установленного Законом лимита суммы реализованной продукции, тогда до 10 ноября обязаны подать регистрационное заявление на регистрацию плательщиком НДС.

Особенности добровольной регистрации плательщиком НДС

Если начало налогового периода планируется на 1 декабря 2016г., и при этом Вы планируете зарегистрироваться плательщиком налогов, тогда при добровольной регистрации как плательщик НДС заявление необходимо подать до 11 ноября этого года (ст. 183, ч. 3 НК). Предполагаемую дату регистрации в качестве плательщика НДС Вы также можете указать в заявлении.

Этапы регистрации плательщика НДС: добровольная и обязательная регистрация НДС в Украине

Согласно п. 3.5 Положения, каждое лицо, которое осуществляет добровольную или обязательную регистрацию, обязано подать заявление по форме № 1-НДС в налоговую службу. Такое заявление может быть подано следующими лицами: лично физлицом; доверенным лицом; руководителем компании; в электроном виде – если ранее было оформлено специальное разрешение, которое подтверждает действительность электронной подписи и заполняемых данных; при добровольной регистрации лица как плательщика НДС возможно предоставить заявление к регистрационной карте, которая подается при первичной госрегистрации юрлица или ФЛП, после чего дальше идет:

  1. Рассмотрение заявления регистрационными органами, принятие соответствующего решения (по законодательству налоговая обязана рассмотреть заявление в течение трех рабочих дней).
  2. Внесение в Журнал регистрации плательщиками НДС по форме №2-РЖ данных налоговой регистрации.
  3. Формирование учетного дела (внесение дополнительных документов, заявлений с отметками, пр.).
  4. Внесение в Реестр записи о регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость.
  5. Присвоение индивидуального ИНН плательщику для уплаты налогов (ст. 188, ч. 18 НК).
  6. Предоставление вытяга из реестра регистрации НДС – по письменному запросу плательщика, после чего осуществляется выдача не позднее двух дней с момента получения запроса.

Следовательно, учитывая нормы законодательства, ФЛП или юрлицо возможно добровольно зарегистрировать как плательщика налогов на добавленную стоимость по его заявлению. При условии превышения установленного НК лимита объема реализованной продукции в течение года, плательщиком проводится обязательной регистрация НДС в ГНИ.
Стоит отметить, что с 2017 года процедура получения свидетельства НДС отменена и заменена на выдачу вытяга из реестра по предоставляемому запросу плательщиком.

Как зарегистрироваться плательщиком НДС. Инструкция от ГФС

Любое лицо, подлежащее обязательной регистрации в качестве плательщик НДС, обязано подать в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление. Такое разъяснение изложено в сообщении главного управления ГФС в Днепропетровской области.

Любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации или приняло решение о добровольной регистрации в качестве плательщик НДС, подает в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление плательщика НДС по форме № 1-ПДВ (приложение 1 к Положению). Регистрационное заявление подается лично таким физическим лицом или непосредственно руководителем или представителем юридического лица — плательщика (в обоих случаях с документальным подтверждением лица и полномочий) в контролирующий орган по местонахождению (месту жительства) лица.

Следует отметить, что изменениями к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденному приказом Минфина Украины от 21.12.2016 г. № 1125, регистрационное заявление изложено в новой редакции.

Налогоплательщики, заключившие с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов, могут представить регистрационное заявление средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Регистрационное заявление о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС может быть подано государственному регистратору как приложение к заявлению о государственной регистрации, которое подается для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица — предпринимателя. Электронная копия регистрационного заявления, изготовленная путем сканирования, передается государственным регистратором в контролирующий орган одновременно со сведениями из Единого государственного реестра о проведении государственной регистрации юридического лица или физического лица — предпринимателя согласно Закону Украины от 15.05.2003 г. № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований».

Регистрация плательщиком НДС

Еще материалы по теме:
— НДС. Необходимо знать
— специальный режим налогообложения
— аннулирование регистрации

Как уже говорилось в предыдущей статье, изменениями, внесенными в Налоговый Кодекс, значительно упрощены основания для регистрации плательщиком НДС. Исключены предыдущие нормы НК, которые указывали, что добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС можно при объемах поставки товаров (или оказания услуг) другим плательщикам НДС за последние 12 календарных месяцев не менее 50% общего объема, или при размере уставного капитала или балансовой стоимости активов более 300 тыс. гривен. Поэтому можно даже не заполнять соответствующие строки регистрационного заявления.
Вообще, отменены все ограничения для добровольной регистрации плательщиком НДС, кроме одного — должны проводиться налогооблагаемые операции. Но минимальная сумма операций не установлена. Отменена обязанность плательщиков единого налога менять ставку ЕН и регистрироваться плательщиком НДС при превышении 300 тыс. грн. предоставления услуг плательщикам НДС. Сокращен срок регистрации с 10 до 5 рабочих дней.

