Какое выходное пособие выплачивается при увольнении

Какое выходное пособие выплачивается при увольнении

При увольнении работника ему выплачивается выходное пособие. Облагается ли такая выплата НДФЛ и является ли она для работодателя базой начисления ЕСВ?

Согласно ст. 44 Кодекса законов о труде Украины от 10.12.1971 г. (далее – КЗоТ), в случае прекращения трудового договора:

  • по основаниям, указанным в п. 6 ст. 36 и п.п. 1, 2 и 6 ст. 40 КЗоТ, работнику выплачивается выходное пособие в размере не меньше среднего месячного заработка;
  • в случае призыва или поступления на военную службу, направления на альтернативную (невоенную) службу (п. 3 ст. 36 КЗоТ) выходное пособие выплачивается в размере двух минимальных заработных плат;
  • если собственником или уполномоченным им органом нарушено законодательство о труде, коллективный или трудовой договор (ст.ст. 38 и 39 КЗоТ), то выходное пособие выплачивается в размере, предусмотренном коллективным договором, но не менее трехмесячного среднего заработка;
  • по основаниям, указанным в п. 5 ч. 1 ст. 41 КЗоТ, выходное пособие выплачивается в размере не менее шестимесячного среднего заработка.

Согласно пп. 14.1.48 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VІ (далее — НКУ), заработная плата для целей р. ІV НКУ − это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма в соответствии с законом.

Согласно пп. 163.1.1 НКУ, объектом налогообложения резидента является общий месячный налогооблагаемый доход.

В соответствии с пп. 164.2.18 НКУ, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются другие доходы, кроме определенных в ст. 165 НКУ.

Согласно пп. «з» пп. 165.1.1 НКУ, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается сумма ежегодной разовой денежной помощи, которая предоставляется по Закону Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.1993 г. № 3551-XII.

Доходы в виде выходного пособия, выплачиваемого работнику согласно ст. 44 КЗоТ в случае прекращения трудового договора, не входят в перечень доходов, определенных ст. 165 КЗоТ.

Учитывая сказанное выше, указанное выходное пособие включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика в соответствии с пп. 164.2.18 НКУ.

Согласно п. 167.1 НКУ, ставка налога составляет 18% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пп.пп. 167.2−167.5 НКУ) в том числе, но не исключительно в виде: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Поэтому выходное пособие в связи с увольнением работника облагается налогом по ставке 18%.

В соответствии с пп. 1.2 п. 16-1 подраздела 10 р. ХХ НКУ объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 НКУ, в частности общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Следовательно, сумма выходного пособия, которая является обязательной выплатой работнику предприятия в связи с прекращением трудовых отношений, подлежит налогообложению военным сбором по ставке 1,5%.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI с изменениями и дополнениями базой начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) для предприятий, учреждений и организаций, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР.

Определение видов выплат, которые относятся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5).

Пунктом 3.8 р. 3 Инструкции № 5 определено, что суммы выходного пособия в случае прекращения трудового договора входят в другие выплаты, которые не относятся к фонду оплаты труда.

Кроме того, в п. 4 р. І Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 г. № 1170, определено, что ЕСВ не начисляется на выходное пособие в случае прекращения трудового договора.

Поэтому сумма выходного пособия, начисленная работодателем наемному работнику в случае его увольнения, не являются базой начисления ЕСВ.

Выходное пособие при увольнении

Когда выплачивается выходное пособие при увольнении

В ТК РФ есть перечень ситуаций, когда работодатель должен доплатить сотруднику при прекращении трудового договора:

отказ работать в обновленных условиях, ставших следствием технологических или организационных изменений на предприятии (п.7 ч.1 ст. 77);

нежелание изменить место работы по медпоказаниям (п. 8 ч.1 ст. 77);

невозможность сотрудника переехать с коллегами в другой регион (п. 9 ч.1 ст. 77);

возврат бывшего работника на рабочее место по решению суда (ч. 2 п. 1 ст. 83);

неспособность сотрудника выполнять должностные обязанности из-за инвалидности (ч. 5 п. 1 ст. 83).

Как рассчитать выходное пособие при увольнении

Сейчас предусмотрено месячное и двухнедельное выходное пособие при увольнении. То есть размер компенсации может равняться двухнедельному или месячному заработку. Поэтому при расчете конечной суммы выплаты необходимо подсчитать:

Средний дневной заработок работника;

Размер выплачиваемой компенсации, которая зависит от причин расторжения контракта.

