Компенсационная выплата при увольнении по соглашению сторон

Содержание:

Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России (в отношении НДФЛ), Минтруда России и ФСС России (в отношении страховых взносов) выплаты (выходное пособие, компенсация), производимые при увольнении работников по соглашению сторон трудового договора, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем в целом трехкратный (шестикратный — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) размер среднего месячного заработка, независимо от занимаемой должности.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.

Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно разъяснениям Минфина России выплаты, производимые в том числе при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Суммы выплат, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 30.04.2015 N 03-04-06/25289, от 03.03.2015 N 03-04-6/11084, от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308, от 25.10.2013 N 03-04-06/45121, от 09.04.2013 N 03-04-05/6-360).

При этом положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19656, от 21.03.2016 N 03-04-06/15454, от 24.02.2016 N 03-04-06/10119, от 12.02.2016 N 03-04-06/7535, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 20.01.2016 N 03-04-05/1627, от 06.10.2015 N 03-04-06/56952, от 11.09.2015 N 03-04-06/52516, от 20.05.2015 N 03-04-06/28905, от 13.02.2015 N 03-04-06/6531, от 17.12.2014 N 03-04-06/65117, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 03.12.2014 N 03-04-05/61759, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575).

Причем письмом ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/[email protected] вышеуказанная позиция, согласованная с Минфином России, доведена до территориальных налоговых органов (письма ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected], от 03.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 02.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). Отметим, что на основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, в которых выражена позиция Минфина России, в целях обеспечения единообразного применения налоговыми органами законодательства РФ о налогах и сборах, на что отдельно обращает внимание налоговая служба (смотрите, например, письма ФНС России от 01.10.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.08.2013 N АС-18-11/904).

Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом в норме речь идет не о трех окладах, а о трехкратном размере среднего месячного заработка.

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы».

Правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид обязательного страхования по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Для освобождения от обложения взносами в отношении компенсаций должны выполняться следующие условия:

1) выплаты должны быть установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

2) выплаты должны носить компенсационный характер;

3) выплаты должны производиться в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;

4) выплаты должны быть связаны с одним из указанных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ оснований, в частности с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Аналогичную норму содержит пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Следовательно, выплаты в виде выходного пособия при увольнении работника не подлежат обложению страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, независимо от основания, по которому производится увольнение (п. 1 приложения к письму ФСС России от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250).

В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Так, в письме Минтруда России от 11.03.2016 N 17-3/В-98 сообщено, что единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы вышеуказанного пособия, превышающие, соответственно, трехкратный и шестикратный размеры среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Положена ли компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Как быть если Вы уволены по взаимосоглашению обеих сторон? Предполагается ли в такой ситуации какого-либо рода компенсационная выплата? С какими тонкостями Вам придется столкнуться при прохождении увольнительной процедуры? Что нужно делать сотруднику в такой ситуации? В этой статье мы постараемся найти решение этих вопросов и объяснить сущность самого процесса.

Гарантии Трудового кодекса России

Увольнение по соглашению сторон может иметь разные причины

Согласно статье под номером 78 записанной и утвержденной правительством в Трудовом кодексе России, четко прописано, что основываясь на условиях трудового договора, составленного работодателем и его сотрудником, возможно, его расторжение, когда достигнуто обеими сторонами или половинами взаимосогласие. Под данными сторонами в данной ситуации, подразумевается конкретное лицо работодателя и его подчиненного, заключивших ранее между собой договор. Данная статья является наиболее популярной при решении данного спорного вопроса. Именно на нее ссылаются многое работодатели и их рабочие, решая возникающие противоречия между ними.

Статья 78 ТК в Российской Федерации предполагает разрыв трудовой формы договора любой из заключающих его сторон. Иными словами, самим сотрудником, а также самим работодателем, составленная форма трудового договора аннулируется, но с условием, что каждая из противоборствующих половин соглашается с предложенным условием. Работнику, устраиваясь на новое рабочее место, следует внимательно читать условия входящие в трудовую форму договора, а также познакомиться с содержимым указанных статей, входящих в Трудовой кодекс России.