Обязательная регистрация.
Плательщиком НДС обязано зарегистрироваться юридическое лицо или предприниматель (кроме плательщиков единого налога), которые имели доход за последние 12 месяцев более чем 300 тысяч. В этом случае регистрационное заявление необходимо подать в налоговую до 10 числа сразу после месяца, в котором был получен указанный выше объем налогооблагаемых операций.
ВНИМАНИЕ! Лицо, обязанное зарегистрироваться плательщиком НДС, но которое не представило налоговой соответствующее заявление, все равно несет ответственность за неначисление и неуплату НДС так-же, как и зарегистрированный плательщик, но уже без права начислять налоговый кредит и получать возмещение.

Бланк заявления 1-НДС с образцом заполнения (378,5 KiB, 2 742 hits)

Добровольная регистрация.
Если плательщик решил добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС, такая регистрация осуществляется по такому-же заявлению. В этом случае заявление необходимо подать в налоговую не позднее, чем за 20 дней до начала месяца, с которого планируется стать налогоплательщиком и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

НДС и единый налог.
Если осуществляется переход с упрощенной системы (без уплаты НДС) на общую систему налогообложения, и есть основания для обязательной регистрации (300 тыс. грн), вышеуказанное заявление необходимо подать не позднее 10 числа месяца, в котором осуществлен переход. Определение «в котором осуществлен переход» дает Налоговый Кодекс, но считаю, что это определение не совсем точное, правильнее писать «с которого осуществлен переход».
Если при таком переходе лицо хочет зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно, заявление необходимо подать не позднее, чем за 20 дней до начала месяца.
Если осуществляется переход к ставке единого налога, предусматривает отдельную уплату НДС, заявление необходимо подать не позднее, чем за 15 дней до начала квартала, в котором будет применяться эта ставка.

Заявление с указанием оснований для регистрации плательщиком НДС должен подавать лично предприниматель или руководитель (или представитель по доверенности) юридического лица. Но во всех случаях нужно предъявить документ, подтверждающий личность, лучше всего — паспорт).
Если последний день подачи заявления — праздничный или выходной, заявление можно подавать еще в первый рабочий день после выходного.
Для подтверждения факта осуществления налогооблагаемых операций к заявлению необходимо приложить копии первичных документов бухгалтерского учета (акты выполненных работ, кассовые чеки, платежные поручения, короче говоря — все, что есть).

Согласно внутреннего порядка взаимодействия структурных подразделений налоговой, рассматривают представленные документы только работники подразделения информатизации и учета плательщиков (в случае необходимости могут привлекаться подразделения налогообложения). Этим Порядком не предусмотрен какое-либо предварительное рассмотрение или визирования регистрационных заявлений другими структурными подразделениями налоговой (в том числе — налоговой милицией).

Налоговая может отказать в регистрации плательщика НДС, если установит, что не производится фактическая поставка товаров (или оказания услуг), доход за последние 12 месяцев меньше 300 тыс. грн (при обязательной регистрации), заявление подало не уполномоченное лицо, или если есть основания для аннулирования регистрации плательщика НДС.

Если основания для отказа отсутствуют, налоговая выдает (или направляет по почте с уведомлением о вручении) свидетельство о регистрации плательщика НДС в течение 5 рабочих дней с даты подачи заявления (если день регистрации в заявлении не указано), либо не позднее желательного дня регистрации плательщика НДС (если день регистрации указано в заявлении).

Копии Свидетельства
Оригинал свидетельства плательщика НДС сохраняется у плательщика, а вот копии свидетельства (Налоговый Кодекс предусматривает заверение этих копий налоговой) должны быть вывешены для ознакомления на информационных стендах в офисе плательщика и всех филиалах. Для подтверждения этих копий необходимо подать в налоговую заявление установленного образца по форме № 2-РК

Бланк заявления на заверение копий (69,5 KiB, 450 hits)

соответствующее количество копий и оригинал Свидетельства. Налоговая имеет право отказать в удостоверении копий только в случае изменения данных в Свидетельстве, или если оно подлежит замене. Заверенные копии должны быть выданы в течение 3 рабочих дней.
Необходимо знать, что все эти заверенные копии должны быть возвращены налоговой одновременно с возвращением оригинала Свидетельства.
Испорченные или изношенные копии необходимо вернуть вместе с сопроводительным письмом. Если копии утрачены, необходимо предоставить письменное объяснение.