Например, как рассчитать выходное пособие при увольнении по инвалидности?

Шаг 1. Определяем средний заработок.

Начисленные выплаты за год делим на отработанные дни за расчетный период. Подробнее — в статье «Расчеты при увольнении».

Шаг 2. Рассчитываем выплату.

Если работник увольняется из-за инвалидности, то согласно статье 178 ТК РФ ему выплачивается двухнедельный заработок. Поэтому умножаем средний дневной показатель на количество рабочих дней в первые две недели после «расставания».

Шаг 3. Выплата.

Полученную сумму работодатель перечисляет в последний день работы сотрудника, который совпадает с днем расторжения контракта. Если оформляется увольнение в выходной день, дата приказа не может быть перенесена. Поэтому и все выплаты должны производиться либо в нерабочий день, либо заранее – в последний рабочий день накануне ухода работника.

Налоги и сборы

Многих интересует, облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении. На этот счет чиновники выпустили уже немало разъяснений, последнее из которых в Письме от 23.11.2016 N 03-04-06/69183. Из документа следует, что на основании п. 3 ст. 217 НК РФ работодатель не должен удерживать налог.

Исключений из этого правила два:

НДФЛ облагаются суммы, которые превышают трехкратный среднемесячный заработок (в 2 раза больше для работников юридических лиц и частнопрактикующих граждан, зарегистрированных на Крайнем Севере и в приравненных регионах).

Налог взимается, если выплачивается дополнительная компенсация, которая не предусмотрена ни ТК РФ, ни коллективным договором организации.

Если говорить про алименты с выходного пособия при увольнении, то их как раз надо удерживать. Согласно Постановлению Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, практически со всех выплат, в том числе получаемых при работе по совместительству, надо удерживать алименты. Исключения – материальная помощь или пособия при заключении брака и рождении ребенка, суточные, некоторые иные компенсации.

Статья 178. Выходные пособия

1. Выходное пособие — денежная сумма, выплачиваемая работнику при прекращении трудового договора в случаях и размерах, предусмотренных законом, коллективным договором либо трудовым договором.

2. Размеры выходного пособия дифференцированы в зависимости от основания прекращения трудового договора.

Выходное пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК) либо в связи с сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК). Аналогичный размер выходного пособия предусмотрен для случая, когда трудовой договор прекращается вследствие нарушения установленных ТК или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы, причем выплата его осуществляется при условии отсутствия вины работника в нарушении указанных правил (ч. 3 ст. 84 ТК).

Основания расторжения трудового договора, обусловливающие выплату выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка, перечислены в ч. 3 комментируемой статьи.

3. Лицам, работающим по совместительству, выходные пособия при увольнении выплачиваются на общих основаниях в соответствии со ст. 287 ТК.

4. Для отдельных категорий работников предусмотрены особые правила выплаты выходного пособия. Так, при прекращении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК).

Случаи выплаты выходного пособия и его размеры при прекращении трудового договора с работником, работающим у работодателя — физического лица, определяются трудовым договором (ст. 307 ТК).

Работнику, заключившему трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие при увольнении не выплачивается, если иное не установлено федеральными законами, коллективным договором или трудовым договором (ст. 292 ТК).

5. Женам военнослужащих, проходящих военную службу по контракту на территории РФ, выплачивается выходное пособие в размере двухмесячной средней заработной платы в случаях, когда расторжение ими трудового договора обусловлено перемещением (переводом, прикомандированием) военнослужащих к новому месту военной службы в другую местность Российской Федерации или бывшего Союза ССР, что предусмотрено постановлением Совета Министров РСФСР от 5 ноября 1991 г. N 585 «Об усилении социальной защищенности военнослужащих, проходящих службу на территории РСФСР»*(92) и приказом Министра обороны РФ от 11 июля 2002 г. N 265 «О выплате женам военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, выходного пособия в случаях расторжения ими трудового договора в связи с перемещением военнослужащих к новому месту военной службы в другую местность»*(93). Выплата выходного пособия производится за счет средств, выделяемых из федерального бюджета и предусмотренных в сводной смете расходов Министерства обороны РФ на обеспечение льгот и компенсаций военнослужащим и членам их семей. Согласно указанному приказу Министра обороны РФ и разъяснению, содержащемуся в письме Минфина России от 22 июня 1992 г. N 42 «О порядке выплаты выходного пособия женам военнослужащих», данное выходное пособие выплачивается финансовым органом воинской части по месту службы мужа.