Порядок увольнения

Жизненные ситуации многих из нас сталкивают с малоприятной процедурой увольнения с любимого рабочего места. Она подразумевает прекращение трудовых взаимоотношений между работодателем и работником. Причины для увольнения могут быть самыми различными: от банального невыполнения своих обязанностей работником, до реструктуризации самого предприятия. Но в том или ином случае порядок действий при увольнении всегда одинаков:

  • На первом этапе сотрудник должен написать заявление, в котором он уведомляет работодателя о своем увольнении, указав конкретное число;
  • Ссылаясь на поданное заявление сотрудника, работодатель должен написать в книги приказов соответствующий приказ, подтверждающий что данное лицо уволено;
  • Уваленный сотрудник за отработанное время должен обязательно получить денежный расчет, который производится не позднее последнего дня проведенного на рабочем месте;
  • Вносится обязательная запись в имеющуюся у каждого сотрудника трудовую книжку в следующей форме: «Уволен согласно …, по пункту 1 частью первой статьи 77 Трудового кодекса РФ».
  • Работнику необходимо поставить подпись на страницах личной трудовой книжке, тем самым знакомясь и подтверждая свое увольнение. Он ставится подпись в Журнале движения трудовых книжек и на бланке, подтверждающем личную карточку сотрудника.

Если процедура увольнения подразумевает взаимовыгодное согласие и со стороны работодателя и со стороны сотрудника, то в данном случае возможно выполнение между обеими сторонами определенных условий, исполненных сверх положенного по трудовому договору. К таким условиям может относиться сокращение обязательного срока отработки работником от момента подачи заявления работодателю до последнего рабочего дня. В другом случае при взаимном соглашение сторон увольнение может подразумевать некого рода денежную компенсацию. Данные условия в большинстве рассмотренных в юридической практике ситуаций имели место быть, если увольнение основывалось на взаимовыгодных условиях или соглашениях.

Сотруднику следует познакомиться с условиями, прописанными в его трудовом договоре или проконсультироваться в юридической организации и настаивать на выполнении работодателем указанных условий. Особенно следует настаивать на выплате предусмотренной компенсации.

Расторжение по взаимосоглашению сторон трудового договора

При увольнении нужно все моменты прописать в соответствующих документах

Если все же работодатель и сотрудник пришли к необходимости разрыва заключенного между ними ранее трудового договора, причем на взаимовыгодном согласии, им обязательно нужно составить соответствующую бумагу на письменной основе. Именно нанесенные в документ условия и послужат доказательством при разрыве заключенного ранее сторонами договора, согласованного обеими сторонами. Чаще всего этот документ именуется «Соглашением о порядке взаиморасторжения трудового договора». Такое соглашение должен иметь работодатель и у его сотрудник, в целях не до пускания развития конфликтных ситуаций. В данном соглашении, подразумевающем увольнение на взаимных условиях, обязательно должны быть такие сведения:

  • Наличие даты увольнения работника;
  • Обозначение основания для разрыва условий заключения трудового договора или составление соглашения между обеими половинами;
  • В случае наличия условия об обязательной компенсационной выплате работодателем сотруднику, неотъемлемым условием является указание ее размерной части, а также предусмотренный порядок выплачивания;
  • К условиям такого соглашения включается и отпуск, предусмотренный перед увольнением при взаимосоглашении сотрудника и работодателя;
  • Соглашение обязательно скрепляется при помощи подписей обеих сторон в количестве экземпляров, равному двум.

Наличие вышеуказанных сведений при составлении соглашения не приведет к возникновению спорных ситуаций между работником и его работодателем. Сотруднику при заключении данного соглашения следует обратить внимание на их наличие в письменной форме документа. Копию такого соглашения подчиненный должен хранить в течение некоторого времени, пока не произойдет выполнение работодателем всех намеченных в нем условий. Работодателю следует внимательнее подходить к составлению данного соглашения и точнее прописывать условия его выполнения, что бы ни вводить работника в некоторое заблуждение.

Положенная компенсация

Обо всех условиях нужно уточнять при устройстве на работу

При условии расторжения заключенного между работодателем и его сотрудником трудового договора обязательным условием работодателя служит выплачивание уволенному сотруднику его заработной платы за определенный период нахождения на рабочем месте, а также предусматривается некая компенсационная выплата за неиспользованный отпуск и другие выплаты. Об этих условиях работник должен знать при приеме на работу.