В случае изменения сведений плательщика НДС, указанных в свидетельстве (или его утере), в течение 10 рабочих дней необходимо подать в налоговую новое регистрационное заявление.

Юрлицо, которая образуется в результате реорганизации плательщика НДС (кроме преобразования), регистрируется плательщиком НДС в общем порядке, даже если переходят обязанности по уплате налога при распределении налоговых обязательств (или долга).

Порядок перерегистрации плательщиков НДС

Перерегистрация плательщиков НДС осуществляется согласно п. 183.15 ст. 183 НКУ в следующих случаях:

  • при переводе налогоплательщика на учет в другой налоговый орган:
    • при изменении местонахождения (места проживания) налогоплательщика;
    • при включении налогоплательщика в реестр крупных налогоплательщиков согласно п. 64.7 ст. 64 НКУ (или исключении его из этого реестра);
  • при изменении данных налогоплательщика (налогового номера или наименования);
  • при продлении срока регистрации налогоплательщика, если ранее налогоплательщик был образован на определенный срок и этот срок был внесен в Реестр плательщиков НДС;
  • при установлении расхождений или ошибок в записях Реестра.

Процедура перерегистрации плательщиков НДС

Процедура перерегистрации осуществляется с соблюдением правил и в сроки, определенные для регистрации плательщиков НДС (см. также тему Порядок регистрации плательщиков НДС) путем внесения соответствующей записи в Реестр плательщиков НДС в порядке, предусмотренном разделом IV Положения № 1130.

В течение 10 рабочих дней, следующих за днем, когда изменились данные о налогоплательщике (или возникли другие основания для перерегистрации плательщика НДС) этот налогоплательщик обязан согласно п. 183.15 ст. 183 НКУ подать в налоговый орган регистрационное заявление по форме № 1-ПДВ с отметкой «Перерегистрация» и указанием данных по состоянию на дату заполнения заявления, в том числе критериев, согласно которым по состоянию на эту дату лицо соответствует статусу плательщика НДС.

При перерегистрации дата регистрации в качестве плательщика НДС не изменяется, а датой перерегистрации является последний день срока в 3 рабочих дня со дня получения контролирующим органом регистрационного заявления с отметкой «Перерегистрация». По желанию и заявлению плательщика НДС в качестве даты перерегистрации может быть установлен день до окончания срока в 3 рабочих дня (п. 4.2 Положения № 1130).

До даты перерегистрации плательщик НДС использует предыдущие реквизиты налоговой регистрации (п. 4.3 Положения № 1130).

Если изменения в данных плательщика НДС касаются наименования юридического лица (такие изменения не связаны с реорганизацией юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или преобразования или связаны с преобразованием юридического лица в случае, определенном п.п. 1 п. 3.15 Положения № 1130), а также в случае изменения фамилии, имени, отчества физического лица — предпринимателя при использовании реквизитов налоговой регистрации такой плательщик НДС согласно п. 4.3 Положения № 1130 указывает одновременно новое и предыдущее наименование (фамилия, имя, отчество). На это также указывает ГФС в Базе знаний «ЗІР» (подкатегория 101.16).

Дополнительно отметим, что согласно п.п. 4 п. 1.6 Положения № 1130 перерегистрация постоянных представительств, у которых нет кода ЕГРПОУ, осуществляется после включения таких представительств в ЕГРПОУ в качестве обособленных подразделений иностранных организаций, кроме постоянных представительств, определенных в абзаце втором п.п. 14.1.193 п. 14.1 ст. 14 НКУ.

Особенности перерегистрации в случае изменения местонахождения налогоплательщика

В соответствии с требованиями п. 183.15 ст. 183 НКУ и п. 4.1 Положения № 1130 в случае изменения местонахождения (места жительства) налогоплательщика или его перевода на обслуживание в другой контролирующий орган снятие такого плательщика с учета в одном органе и взятие на учет в другом осуществляются в соответствии с требованиями раздела X Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588 (далее — Порядок № 1588).