6. Выплата выходного пособия при увольнении в связи с неудовлетворительным результатом испытания не предусмотрена (ст. 71 ТК).

7. В ст. 64 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) и в п. 4 ст. 134 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»*(94) установлена очередность удовлетворения требований кредиторов юридического лица при его ликвидации. Расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, производятся во вторую очередь. При этом следует учитывать, что согласно ст. 136 указанного Федерального закона при определении размера требований о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, принимается во внимание непогашенная задолженность, образовавшаяся на дату принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, а также проценты за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других причитающихся работнику выплат в размере и в порядке, которые устанавливаются в соответствии с трудовым законодательством.

8. Особые правила выплаты выходных пособий предусмотрены для судей при выходе либо удалении в отставку. Так, согласно п. 3 ст. 15 Закона РФ от 26 июня 1992 г. N 3132-I «О статусе судей в Российской Федерации»*(95) ушедшему или удаленному в отставку судье выплачивается выходное пособие из расчета месячной заработной платы по последней должности за каждый полный год работы судьей, но не менее шестикратного размера месячной заработной платы по оставляемой должности. При этом судье, ранее уходившему или удалявшемуся в отставку, учитывается лишь время работы судьей, прошедшее с момента прекращения последней отставки.

Исчисление размера выходного пособия производится в соответствии с п. 1 ст. 19 Закона РФ «О статусе судей в Российской Федерации» из расчета должностного оклада судьи, доплат за квалификационный класс и выслугу лет, выплат по коэффициентам (районным, за работу в высокогорных районах, пустынных и безводных местностях), надбавок за работу в местностях с неблагоприятными климатическими условиями.

9. Расчет размера выходного пособия при увольнении требует определения размера среднего заработка работника. Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК, используется единый порядок ее исчисления, установленный ст. 139 ТК. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Расчет производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Перечень выплат, учитываемых для расчета среднего заработка, предусмотрен п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922.

10. При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе, или в случае признания его увольнения незаконным выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету (п. 62 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»*(96)).

11. Часть 4 комментируемой статьи предусматривает возможность установления в коллективных договорах или в трудовых договорах других случаев выплаты выходных пособий, а также повышения их размеров. Например, в п. 4.3.2 Отраслевого соглашения по учреждениям и организациям, находящимся в ведении Федерального агентства по образованию, на 2009-2011 годы рекомендовано предусматривать в коллективных договорах и трудовых договорах с работниками выплату выходного пособия в размере не менее среднего месячного заработка в случае прекращения трудового договора по основанию, предусмотренному п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК в связи с отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора, т.е. в повышенном размере по сравнению в законодательством.

В коллективном договоре размеры выходных пособий, выплачиваемых работнику при увольнении по соответствующим основаниям, могут быть дифференцированы в зависимости от выслуги лет либо от продолжительности стажа работы в данной организации. Например, согласно п. 8.1.15 Федерального отраслевого соглашения по радиоэлектронной промышленности Российской Федерации на 2009-2011 годы работникам, проработавшим в организации 10 и более лет, выходное пособие выплачивается в повышенном размере, определяемом коллективным договором.

12. Законами отдельных субъектов РФ установлена выплата выходных пособий определенным категориям работников при увольнении в связи с выходом на пенсию.

Например, согласно п. 3 ст. 31 Закона Псковской области от 20 февраля 2002 г. N 175-03 «Об образовании в Псковской области»*(97) одной из социальных гарантий для педагогических работников образовательных учреждений является выплата единовременного выходного пособия в размере 60 тыс. руб. при увольнении из областного образовательного учреждения и муниципального образовательного учреждения в связи с выходом на пенсию и наличии стажа педагогической деятельности не менее 25 лет.

В Законе Вологодской области от 30 октября 1998 г. N 305-03 «О противотуберкулезной помощи населению и предупреждении распространения туберкулеза в Вологодской области»*(98) установлено, что медицинские работники государственных специализированных противотуберкулезных учреждений, непосредственно участвующие в оказании противотуберкулезной помощи и подвергающиеся риску заражения при исполнении служебных обязанностей, имеют, в частности, право на выходное пособие за счет средств областного бюджета в размере 5000 руб. в связи с выходом на пенсию при наличии стажа работы в специализированных противотуберкулезных организациях и службах не менее 20 лет.