Согласно трудовому законодательству работодатель освобождается от условия обязательного выплачивания уволенному сотрудника какого-либо рода денежной компенсации, так как увольнение происходило на взаимном основании с обеих сторон. С данный пунктом также должен быть ознакомлен сотрудник, согласившийся на увольнение. Но статья Трудового кодекса под номером 178 устанавливает наличие компенсационных выплат, предусмотренных коллективным или трудовым договором. Такие выплаты могут и не описываться в законе. Данные компенсационные выплаты предусматриваются сотруднику по желанию его работодателя. На статью 178 и следует опираться работнику при составлении соглашения и взаимном увольнении. К тому же многие работодатели при Соглашении на увольнение сотрудника сами предлагают некоторые денежные компенсации.

Подписывая заключенное между сотрудником и его работодателем Соглашение о взаимном расторжении условий, предусмотренных трудовым договором, должен решиться данный вопрос и в документе обязательно стоять договоренная сумма выплат. Размер таких компенсационных выплат обычно указывается определенной суммой или числом окладов полученных сотрудником за отработанный месяц. Количество окладов при таких выплатах изменяется в диапазоне от двух и более.

Работник в Соглашении должен обязательно обратить внимание на прописанную сумму выплат.

Возможно ли увольнение беременной сотрудницы
по взаимосоглашению?

Законодательством Российской Федерации предусмотрен порядок увольнения сотрудницы, находящейся в декретном отпуске, или отпуске по уходу за ребенком, в том случае, если такое увольнение будет носить взаимное соглашение с обеих сторон. В таком случае также должно быть составлено соответствующая форма соглашения, где будут четко прописаны все условия.
В случае предоставления беременной сотрудницей работодателю заявления подтверждающего ее отказ от увольнения по взаимному соглашению сторон, работодатель не имеет законного права расторгать ее трудовой договор.

О тонкостях увольнения сотрудника по соглашению сторон вы можете узнать из видеоматериала:

Выплаты при увольнении по соглашению сторон

Вы отработали несколько дней в текущем месяце и решили уволиться по договоренности с работодателем. Какие именно выплаты должны вам выдать в последний рабочий день? Можно ли как-то повлиять на работодателя, если он задержит расчет? Об этом мы расскажем в нашей статье.

Вы достигли соглашения со своим руководителем и увольняетесь. Если ничего сверх стандартных выплат вам не причитается, вы получите в расчет как минимум следующие суммы, если у вас именно увольнение по соглашению сторон без выплаты компенсации:

  • Заработная плата в зависимости от числа отработанных в данном месяце дней
  • Компенсационные выплаты не по соглашению сторон, а на общих правилах за не отгулянный отпуск
  • Причитающиеся надбавки за выслугу лет и/или премии и бонусы по итогам работы до увольнения

Дополнительная оплата по соглашению сторон при увольнении

Соглашением сторон работодатель и работник могут договориться о дополнительных выплатах при увольнении, которые не обусловлены стандартными действиями трудового кодекса. К ним относятся различные доплаты и компенсации, которые выплачиваются данному конкретному сотруднику при увольнении.

Примером таких дополнительных выплат может быть выдача 2-3 окладов в последний рабочий день перед предстоящим увольнением.

ВАЖНО: нельзя дополнительно выплатить увольняющемуся какие-то суммы, не регламентированные законом, если на то нет официальной санкции директора.

Выплата по соглашению сторон при увольнении налогообложение

Обычно со всех выплат сотрудникам удерживается 13% в бюджет государства, но как обстоят с выплаты по увольнению – должны ли они все облагаться этим налогом? Ведь данный вычет существенно снижает фактическую сумму к выдаче?

Чтобы ответить на данный вопрос каждую выплату нужно рассматривать отдельно – нет единого решения законодателя по всем суммам, когда предстоит расчет при увольнении по соглашению сторон.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: можно по окончании года получить вычет по НДФЛ, если подать 3 НДФЛ по основаниям, изложенным в Налоговом кодексе страны.

У законодателя нет единого алгоритма, как обложить выплаты по увольнению.

Прежняя трактовка законодательства: если основание расторжение трудового договора – обоюдное желание сторон, выплаты при увольнении облагаются 13% только частично.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: в статье 217 основного налогового документа (НК РФ) в третьем пункте поименованы все пособия и виды возмещений, которые свободны от обложения.

К примеру, здесь указаны:

  • Выходное пособие по соглашению сторон
  • Среднемесячный заработок, пока сотрудник не трудоустроится
  • Специальная компенсационная выплата руководителю
  • Доплата при увольнении главному бухгалтеру

ВАЖНО: все льготы по НДФЛ распространяются лишь на 3-кратный размер сумм среднемесячного оклада, для служащих на Крайнем Севере это будет 6 окладов.