Согласно этому документу процедура перевода налогоплательщика в другой налоговый орган регламентирована п. 10.5 — 10.12 Порядка № 1588 и осуществляется налоговыми органами при поступлении одного из следующих документов:

  • сведений государственного регистратора о внесении изменений в сведения о местонахождении (месте жительства) налогоплательщика;
  • заявления, поданного налогоплательщиком по новому местонахождению.

Вместе с заявлением о перерегистрации налогоплательщик подает регистрационное заявление по форме № 1-ПДВ с отметкой «Перерегистрация».

Уплата налогов и представление отчетности в случае изменения местонахождения

Согласно п. 8 ст. 45 Бюджетного кодекса Украины в случае изменения местонахождения субъектов хозяйствования уплата определенных законодательством налогов и сборов (обязательных платежей) после регистрации осуществляется по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода.

В соответствии с п. 7.3 Порядка № 1588 в контролирующем органе по месту предыдущей регистрации налогоплательщик после изменения местонахождения числится как по неосновному месту учета. При этом такой налогоплательщик уплачивает все налоги и сборы на территории административно-территориальной единицы, которая соответствует неосновному месту учета, представляет налоговые декларации (расчеты, отчеты) и исполняет другие обязанности налогоплательщика, а контролирующий орган осуществляет администрирование таких налогов, сборов.

Таким образом, представление налоговой отчетности по НДС и уплата налога после перевода юридического лица в другой контролирующий орган в связи с изменением местонахождения осуществляются по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода. На это также обращает внимание ГУ ГФС г. Киева в письме от 12.03.2016 г. № 6029/10/26-15-08-01-22.

Налогоплательщиками, на которых не распространяются нормы п. 8 ст. 45 Бюджетного кодекса Украины, являются:

  • юридические лица, которые не являются субъектами хозяйствования в соответствии с нормами ХКУ;
  • обособленные подразделения юридического лица;
  • самозанятые лица (физические лица — предприниматели и лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность).

Для упомянутых налогоплательщиков уплата налогов и представление отчетности осуществляется по новому местонахождению (месту жительства) с даты взятия на учет в контролирующем органе по новому местонахождению (месту жительства).

На это указывает ГФС в Базе знаний «ЗІР» (подкатегория 101.03), подытоживая, что плательщик НДС (юридическое лицо и физическое лицо — предприниматель) в случае изменения местонахождения (места жительства), связанного с изменением административного района, подает регистрационное заявление по форме № 1-ПДВ с отметкой «Перерегистрация» в контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства) (основное место учета). При этом представление деклараций по НДС и уплата НДС осуществляются:

  • юридическимлицом — по предыдущему местонахождению (неосновное место учета) до окончания текущего бюджетного года, а начиная с 1 января следующего года — по новому местонахождению (основное место учета);
  • физическим лицом — предпринимателем — по новому месту жительства с даты взятия на учет в новом контролирующем органе (основное место учета).

Дополнительно следует отметить разъяснение ГФС в Базе знаний «ЗІР» (подкатегория 101.23), в котором указывается, что в случае изменения местонахождения налогоплательщика с территории проведения АТО или временно неконтролируемой территории (на которой органы государственной власти временно не осуществляют или осуществляют не в полном объеме свои полномочия) на территорию в областях или г. Киеве постановка на учет контролирующими органами по новому местонахождению осуществляется не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений из ЕГР. С даты постановки на учет в контролирующем органе по новому местонахождению уплата налогов и представление отчетности, в том числе НДС, осуществляются такими налогоплательщиками по новому местонахождению (месту жительства).

Регистрация плательщиков НДС: от А до Я

06.09.2016 26416 0 3

Нормативная база:

  • Налоговый кодекс (далее – НК);
  • Закон от 16.07.99 г. № 996-XIV (далее – Закон № 996);
  • Обобщающая налоговая консультация о порядке обложения налогом на добавленную стоимость транспортно-экспедиторской деятельности, утвержденная приказом ГФС от 06.07.12 г. № 610 (далее – Обобщающая консультация № 610);
  • Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Минфина от 14.11.14 г. № 1130 (далее – Положение № 1130);
  • письмо ГФС от 13.01.14 г. № 152/6/99-99-19-04-02-15 (далее – Письмо № 152);
  • письмо ГФС от 29.06.16 г. № 14189/6/99-99-15-03-02-15 (далее – Письмо № 14189).

ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ МИНИМУМ

Субъекты хозяйствования (далее – СХ) – как юрлица, так и физлица-предприниматели – регистрируются в качестве плательщиков НДС в обязательном либо добровольном порядке.