В соответствии с пп. 2 п. 4 ст. 13 Закона Ненецкого автономного округа от 24 октября 2007 г. N 137-03 «Об аварийно-спасательных службах Ненецкого автономного округа»*(99) начальникам, спасателям и другим работникам аварийно-спасательных служб и аварийно-спасательных формирований предоставлено право на получение за счет средств окружного бюджета единовременного выходного пособия в размере 10 должностных окладов (тарифных ставок) без начисления районного коэффициента и климатических надбавок при увольнении с работы в связи с выходом на пенсию по возрасту или состоянию здоровья (при условии, что работник отработал в аварийно-спасательных службах и аварийно-спасательных формированиях Ненецкого автономного округа не менее 15 лет).

Различные размеры выходных пособий, выплачиваемых отдельным категориям работников при увольнении в связи с выходом на пенсию, предусмотрены и в законах некоторых других субъектов РФ.

13. Помимо выплаты выходного пособия при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК) комментируемая статья предусматривает правило о сохранении за уволенным работником среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Причины задержки трудоустройства значения не имеют. Средний заработок за второй месяц выплачивается работодателем по окончании указанного периода при условии предъявления бывшим работником паспорта и трудовой книжки, в которой отсутствует запись о приеме на новую работу.

14. Сохранение в исключительных случаях за уволенным работником среднего заработка в течение третьего месяца со дня увольнения по основаниям, указанным в ч. 1 комментируемой статьи, возможно при наличии следующих условий:

— обращение работника в органы службы занятости в течение двух недель после увольнения;

— принятие органами службы занятости соответствующего решения.

15. Течение двухнедельного срока начинается на следующий день после календарной даты, которой определено окончание трудовых отношений. В срок, исчисляемый в календарных неделях, включаются и нерабочие дни (ст. 14 ТК).

16. Решение органов службы занятости о сохранении за работником, уволенным по указанным в ч. 1 комментируемой статьи основаниям, среднего заработка за третий месяц принимается при условии своевременного обращения работника, ищущего работу, в указанные органы, признания его в установленном порядке безработным и невозможности предоставления ему подходящей работы.

Подходящей, согласно ст. 4 Закона РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-I «О занятости населения в Российской Федерации»*(100), считается такая работа, в том числе работа временного характера, которая соответствует профессиональной пригодности работника с учетом уровня его профессиональной подготовки, условиям последнего места работы (за исключением оплачиваемых общественных работ), состоянию здоровья, транспортной доступности рабочего места. Оплачиваемая работа, включая работу временного характера и общественные работы, требующая или не требующая (с учетом возрастных и иных особенностей граждан) предварительной подготовки, отвечающая требованиям трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, считается подходящей для граждан:

— впервые ищущих работу (ранее не работавших) и при этом не имеющих профессии (специальности);

— уволенных более одного раза в течение одного года, предшествовавшего началу безработицы, за нарушение трудовой дисциплины или другие виновные действия, предусмотренные законодательством РФ;

— прекративших индивидуальную предпринимательскую деятельность, вышедших из членов крестьянского (фермерского) хозяйства в установленном законодательством РФ порядке;

— стремящихся возобновить трудовую деятельность после длительного (более одного года) перерыва, а также направленных органами службы занятости на обучение и отчисленных за виновные действия;

— отказавшихся повысить (восстановить) квалификацию по имеющейся профессии (специальности), получить смежную профессию или пройти переподготовку после окончания первого периода выплаты пособия по безработице;

— состоящих на учете в органах службы занятости более 18 месяцев, а также более трех лет не работавших;

— обратившихся в органы службы занятости после окончания сезонных работ.

Подходящей не может считаться работа, если:

1) она связана с переменой места жительства без согласия гражданина;

2) условия труда не соответствуют правилам и нормам по охране труда;

3) предлагаемый заработок ниже среднего заработка гражданина, исчисленного за последние три месяца по последнему месту работы. Данное положение не распространяется на граждан, среднемесячный заработок которых превышал величину прожиточного минимума трудоспособного населения, исчисленного в субъекте РФ в установленном порядке. В этом случае подходящей не может считаться работа, если предлагаемый заработок ниже величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте РФ в установленном порядке.