Новая трактовка законодательства: со всех доходов сотрудника при увольнении удерживать НДФЛ 13% необходимо без органичений.

Подобная точка зрения впервые высказана в письме Министерства финансов 03 -04 – 06 / 69183 26 ноября 2016 г. Исключениями являются:

  • Пособия выплаченные так как сотрудник уволен при ликвидации фирмы
  • Суммы причитающиеся к выдаче работникам сокращенных предприятий
  • Любые выплаты при увольнении закрепленные коллективными договорами

Получается, однозначно объяснить, как рассчитать увольнение по соглашению сторон, не получится. Необходимо прибегать к точным формулировкам закона по каждой причитающейся увольняющемуся сумме.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Выплаты при увольнении: основные правила

Что необходимо учитывать при выплате выходного пособия в случае увольнения сотрудника по соглашению сторон или при сокращении штата? Как правильно выплатить премию при увольнении? Какие правила существуют при выплате компенсации за неиспользованный отпуск?

Ст. 140 ТК устанавливает для работодателей строгие правила по срокам выплаты всех сумм, причитающихся работнику в случае увольнения: выплаты осуществляются в день увольнения работника, а если в день увольнения он не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Из этого следует, что задержка выплат будет серьезным нарушением, связанным с определенными рисками. С 3 октября 2016 года вступили в силу поправки к ст. 5.27 КоАП «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права», которые ужесточают ответственность за задержку выплаты зарплаты, отпускных и иных сумм, причитающихся работнику. Поэтому, если в течение года с момента совершения нарушения компанию посетит ГИТ, то она может быть привлечена к административной ответственности (ст. 4.5 КоАП устанавливает сроки исковой давности по правонарушениям).

Задержки выплаты зарплаты, компенсаций за неиспользованный отпуск, премий при увольнении влечет для работодателей материальную ответственность по ст. 236 ТК. И если до 3 октября 2016 года эта материальная ответственность составляла одну трехсотую от действующей ставки рефинансирования за каждый день задержки от не выплаченных в срок сумм, то с 3 октября 2016 года этот размер компенсаций составляет уже одну сто пятидесятую от действующей ставки рефинансирования за каждый день задержки от невыплаченных в срок сумм. Причем ответственность работодателя за задержку причитающихся работнику сумм наступает автоматически. Более того, если работодатель так и не выплатит деньги, то при проверке у него выявится длящееся правонарушение, за которое ГИТ вправе привлечь к административной ответственности в течение года со дня обнаружения этого нарушения.

Помимо зарплаты за отработанный период, компенсации за неиспользованный отпуск работодатели могут выплачивать работникам при увольнении некоторые виды выходных пособий.

Правила выплаты выходного пособия при сокращении штата

В ст. 178 ТК РФ указывается на то, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации или сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия)

Подробности по этой теме раскрывает в видеокомментарии Евгения Конюхова, ведущий эксперт-консультант по трудовому законодательству и кадровому делопроизводству Контур.Школы:

Правила выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Ст. 78 ТК устанавливает норму: трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.

Часто, стремясь уйти от сложной процедуры сокращения штата, работодатель выбирает увольнение по соглашению сторон, но с выплатой выходных пособий. И хотя в трудовом кодексе нигде не прописано, что работодатель обязан выплачивать выходное пособие работникам, увольняемым по соглашению сторон, он можем это сделать в силу ст. 178 ТК.

Многие работодатели стараются обойтись одним заявлением от работника, на котором ставят резолюцию. Но лучше, когда при увольнении по соглашению сторон оформляется соглашение о расторжении трудового договора по соглашению сторон, где фиксируется ряд важных вопросов: какая дата будет последним днем работы, то есть днем увольнения; что работник будет уволен именно по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК, то есть по соглашению сторон; какие суммы ему выплатят; что стороны взаимных претензий друг к другу не имеют и т.д. Обычно такое соглашение составляется в двух экземплярах.

При оформлении соглашения следует обратить внимание на трудовой договор работника. Если в нем не указано, что в случае увольнения работника по соглашению сторон ему будет выплачен определенный размер выходного пособия, тогда это условие нужно внести в трудовой договор. Делается это просто: к трудовому договору составляется дополнительное соглашение, где прописывается условие о выплате выходного пособия в таком-то размере.