СХ обязан зарегистрироваться плательщиком НДС, если общая сумма налогооблагаемых поставок товаров (услуг) в течение последних 12 календарных месяца совокупно превышает 1 000 000 грн. (без учета НДС) (п. 181.1 НК).

Как рассчитать эту сумму?

При расчете следует помнить, что:

  • к налогооблагаемым поставкам относятся поставки товаров (услуг), облагаемые НДС по ставкам 0 %, 7 %, 20 %, а также освобожденные от обложения НДС (Письмо № 14189; ОИР, категория 101.01.01). Операции, которые не являются объектом обложения НДС (согласно ст. 186, 196 НК) в расчет налогооблагаемых поставок не включаются. Также напомним, что в расчет не включаются и операции по получению услуг от нерезидента с местом их поставки на территории Украины, а также операции по импорту товаров;
  • если в течение последних 12 календарных месяцев поставщик вернул покупателям ранее полученную от них предоплату или же покупатели вернули ему ранее поставленные им товары – объемы таких возвратов вычитаются из общего объема налогооблагаемых поставок за указанный период (ОИР, категория 101.01.01);
  • передача товаров в рамках договора комиссии является поставкой (пп. «е» пп. 14.1.191 НК), поэтому в расчет объема налогооблагаемых операций комиссионера включается не только сумма комиссионного вознаграждения, но и сумма поставок товаров (услуг) в рамках договора комиссии. Исключение составляют операции, осуществляемые:
    – при транспортно-экспедиторской деятельности – тогда в расчет объема налогооблагаемых операций экспедитора попадает сумма его вознаграждения, которая включает в себя стоимость транспортно-экспедиторских услуг, предоставленных заказчику-резиденту, и стоимость услуг перевозки, если эти услуги оказывает сам экспедитор (Обобщающая консультация № 610; ОИР, категория 101.01.01);
    – при поставке туристических продуктов туроператорами и турагентами – в расчет объемов налогооблагаемых операций этих лиц включается сумма их вознаграждения (п. 207.2–207.5 НК; ОИР, категория 101.01.01);
    – при поставке билетов на проезд в автобусах и перевозку багажа – в этом случае в расчет налогооблагаемых операций автостанции включается сумма ее вознаграждения (п. 189.13 НК).

СХ может зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно – если общая сумма налогооблагаемых поставок у него составляет меньше 1 000 000 грн. или если налогооблагаемых поставок у него еще не было, но при этом он считает целесообразным стать плательщиком НДС (п. 182.1 НК).

Порядок НДС-регистрации

Для регистрации в качестве плательщика НДС нужно подать в орган ГФС по месту своей регистрации регистрационное заявление по форме № 1-ПДВ (приложение 1 к Положению № 1130).

Сроки и порядок подачи регистрационного заявления

Регистрационное заявление подается в такие сроки (п. 183.2–183.4 НК, пп. 2 п. 3.5, пп. 1–6 п. 3.6 Положения № 1130):

  • если НДС-регистрация обязательная – не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором объем налогооблагаемых операций превысил 1 000 000 грн. Например, если указанный объем был превышен в августе, то регистрационное заявление нужно подать не позднее 10 сентября;
  • если НДС-регистрация добровольная – не позднее чем за 20 календарных дней (далее – к. д.) до начала налогового периода, с которого СХ будет считаться плательщиком НДС. Например, если СХ желает зарегистрироваться в качестве плательщика НДС с 01.10.16 г., то заявление нужно подать не позднее 10.09.16 г.;
  • при переходе с единого налога (далее – ЕН) без отдельной уплаты НДС на общую систему налогообложения, если НДС-регистрация:
    – обязательная – не позднее 10-го числа первого календарного месяца, в котором плательщик перешел на общую систему налогообложения;
    – добровольная – не позднее чем за 20 к. д. до начала периода, с которого СХ будет считаться плательщиком НДС;
  • при переходе из первой и второй групп плательщиков ЕН, а также из третьей группы по ставке 5 % на уплату ЕН по ставке 3 % (которая предусматривает отдельную уплату НДС) – не позднее чем за 15 к. д. до начала календарного квартала, с которого будет применяться ставка ЕН 3 %;
  • при переходе с общей системы налогообложения на уплату ЕН по ставке 3 % – не позднее чем за 15 к. д. до начала квартала, с которого СХ будет плательщиком ЕН по ставке 3 %.