Следует иметь в виду, что органы службы занятости не вправе принять решение о сохранении среднего заработка за третий месяц в отношении пенсионеров по старости, уволенных по указанным в ч. 1 комментируемой статьи основаниям, поскольку согласно п. 3 ст. 3 Закона РФ «О занятости населения в Российской Федерации» граждане, которым в соответствии с законодательством РФ назначена трудовая пенсия по старости (часть трудовой пенсии по старости), в том числе досрочно, либо пенсия, предусмотренная п. 2 ст. 32 указанного Закона, либо пенсия по старости или за выслугу лет по государственному пенсионному обеспечению, не могут быть признаны безработными. Однако данное условие может быть предусмотрено в коллективном либо в трудовом договоре.

17. При признании гражданина безработным в качестве заработка не учитываются выплаты выходного пособия и сохраняемого среднего заработка гражданам, уволенным в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем, сокращением численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 3 Закона РФ «О занятости населения в Российской Федерации»).

18. Выплата сохраняемого за уволенным работником среднего заработка за третий месяц поиска работы производится работодателем по прежнему месту работы при условии предъявления бывшим работником паспорта, трудовой книжки с отсутствующей записью о приеме на новую работу и документа, подтверждающего принятие органами службы занятости решения о сохранении среднего заработка в течение третьего месяца со дня увольнения по основаниям, указанным в ч. 1 комментируемой статьи.

19. Если работник в течение второго или третьего месяца после увольнения в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации поступил на новую работу, то средний заработок сохраняется за дни, предшествующие трудоустройству.

20. Для работников, увольняемых из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК), предусмотрены более длительные по сравнению с общим правилом сроки сохранения среднего заработка на период трудоустройства и более продолжительные сроки для обращения в органы службы занятости.

Так, согласно ст. 318 ТК, указанным работникам выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ними сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

21. При расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников с лицами, работающими по совместительству, средний заработок на период трудоустройства не сохраняется.

22. В соответствии с Указом Президента РФ от 7 сентября 1992 г. N 1056 «О порядке увольнения работников при передислокации воинских частей и выплате им пособий и компенсаций»*(101) командирам воинских частей при выводе этих частей с территории государств — бывших союзных республик СССР и других государств на территорию РФ, а также при передислокации воинских частей на территории РФ в другую местность, предоставлено право увольнять работников (в том числе беременных женщин и женщин, имеющих детей) в порядке, установленном для работников, высвобождаемых при ликвидации предприятия, учреждения, организации. Выплата средней заработной платы этим работникам за второй и третий месяцы периода трудоустройства должна производиться одновременно с выплатой выходного пособия при их увольнении с работы.

23. За работниками предприятий и (или) объектов, других юридических лиц, расположенных на территории закрытого административно-территориального образования, высвобождаемыми в связи с реорганизацией или ликвидацией указанных организаций, а также при сокращении численности или штата указанных работников, сохраняется на период трудоустройства (но не более чем на шесть месяцев) средняя заработная плата с учетом месячного выходного пособия, что предусмотрено Законом РФ от 14 июля 1992 г. N 3297-I «О закрытом административно-территориальном образовании»*(102).

24. Согласно ст. 375 ТК и ст. 26 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»*(103) работнику, освобожденному от работы в организации или у индивидуального предпринимателя в связи с избранием его на выборную должность в выборный орган первичной профсоюзной организации, после окончания срока его полномочий предоставляется прежняя работа (должность), а при ее отсутствии с письменного согласия работника другая равноценная работа (должность) у того же работодателя.

При невозможности предоставления указанной работы (должности) в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем или отсутствием в организации, у индивидуального предпринимателя соответствующей работы (должности) общероссийский (межрегиональный) профессиональный союз сохраняет за этим работником его средний заработок на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, а в случае учебы или переквалификации — на срок до одного года. При отказе работника от предложенной соответствующей работы (должности) средний заработок за ним на период трудоустройства не сохраняется, если иное не установлено решением общероссийского (межрегионального) профессионального союза.

25. Выходное пособие, а также средний месячный заработок, сохраняемый за работником на период трудоустройства в определенных законом случаях, являясь компенсационными выплатами, связанными с увольнением работника (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Рассылка новостей журнала «Отдел кадров»

Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц.