Удобный сервис для расчета зарплаты, начисления больничных и отпускных, ведения бухучета, отправки отчетности через интернет

В Определении Верховного Суда РФ от 10.08.2015 № 36-КГ15-5 приводится интересная с точки зрения практики ситуация: работник и работодатель договорились о том, что при увольнении по соглашению сторон работнику будет выплачено выходное пособие, они составили соглашение о расторжении трудового договора по соглашению сторон, где прописали, что будет выплачено выходное пособие. А дальше складывается следующая ситуация: работодатель увольняет работницу по соглашению сторон, но не делает дополнительного соглашения к трудовому договору и не выплачивает выходное пособие. Работница обращается в суд, и Верховный Суд, разбирая это дело, подтверждает правомерность увольнения работницы по соглашению сторон без выплаты выходного пособия. Он посчитал, что раз ст. 178 ТК говорит о том, что другие случаи выплаты выходного пособия должны быть предусмотрены трудовым или коллективным договором, чего не было в данном случае, а было только соглашение о расторжении трудового договора по соглашению сторон, то все правомерно.

Правила выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК). В вопросах исчисления, подсчета дней отпуска, которые работник заработал, определения периода, за который нужно выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск, применения правил определения этого периода, нужно руководствоваться Правила об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Если работник увольняется в течение первого рабочего года, применяются правила п. 28: «При увольнении работника, не использовавшего своего права на отпуск, ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. При этом увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию».

Эта норма свидетельствует о том, что если в первый рабочий год работник отработал 11 месяцев и он увольняется, то ему положена компенсация за отпуск как за 28 календарных дней.

Если работник увольняется в течение своего первого года работы по сокращению штата или численности, работодатель также должен ориентироваться на Правила об очередных и дополнительных отпусках. В них, в частности, написано следующее:

«Полную компенсацию получают работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие ликвидации предприятия или учреждения или отдельных частей его, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ; поступления на действительную военную службу; командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на рабфаки, на подготовительные отделения при вузах и на курсы по подготовке в вузы и на рабфаки; переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также партийных, комсомольских и профессиональных организаций; выяснившейся непригодности к работе».

Из всех перечисленных случаев ситуации с сокращением штата встречаются особенно часто. И обычно под сокращение попадают работники, которые были приняты на работу недавно. Отсюда возникают вопросы по поводу определения дней, за которые полагается компенсация за неиспользованный отпуск. Ответы на них дают Правила об очередных и дополнительных отпусках — что выплачиваться должна полная компенсация. Об этом в том числе напоминается в Письме Роструда от 09.08.2011 № 2368-6-1.

В п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках говорится: «При исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца». При этом применяя п. 35 важно помнить, что, поскольку работник зарабатывает право на отпуск за рабочий год, то он начинает исчисляться с даты заключения трудового договора.

Так, например, если работник принят на работу 17 сентября 2015 года и увольняется с 30 ноября 2015 года, то при подсчете стажа, дающего право на отпуск, получается следующая выкладка: первый месяц — с 17.09.15 по 16.10.15; второй месяц — с 17.10.15 по 16.11.15; третий месяц — с 17.11.15 по 30.11.15. Поскольку третий месяц отработан не полностью, то компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается только за два месяца.

Вебинары по кадровому учету, зарплате и пособиям

Правила выплаты премии при увольнении

Премия — это поощрительная выплата, которая является разновидностью стимулирующих выплат. А зарплата, согласно ст. 129 ТК, – это вознаграждение за труд в зависимости от ряда показателей (квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Таким образом, премия является составной частью заработной платы, и согласно ст. 140 ТК она тоже должна выплачиваться при увольнении. Но есть один момент: премия, как правило, привязана к результату, поэтому выплачивается раз в месяц, раз в квартал или раз в полгода. Из этого следует, что после окончания периода нужно еще собрать информацию для начисления премии, издать приказ о премировании, после чего бухгалтерия исчислит премию и выплатит ее. В данном случае нужно помнить о локальных нормативных актах по оплате труда, которые есть в каждой организации.

В Письме ФНС РФ от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 говорится, что из локального нормативного акта по оплате труда должен следовать порядок расчета (конкретный размер, показатель). И налоговая, открыв нормативные акты, должна увидеть, что размеры премии определены.