Регистрационное заявление в бумажной форме подается лично физлицом-предпринимателем, а от имени юрлица – его непосредственным руководителем или представителем. Лица, подающие регистрационное заявление, должны иметь при себе документы, удостоверяющие личность и их полномочия (п. 183.7 НК).

Регистрационное заявление может подаваться и в электронной форме, если СХ заключил договор с ГФС о признании электронных документов (п. 183.7 НК).

Также регистрационное заявление о добровольной НДС-регистрации может быть подано госрегистратору в качестве приложения к регистрационной карточке, которая подается для госрегистрации СХ. В этом случае электронную копию регистрационного заявления госрегистратор передает в орган ГФС.

Заполнение регистрационного заявления

В регистрационном заявлении должны быть заполнены все разделы, за исключением раздела 2 (ИНН) в том случае, если юрлицо подает регистрационное заявление для добровольной регистрации госрегистратору (пп. 4 п. 3.5 Положения № 1130).

Пример заполнения регистрационного заявления см. в конце консультации, а пока рассмотрим более подробно заполнение некоторых разделов:

  • разд. 2 ИНН/налоговый номер/номер и серия паспорта – ИНН заполняется теми физлицами и юрлицами, которым он уже присвоен (т. е. в случае перерегистрации плательщика НДС). Если ИНН еще не был присвоен, указывается налоговый номер;
  • разд. 5 причины регистрации плательщиком НДС или критерии, по которым плательщик соответствует требованиям разд. V НК – заполняется в соответствии с приложением к регистрационному заявлению. То есть в этом приложении следует найти пункт статьи НК, на основании которого осуществляется регистрация, и соответствующее описание и все это перенести в разд. 5 регистрационного заявления. Обратите внимание: приложение к регистрационному заявлению подавать не нужно;
  • разд. 6 желаемая дата регистрации/дата перехода на ЕН или на уплату ЕН по ставке 3 %/дата отказа от ЕН – указывается соответствующая дата. Отметим, что плательщик НДС, который регистрируется добровольно, может указать желаемую дату НДС-регистрации (это 1-е число месяца, с которого он будет считаться плательщиком НДС), а если он не указывает такой даты, тогда в поле разд. 6 следует написать: «на протяжении 3 рабочих дней». Если осуществляется переход на ЕН или смена ставки ЕН или отказ от ЕН – тогда указывается первое число месяца того квартала, с которого СХ переходит на ЕН, меняет ставку или отказывается от ЕН;
  • разд. 7 общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг) – сумма в этом разделе указывается в случае обязательной регистрации плательщиком НДС (т. е. если объем таких поставок превышает 1 000 000 грн.). В случае добровольной регистрации указывается «0,00 грн.». Также в случае обязательной регистрации следует указать дату, когда объем поставок превысил 1 000 000 грн. Если СХ осуществлял операции, перечисленные в пп. 3–8 п. 180.1 НК, следует также указать дату начала осуществления таких операций;
  • разд. 10 сведения об ответственных лицах плательщика. Этот раздел заполняют только юрлица. Здесь следует указать сведения о главном бухгалтере или лице, на которое возложена обязанность вести бухучет. Напомним, что согласно п. 4 ст. 8 Закона № 996 бухучет на предприятии может вестись штатным главным бухгалтером (бухгалтерской службой под его началом), собственником или руководителем предприятия. Или же на договорных отношениях учет ведется главным бухгалтером, который является предпринимателем, либо аудиторской фирмой. Однако при заполнении разд. 10 следует учесть, что в нем указываются данные об ответственном лице плательщика, а таким лицом может быть только: главный бухгалтер, бухгалтер, руководитель или собственник предприятия (п. 4 ст. 8 Закона № 996; ОИР, категория 101.01.01). Поэтому, если бухгалтерский учет ведется на договорных началах физлицом-предпринимателем или же юрлицом, то в поле разд. 10 «Главный бухгалтер или лицо, на которое возложена обязанность ведения бухучета» ставится прочерк (ОИР, категория 101.01.01).