Подписка на журнал

№ 7, июль 2006

Другие
наши издания

Рубрики в номере

Выходное пособие и компенсации, связанные с увольнением

Рубрика «Трудовое законодательство»

А.П. Чичина, помощник Председателя Конституционного Суда Республики Беларусь

В зависимости от вида трудового договора (контракт, трудовой договор с руководителем организации и т.д.) при увольнении по отдельным основаниям законодательством о труде предусмотрены соответствующие выплаты: выходное пособие, минимальные компенсации за ухудшение правового положения работников и другие компенсации, связанные с увольнением.

Выплата выходного пособия

Выходным пособием считается гарантийная денежная сумма, которая выплачивается работнику в случае увольнения по инициативе нанимателя за невиновные его действия по не зависящим от работника причинам, а также по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон. Выходное пособие при прекращении трудового договора выплачивается с целью смягчить последствия, которые наступают для работника в связи с потерей им работы (решения Конституционного Суда Республики Беларусь от 1 февраля 2001 г. № р­106/2001 «О выходном пособии, выплачиваемом в соответствии с законодательством на основании коллективного договора при увольнении работника в связи с окончанием срока действия контракта» и от 3 января 2006 г. № П­175/2006 «О правомерности налогообложения выходных пособий, предусматриваемых коллективными договорами»).

Право работника на получение выходного пособия зависит только от основания прекращения трудового договора.

Для получения такого пособия не надо предъявлять никаких документов, поскольку оно выплачивается нанимателем на основании приказа об увольнении. При этом, как правило, не имеет значения, когда уволенный работник поступил на работу к новому нанимателю, зарегистрировался ли он в установленном порядке в качестве безработного и т.д.

Статья 48 Трудового кодекса Республики Беларусь предусматривает, что выходное пособие выплачивается при прекращении трудового договора по следующим основаниям:

  • отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем; отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда; отказ от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и реорганизацией (слиянием, присоединением, разделением, выделением, преобразованием) организации (п. 5 ст. 35 ТК);
  • ликвидация организации, прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, сокращение численности или штата работников (п. 1 ст. 42 ТК);
  • несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (п. 2 ст. 42 ТК);
  • несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, препятствующей продолжению данной работы (п. 3 ст. 42 ТК);
  • призыв работника на воинскую службу (п. 1 ст. 44 ТК);
  • восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 44 ТК).

Данное пособие выплачивается также при расторжении трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора (ч. 3 ст. 48 ТК). Такое пособие разрешается выплачивать как при расторжении срочного трудового договора по требованию работника (ст. 41 ТК), так и трудового договора, заключенного на неопределенный срок, по собственному желанию работника (ст. 40 ТК), при условии, что в приказе (распоряжении) об увольнении была указана причина: «Нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора».

При прекращении трудового договора в связи с болезнью, инвалидностью, уходом на пенсию по возрасту, зачислением на дневное отделение учебного заведения либо в аспирантуру и по другим причинам, с которыми законодательство связывает предоставление определенных гарантий и преимуществ, запись об увольнении вносится в трудовую книжку с указанием этих причин (ч. 6 ст. 50 ТК). Это лишь приблизительный перечень причин, в связи с которыми законодательством предоставляются льготы и преимущества. Перечень дополняется положением ч. 4 ст. 40 ТК: «…в случаях нарушения нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, соглашения, трудового договора». В такой ситуации наниматель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника. Из смысла приведенных норм вытекает, что нарушение нанимателем законодатель­ства о труде, коллективного или трудового договора является для работника уважительной причиной прекращения трудового договора по ст. 40 ТК. С этой причиной ч. 3 ст. 48 ТК связывает предоставление такой гарантии, как выплата выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка.

Факт нарушения нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора устанавливается специально уполномоченным органом надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде, профсоюзом и (или) судом.

Согласно ст. 48 ТК выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка выплачивается:

  • работникам, увольняемым по основаниям, указанным в п. 5 ст. 35 ТК (кроме случаев расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества);
  • работникам, увольняемым по основаниям, указанным в п. 2 и 3 ст. 42 ТК;
  • работникам, увольняемым по основаниям, указанным в п. 1 и 2 ст. 44 ТК.

При расторжении трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка.

При прекращении трудового договора в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя выплачивается выходное пособие в размере не менее трехкратного среднего заработка.