Некоторые работодатели прописывают нормы о выплате премии так, чтобы работник не мог догадаться, сколько он может получить денег. Обычно это звучит так: при достижении благоприятного финансового результата по усмотрению руководителя работнику может быть выплачена премия, размер которой определяется приказом. При этом налоговики говорят о конкретном размере. И если в локальном нормативном акте работодатель не пропишет в преамбуле, что премия выплачивается, например, по итогам работы за год и что работник должен состоять в трудовых отношениях на дату принятия решения о выплате этой премии, то работодатель обязан будет индивидуально для работника эту премию посчитать и выплатить при увольнении, не дожидаясь окончания финансового года и решения руководства о выплате премии по итогам года.

Увольнение по соглашению сторон: порядок действий, компенсация

Когда вся процедура расторжения бессрочного или срочного трудового договора происходит по обоюдному соглашению сторон, это значительно упрощает все. В этом случае ни у работодателя, ни у работника нет друг к другу претензий, и увольнение должно происходить без эксцессов (особенно если были обговорены юридические гарантии при заключении трудового договора). К сожалению, и здесь есть свои особенности и затруднения, которые необходимо учитывать каждому из участников процесса.

Особенности процедуры

В роли инициатора процедуры увольнения по соглашению сторон может выступать как работодатель, так и сотрудник. Каждый по своим причинам:

  • основания для увольнения по инициативе работодателя:
    • сокращение штата;
    • ликвидация предприятия;
    • грубое нарушение сотрудником трудового законодательства и/или устава организации;
  • основания для увольнения по инициативе сотрудника:
    • временная или постоянная недееспособность, связанная с достижением пенсионного возраста, получением инвалидности (от травмы или болезни) или по другим причинам;
    • переезд в другой населенный пункт;
    • необходимость ухода за ребенком не старше трех лет, или ребенком инвалидом не старше 14 лет;
    • по собственному желанию.

Как видно из приведенного списка, сотрудник может уволиться и без каких-либо серьезных причин, тогда как у работодателя для инициации этой процедуры должны быть серьезные основания.

Итак, если сотрудник и работодатель, после подачи любой из сторон договора соответствующего заявления или распоряжения, соглашаются на прекращение сотрудничества, это становится началом всей процедуры увольнения по соглашению сторон.

Основные положения закона о продолжительности декрета смотрите тут:

Важная особенность этого процесса – добровольность. То есть, ни одна из сторон не имеет права принуждать другую к принятию соответствующего решения. Попытка подобного принуждения уголовно наказуема, если принуждаемая сторона обратится в соответствующие инстанции.

Ст 81 с последними изменениями тут:

Порядок действий

Процедура расторжения трудового договора по соглашению сторон (с последующей выплатой компенсаций) начинается с подачи сотрудником соответствующего заявления или издания работодателем распоряжения о сокращении штата/ликвидации предприятия. Уведомление, в обоих случаях, должно подаваться заранее. Если осуществление трудовой деятельности происходит на основании стандартного бессрочного договора, то этот срок составляет две недели. Если стороны подписывали срочный договор – минимальный срок уведомления равен всего трем дням.

Когда инициатива увольнения исходит от работодателя, то он должен также получить согласие работника на увольнение. Для этого, как правило, достаточно, чтобы на уведомлении сотрудника стояла его подпись. Но на некоторых предприятиях требуется отдельно оформленный документ, заполненный в свободной форме. В нем сотрудник должен указать свои данные, написать, что он согласен с распоряжением начальства, указать дату оформления согласия и расписаться внизу документа.

Следующий этап заключается в составлении текста соглашения об увольнении по обоюдному согласию. Подробно содержание документа будет приведено ниже, но стоит отметить, что в нем необходимо указать все положенные сотруднику компенсации и выплаты, их размер и порядок выдачи.

Затем на соглашении ставится подпись каждой из сторон. Это одна из главных особенностей увольнения по соглашению сторон. То есть работодатель уверен, что сотрудник не передумает в последний момент, и придется отказывать вызванному на замену кандидату. И у сотрудника имеется гарантия, что он получит все положенные по закону выплаты и компенсации.

Следующий этап – издание работодателем приказа об увольнении сотрудника по соглашению сторон, с выплатой всех соответствующих компенсаций.

После этого уходящий сотрудник должен отработать еще две недели. Затем, в заключение процедуры увольнения по соглашению сторон, получить, в последний рабочий день, трудовую книжку и расчет в бухгалтерии. Также, подав соответствующее заявление, он получит копии всех документов, которые относятся к трудовой деятельности, которую он выполнял на данном предприятии.