Дата регистрации плательщиком НДС

СХ считается плательщиком НДС со дня внесения записи об НДС-регистрации в реестр плательщиков НДС (п. 183.9 НК). Если оснований для отказа в НДС-регистрации нет, ГФС обязана в течение 3 рабочих дней со дня получения регистрационного заявления внести в реестр плательщиков НДС запись о регистрации со следующих дат (п. 183.9 НК, п. 3.11 Положения № 1130):

  • с желаемого (запланированного) дня регистрации, который соответствует дате начала отчетного периода (календарного месяца) если в случае добровольной НДС-регистрации такая дата указана в регистрационном заявлении;
  • с 1-го числа месяца, следующего за днем истечения 20 к. д. после подачи регистрационного заявления, если в нем в случае добровольной НДС-регистрации не была указана желаемая дата НДС-регистрации;
  • с желаемого запланированного дня регистрации, который соответствует первому календарному дню квартала, с которого СХ станет плательщиком ЕН по ставке 3 % – если НДС-регистрация осуществляется в связи с переходом на ЕН по ставке 3 % или изменением ставки ЕН;
  • с 1-го числа календарного месяца, в котором СХ переходит на общую систему налогообложения, если НДС-регистрация является обязательной или если СХ на общей системе налогообложения подлежит обязательной регистрации согласно п. 181.1 НК – при условии, что на дату подачи регистрационного заявления 1-е число месяца, в котором произойдет переход на общую систему налогообложения (или месяца, следующего за месяцем, в котором были превышены объемы, установленные п. 181.1 НК), еще не наступило;
  • со дня внесения записи в реестр плательщиков НДС – в случае обязательной НДС-регистрации СХ на общей системе налогообложения на основании п. 188.1 НК или при переходе СХ на общую систему налогообложения с ЕН согласно п. 183.4 НК – при условии, что на дату подачи регистрационного заявления 1-е число месяца, в котором произошел переход на общую систему налогообложения (или месяца, следующего за месяцем, в котором были превышены объемы, установленные п. 181.1 НК), уже наступило.

Обратите внимание: отсчет срока в 3 рабочих дня начинается с 1-го к. д., следующего за днем получения ГФС регистрационного заявления.

В случае если последний день срока подачи регистрационного заявления приходится на выходной или праздничный день, то последним днем такого срока будет ближайший рабочий день после выходного или праздника.

Получение извлечения из реестра плательщиков НДС

Извлечение из реестра плательщиков НДС по форме № 2-ВР (приложение 13 к Положению № 1130) можно получить, направив в орган ГФС запрос по форме № 1-ЗВР (приложение 12 к Положению № 1130). Извлечение выдается бесплатно в течение 2 рабочих дней, следующих за днем получения запроса (п. 183.11 НК). Действует извлечение до даты внесения изменений в реестр плательщиков НДС. То есть в случае, например, перерегистрации следует получить новое извлечение.

Обратите внимание: получение извлечений из реестра не является обязательным для плательщиков НДС, поскольку вся информация о таких плательщиках находится на официальном сайте ГФС (Письмо № 152).

Ответственность за отсутствие НДС-регистрации

Если СХ, подлежащий обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, не подает регистрационное заявление в установленный срок, он несет ответственность за неначисление и неуплату НДС как обычный плательщик этого налога. При этом у него отсутствует право на налоговый кредит и на бюджетное возмещение.

Иными словами, если такой СХ не подает в установленный срок декларацию по НДС, орган ГФС определяет сумму налоговых обязательств самостоятельно. А это влечет за собой штраф в размере 25 % (а при повторном нарушении – 50 %) суммы начисленных налоговых обязательств (п. 123.1 НК; ОИР, категория 101.30).

ПРИМЕНЕНИЕ НА ПРАКТИКЕ

Рассмотрим на практических примерах, как определяется дата регистрации плательщиком НДС в различных ситуациях.

ДОБРОВОЛЬНАЯ НДС-РЕГИСТРАЦИЯ

Задача 1
СХ-1 и СХ-2 приняли решение о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС. Регистрационное заявление оба подали 08.09.16 г., при этом в заявлении желаемую дату регистрации:

  • СХ-1 указал – 01.11.16 г.;
  • СХ-2 не указал.

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ

Определить, с какой даты эти СХ будут считаться плательщиками НДС.

РЕШЕНИЕ

СХ-1 будет плательщиком НДС начиная с 01.11.16 г., поскольку именно эта дата указана им в разд. 6 регистрационного заявления.

СХ-2 будет считаться плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление для добровольной регистрации плательщиком НДС – то есть с 01.10.16 г.

Задача 2
Плательщик ЕН по ставке 5 % планирует с 01.10.16 г. перейти на уплату ЕН по ставке 3 %.

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ

Определить, когда нужно подать заявление, чтобы стать плательщиком НДС с 01.10.16 г.