Часть 5 ст. 48 ТК предусматривает, что при расторжении трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества новый собственник обязан выплатить указанным работникам выходное пособие в размере трех среднемесячных заработков. Основанием для выплаты такого выходного пособия является приказ об увольнении, в котором записано: «Уволен в связи с отказом от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества (п. 5 ст. 35 Трудового кодекса Республики Беларусь)».

Выходное пособие в размере недельного заработка выплачивается временным работникам при прекращении трудового договора в связи с приостановкой работы у нанимателя на срок более одной недели по причинам производственного характера, а также сокращения объема работы (п. 1 ч. 2 ст. 294 ТК), а в случае призыва или поступления их на воинскую службу — в размере двухнедельного среднего заработка
(ст. 295 ТК).

В силу ст. 302 ТК сезонным работникам при увольнении в связи с приостановкой работ на срок более двух недель по причинам производственного характера или сокращения объема работ у нанимателя (п. 1 ч. 2 ст. 301 ТК) выходное пособие выплачивается в размере недельного среднего заработка, а в случае призыва или поступления их на воинскую службу — в размере двухнедельного среднего заработка.

Лица, проживающие в зонах первоочередного и последующего отселения, при переселении имеют право на выплату выходного пособия в размере четырехкратной среднемесячной заработной платы при прекращении трудового договора (п. 3 ч. 2 ст. 328 ТК).

Работники, выехавшие из зоны с правом на отселение, проживающие в зоне с правом на отселение, при переселении из этой зоны имеют право на выплату выходного пособия в размере четырехкратной среднемесячной заработной платы при расторжении трудового договора (п. 2 ч. 2 ст. 329 ТК).

Указанные выше статьи ТК предусматривают далеко не полный перечень оснований прекращения трудового договора, когда работникам выплачивается выходное пособие. Случаи выплаты выходного пособия отдельным категориям работников предусматриваются также иными актами законодатель­ства.

В частности, ст. 51 Закона Республики Беларусь от 14 июня 2003 г. «О государственной службе в Республике Беларусь» с дополнением предусмотрено, что выплата выходного пособия государственным служащим осуществляется при:

  • досрочном расторжении контракта в связи с невыполнением или ненадлежащим выполнением его условий по вине нанимателя — в размере трех среднемесячных заработных плат. При этом не выплачивается выходное пособие государственным служащим пенсионного возраста (мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет) и имеющим право на полную пенсию, а также государственным служащим, не достигшим указанного возраста, но получающим пенсии (кроме трудовых пенсий по инвалидности, по случаю потери кормильца и социальных пенсий);
  • выходе в отставку — в размере трех среднемесячных заработных плат;
  • ликвидации государственного органа, сокращении численности или штата государственных служащих при стаже государственной службы до 5 лет — в размере трех среднемесячных заработных плат, от 5 до 10 лет — в размере четырех среднемесячных заработных плат, от 10 до 15 лет — в размере пяти среднемесячных заработных плат, свыше 15 лет — в размере шести среднемесячных заработных плат. При этом непосредственно при увольнении указанное пособие выплачивается в размере, не превышающем трех среднемесячных заработных плат, а оставшаяся часть — по истечении трех месяцев только лицам, обратившимся за содействием в трудоустройстве в государственную службу занятости, при невозможности трудоустройства. При увольнении государственных служащих, достигших общеустановленного пенсионного возраста, соответствующее выходное пособие выплачивается полностью.

Женам офицеров, прапорщиков, мичманов и военнослужащих, проходящих службу по контракту на должностях сержантов, старшин и рядовых, выплачивается выходное пособие в размере двухмесячного среднего заработка при расторжении с ними договора в связи с переводом мужа на службу в другую местность (п. 2 ст. 24 Закона Республики Беларусь от 13 ноября 1992 г. «О статусе военнослужащих» с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно ч. 6 ст. 48 ТК совместителям выходное пособие не выплачивается.

Напомним, что размер выходного пособия, предусмотренный ТК, зависит только от основания прекращения трудового договора. Это означает, что никакие другие обстоятельства (например, вид трудового договора — контракт или обычный трудовой договор, стаж работы у данного нанимателя) не могут лишить работника права на выходное пособие или ограничить его. Однако в силу ч. 7 ст. 48 ТК размер пособия может быть увеличен в зависимости от стажа работы у данного нанимателя в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением. Указанная норма носит рекомендательный характер для нанимателя и дает возможность с помощью коллективного договора улучшить положение работников по сравнению с законодательством. На практике достаточно часто коллективные договоры отдельных нанимателей предусматривают при увольнении выплату работникам, получившим право на пенсию по возрасту, выходного пособия в зависимости от непрерывного стажа работы в организации.