Образец соглашения

В данной процедуре вопрос о том, как оформить соглашение сторон об увольнении, является одним из самых важных.

Содержание документа должно включать:

  • Согласие с подписью каждой из сторон;
  • Реквизиты бессрочного или срочного трудового договора, который должен быть расторгнут;
  • Дата последнего рабочего дня сотрудника и, соответственно, дата окончания трудовых отношений;
  • Размер компенсаций, положенных сотруднику в соответствии с трудовым законодательством и уставом организации;
  • Дата и место подписания соглашения. Без этих реквизитов документ не признается действительным;
  • Данные сотрудника: полное ФИО и занимаемая должность;
  • Полное наименование фирмы-работодателя;
  • Указание организационно-правовой формы организации-работодателя;
  • Данные лица, уполномоченного на подписание ценных бумаг (директор, глава отдела кадров, доверенное лицо и т.д.):
    • полное ФИО и занимаемая должность;
    • ИНН работодателя;
    • Подписи сторон соглашения и их расшифровки.

Образец соглашения при увольнении по обоюдному согласию сторон можно скачать по этой ссылке.

После подписания сторонами соглашения об увольнении, работодатель обязан оформить и издать приказ о расторжении трудового договора. Без оформления этого документа процедура останавливается.

Содержание приказа об увольнении по соглашению сторон должно включать:

  • наименование организации и код ОКПО;
  • заголовок приказа;
  • дата и порядковый номер приказа;
  • дата и порядковый номер расторгаемого трудового договора;
  • дата увольнения работника;
  • данные уволенного сотрудника: ФИО, табельный номер, отдел, должность;
  • причины прекращения трудового договора (по соглашению сторон, на основании пункта 1 части 1 статьи 77 ТК РФ);
  • подпись руководителя предприятия или уполномоченного лица.

Образец приказа об увольнении по соглашению сторон можно скачать по этой ссылке.

Какие положены выплаты и компенсации?

Когда сотрудник и работодатель принимают решение разорвать трудовой договор, возникает вопрос – какие компенсации положены работнику при увольнении по соглашению сторон?

Перечень выплат включает:

  • Заработную плату за все отработанные дни/смены в этом месяце. Последний день также учитывается при расчете всей суммы;
  • Компенсация за неиспользованные дни основного и, при наличии, дополнительного отпуска. На последний имеют право работники, выполняющие работу в опасных условиях или занимающие особо ответственные посты (глава бухгалтерии или отдела кадров, руководитель филиала предприятия и т.д.);
  • Выходное пособие. Его выплата не является обязанностью работодателя, если, разумеется, в трудовом договоре не указано обратное. Однако есть случаи, когда эта компенсационная выплата при увольнении по соглашению сторон становится обязательной:
    • увольнение инициировано работником из-за того, что его права были нарушены работодателем;
    • на предприятии меняются условия осуществления рабочей деятельности, и работник против этих изменений;
    • работник утратил работоспособность (как правило, в силу инвалидности);
    • сотрудник призван на военную службу;
    • на предприятии, где увольняющийся занимал ответственный и высокий пост, сменилось высшее руководство;
    • сотрудник отказывается от перевода на другое рабочее место или другую должность;
    • постоянный сотрудник, которого заменял увольняемый, восстанавливается в прежней должности;
    • предприятие ликвидировано.

Если работодатель отказывается выплатить всю компенсацию при увольнении по соглашению сторон, или снижает ее размер без наличия серьезных оснований, то сотрудник имеет право обратиться в государственную инспекцию труда или мировой суд, с требованием возместить ущерб.

Как рассчитываются?

Правильно рассчитать суммы выплат при увольнении по согласию работника и работодателя – не самая сложная задача. Главное – в точности следовать нижеприведенным формулам, и учитывать все дополнительные факторы, которые могут повлиять на изменение размера компенсаций (например – наложенное на сотрудника дисциплинарное взыскание).

Основные факторы, которые влияют на размер полагающихся работнику выплат при увольнении по соглашению сторон:

  • размер месячного оклада;
  • причина увольнения (по обоюдному соглашению сторон);
  • количество сохраненных дней отпуска.