РЕШЕНИЕ

Для того чтобы с 01.10.16 г. СХ мог перейти на уплату ЕН по ставке 3 %, ему нужно подать регистрационное заявление не позднее 15.09.16 г. и указать в разд. 6 дату изменения ставки ЕН – 01.10.16 г.

ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ НДС-РЕГИСТРАЦИЯ

Задача 3
Плательщик ЕН по ставке 5 % с 01.10.16 г. переходит на общую систему налогообложения, у него объем налогооблагаемых поставок на 26.09.16 г. составил 1 500 000 грн. Регистрационное заявление он подал 27.09.16 г.

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ

Определить, с какой даты СХ будет считаться плательщиком НДС.

РЕШЕНИЕ

В данной ситуации регистрационное заявление было подано до 1-го числа месяца, с которого СХ переходит на общую систему налогообложения и подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика НДС. Поэтому он будет считаться плательщиком НДС начиная с 01.10.16 г.

Задача 4
СХ-1 на общей системе налогообложения 29.09.16 г. превысил объем налогооблагаемых поставок в 1 000 000 грн. Регистрационное заявление было им подано 06.10.16 г.
СХ-2 переходит с 01.10.16 г. на общую систему налогообложения с ЕН по ставке 5 % и подлежит обязательной регистрации плательщиком НДС. Регистрационное заявление было им подано 02.10.16 г.

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ

Определить, с какой даты указанные СХ будут считаться плательщиками НДС.

РЕШЕНИЕ

В данной ситуации регистрационное заявление было подано обоими СХ после 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем:

  • в котором был достигнут объем налогооблагаемых поставок, требующий обязательной регистрации (для СХ-1);
  • начиная с которого произошел переход на общую систему налогообложения (для СХ-2).

Поэтому датой НДС-регистрации этих СХ будет дата внесения записи в реестр плательщиков НДС. То есть не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем подачи регистрационного заявления.

Приведем образец заполнения регистрационного заявления на примере предприятия, которое подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика НДС (причина – объем налогооблагаемых поставок за последние 12 календарных месяцев достиг 1 352 500 грн.).

Смотрите еще:

  • Куда жаловаться на подрядчика Куда жаловаться на подрядчика Ежемесячно мы оплачиваем счета за коммунальные услуги, но, к сожалению, это не является гарантией того, что эти услуги будут соответствующего качества. Достаточно часто в новостных лентах можно наткнуться на информацию о том, что жители […]
  • Как составить исковое заявление по алиментам Как написать исковое заявление о взыскании алиментов на содержание ребенка? Ответственность. Вроде бы всем известное и понятное слово. Но часто люди забывают о нем, когда дело касается их самих. Любовь – семья – дети. Хорошо, если ситуация развивается по такому […]
  • Кого нельзя уволить по собственному желанию Увольнение по инициативе работодателя Закон регламентирует основания увольнения по желанию работодателя в ст. 81 ТК РФ: а) прекращение деятельности организации, а также смена её собственника; б) сокращение рабочего коллектива; в) грубый проступок работника […]
  • Как вернуть деньги с скайпа неофициальный блог Рекомендуемые материалы Наши сервисы Операционные системы Уголок развлечений Последние смайлики Последние релизы Последние благодарности Пропали деньги со Скайпа Иногда пользователи с удивлением обнаруживают, что пропали деньги со Скайпа и в […]
  • Купить вид на жительство цена Постоянный вид на жительство в Украине. Оформление постоянного ВНЖ в Украине. Постоянный вид на жительство в Украине, оформление ПМЖ в Украине. Полный комплекс услуг. Кратчайшие сроки. Высокое качество. Гарантия результата. Вы иностранец или лицо без […]
  • Как в 1с сделать фактуру с 0 ндс Экспорт товаров в 1С Бухгалтерия 8.3 и нулевая ставка НДС Необходимость подтверждать нулевую ставку НДС появляется у продавца в том случае, когда товары реализуются на экспорт. В этом случае налог на добавленную стоимость не платится (в терминах бухгалтерского учета – […]
  • Шатура транспортный проезд г. Шатура, Транспортный проезд, 4 На странице представлены сведения об адресе Транспортный пр-д, дом 4: расположение на карте, индекс дома Информация о расстоянии до ближайших жд платформ и остановок, об учреждениях и организациях, находящихся рядом. Общая информация […]
  • Размер выходного пособия при увольнении по сокращению Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов Обновление: 18 октября 2017 г. По инициативе работодателя увольнение работника может быть в случае сокращения штата или численности, и обязательным условием такого увольнения должно быть грамотное документальное […]