Во всех случаях выплаты выходного пособия его размер определяется исходя из среднего заработка работника за определенный период. Условия и порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством, утверждены постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. № 47 (в редакции постановления Министерства труда и социальной защиты от 27 марта 2006 г. № 37). Данным постановлением утверждена Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством (далее — Инструкция).

Средний заработок для определения размера выходного пособия исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за два календарных месяца работы (с 1­-го до 1-­го числа), предшествующих месяцу его увольнения.

Общая сумма пособия, причитающегося к выплате, рассчитывается путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка на количество дней (часов), подлежащих оплате. Среднедневной (среднечасовой) заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной за принятый для исчисления период, на фактически проработанные в течение этого периода дни (часы). При выплате выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка средне­дневной или среднечасовой заработок умножается на полную норму продолжительности рабочего времени за две недели (при пятидневной рабочей неделе — на 10 дней). В тех случаях, когда работник отработал у данного нанимателя менее двух месяцев, предшествующих увольнению, для исчисления среднего заработка принимается заработная плата, начисленная ему за фактически отработанные дни (п. 22 и 23 Инструкции).

Не допускаются удержания из выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание (ст. 109 ТК). Речь идет о всех выходных пособиях, в том числе как увеличенных на локальном уровне в размерах по сравнению с минимальными, определенными ТК, так и установленных коллективным договором, соглашением.

Указом Президента Республики Беларусь от 5 мая 2006 г. № 295 «Об освобождении от налогообложения выходных пособий, выплачиваемых на основании коллективных договоров, соглашений» установлено, что не подлежат обложению подоходным налогом доходы, полученные физическими лицами в виде выходных пособий в связи с выходом на пенсию, выплачиваемых в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, в размере, не превышающем девяти среднемесячных заработных плат работника.

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Отдел кадров» № 7 (66), июль 2006 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.

Смотрите еще:

  • Законы о рекламе 2018 Законы о рекламе 2018 Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Закон о […]
  • Минимальная оплата труда 2014 году Минимальная зарплата в Украине Минимальная заработная плата (укр. Мінімальна заробітна плата) — это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может устанавливаться оплата за выполненную работником […]
  • Как встать в очередь на квартиру в гродно Как стать в очередь на квартиру Очередь не стоит на месте На 1 ноября 2009 года в Октябрьском районе на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий состояла 20471 семья, в том числе около 11000 молодых семей. За 10 месяцев нынешнего года принято на учет […]
  • 25 метров до границы участка На каком расстоянии от межи сосед может построить двухэтажный дом? На каком расстоянии сосед может построить 2х этажный дом от межи . и имеет ли право ставить окна на мой двор.у меня 3 сотки , у него 6соток. Ответы юристов (2) Доброго времени суток. Уважаемый […]
  • Сроки выплаты пенсии по случаю потери кормильца Пенсии в связи с потерей кормильца Кто и в каком размере имеет право на пенсию в связи с утратой кормильца, как начисляется и до скольки лет она выплачивается выяснял Prostopravo.com.ua. Еще одним видом пенсий, которые выплачиваются в солидарной системе пенсионного […]
  • Какое пособие выплачивают при увольнении ВОПРОС: В каких случаях выплачивается выходное пособие при увольнении? Согласно ст. 44 КЗоТ Украины при прекращении трудового договора выходное пособие в размере не менее среднего месячного заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора согласно […]
  • Личные права человека и гражданина в рф статьи Шпоры для каждого! Информационные учебно-познавательные материалы Личные права и свободы человека и гражданина в РФ К группе личных (гражданских) прав Конституция РФ относит (статьи 22, 25, 27, 28, 35, 36, 37, 39, 40, 42, 43, 47, 48): право на частную […]
  • Задать вопрос по 44 фз Отчетность по 44 ФЗ Об отчетности по 44 ФЗ. Имеется ли какая либо форма отчетов по ФЗ 44 невозможности или нецелесообразности использования иных способов определения поставщика при закупке у единственного поставщика. Ответы юристов (2) Уважаемая Ольга, а зачем Вам […]