Порядок расчета компенсаций при увольнении по соглашению сторон:

  • оклад за отработанные дни месяца:
    • общий оклад делится на 28 рабочих дней или количество смен в месяце;
    • результат умножается на число отработанных дней/смен в этом месяце;
  • компенсация за неиспользованные дни отпуска:
    • рассчитываются сохраненные дни основного и дополнительного отпуска за этот и прошлый год;
    • вычисляется размер среднего дневного заработка сотрудника;
    • полученные числа перемножаются;
  • выходное пособие, размер которого изменяется в зависимости от причин увольнения:
    • при ликвидации организации или сокращения штата работников сумма равна среднему месячному заработку;
    • при отказе от перевода, призыве на военную службу, недееспособности размер выплаты равен двухнедельному окладу;
    • при нарушении правил заключения трудового договора на основании причин, не зависящих от работника, сумма, которую должен выплатить работодатель в качестве выходного пособия, составляет одну среднюю месячную заработную плату.

Все выплаты по увольнении по соглашению сторон выдаются сотруднику в последний рабочий день, вместе с трудовой книжкой. При соответствующем требовании увольняемого, список дополняется копиями документов, имеющих отношение к трудовой деятельности, осуществляемой работником на данном предприятии.

Облагается ли компенсация при увольнении по соглашению сторон НДФЛ в 2018 году?

Еще один важный вопрос, интересующий как работодателей, так и работников – подлежит ли денежная компенсация при увольнении по соглашению сторон налогообложению?

Ответ положительный. Это указывается в письме Министерства Финансов России от 23 ноября 2016 года № 03-04-06/69183. Под налогообложение попадают большинство видов компенсационных выплат, за исключением следующих:

  • выходные пособия при увольнении по соглашению сторон по причине ликвидации обанкротившегося предприятия или сокращения штата работников;
  • выходные пособия, которые выплачиваются при расторжении трудового договора на основании призыва на срочную военную службу;
  • компенсационные выплаты, установленные трудовым коллективным договором, заключенным между сторонами соглашения.

Данные выплаты при увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ, если не превышают заработную плату сотрудника за три календарных месяца (если вопрос касается работника районов Крайнего Севера – предел повышается до шестимесячного заработка). Большие суммы компенсаций при увольнении по соглашению сторон облагаются налогом в любом случае.

Смотрите еще:

  • Как ликвидировать филиал зао Ликвидация филиала ООО Необходимость выровнять финансовую ситуацию в компании в связи с экономическим кризисом – проблема актуальная. Выйти из кризисной ямы с меньшими потерями и сохранить компанию можно. В соответствии с законодательством РФ, ООО как юридическое лицо […]
  • Платежи в пфр от ип на осно ИП на ОСНО: страховые взносы в ПФР при доходах более 300 тысяч рублей Добрый день.Годовой доход предпринимателя на ОСНО определяется по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ. НДС -это не доход. Цитата (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О […]
  • Социальный налоговый вычет на ребенка в 2012 Налоговые вычеты на детей Что изменилось в порядке предоставления стандартных налоговых вычетов на детей? Каковы условия получения социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей? О том, какие разъяснения по […]
  • Градостроительный кодекс статья 48 часть 3 Статья 48. Архитектурно-строительное проектирование Статья 48. Архитектурно-строительное проектирование 1. Архитектурно-строительное проектирование осуществляется путем подготовки проектной документации применительно к объектам капитального строительства и их частям, […]
  • Ндфл с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 2014 Как следует квалифицировать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в целях заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (в качестве заработной платы или отпускных)? Следует ли суммы данной компенсации в расчете по форме 6-НДФЛ отражать обособленно от дохода в […]
  • Административные правонарушения в области дорожного движения для пешеходов Статья 12.29. Нарушение Правил дорожного движения пешеходом или иным лицом, участвующим в процессе дорожного движения Статья 12.29. Нарушение Правил дорожного движения пешеходом или иным лицом, участвующим в процессе дорожного движения 1. Объектом административных […]
  • Ип на осно ндс в расходы ИП (общая система налогообложения с НДС) приобрел оборудование в декабре 2017 года, отгрузка и ввод в эксплуатацию основных средств произошли в декабре 2017 года, но оплата поставщику будет производиться частями до 31.03.2018. С какого месяца ИП может уменьшать свои […]
  • Изменения в ст 158 ч 2 ук рф Поправки по статье 158 часть 2 Поправки и изменения амнистии по статья 111 часть 4, статья 222 часть 4, статья 158 часть 2 Во-первых, указанные статьи кроме статья 158 часть 2 УК РФ никогда не подпадали и не подпадали под Амнистию. Во-вторых, нет никакой Амнистии и не […]