Начисление за расчетный период

Начисление за расчетный период

2.1. Расчетный период для начисления среднего заработка

Расчетным называют период– за который определяют средний заработок. Расчетный период равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу наступления отпуска.

Работник уходит в очередной отпуск с 11 января 2007 г .. Расчетный период для исчисления отпуска – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором издан приказ об отпуске, а именно с 1 января 2006 г . по 31 декабря 2006 г .

При уменьшении расчетного периода из него надо исключить также начисленные за сокращенное время суммы заработной платы, перечисленные в п. 4 Положения. В частности, к ним относятся периоды, когда:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

Иными словами необходимо исключить из расчетного периода те периоды, за которые выплаты начисляются из расчета среднего заработка.

В случае отсутствия в расчетном периоде работника на работе по причине прогула, отстранения его от работы, участия в забастовке, а также по иным причинам, не указанным в п. 4 Положения, или если работник не выполнял работу в связи с простоем по его вине, рабочие или календарные дни, приходящиеся на это время, из расчетного периода не исключаются.

Расчетный период при расчете среднего заработка для расчета отпускных, установлен ТК РФ, и включает в себя достаточно продолжительный период. К моменту наступления отпуска, или другого события, в связи с которым необходимо рассчитать средний заработок, работник может не отработать расчетный период полностью.

Работнику, уходящему в отпуск выплачивается средний заработок (отпускные), не позднее чем за три дня до его начала.

Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), устанавливается единый порядок ее исчисления, предусмотренный ТК РФ (ст. 139) и Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г . № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Постановление от 11 апреля 2003 г . № 213).

Для того, чтобы рассчитать средний дневной заработок необходимо определить:

1) расчетный период;

2) сумму выплат, которую получил работник в расчетном периоде.

При любом режиме (кроме применения суммированного учета рабочего времени) работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течении которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно.

Работнику ООО «Авангард» Сазонову предоставлен очередной ежегодный отпуск с 9 июля 2007 года.

В расчетный период включают:

расчетный период 12 календарных месяцев – июль-декабрь 2006 года и январь-июнь 2007 года.

Если работник не отработал в расчетном периоде ни одного дня (например из-за болезни), то расчетный период равен 12 месяцам, предшествующим тому периоду, в котором он не работал.Если работник не отработал в расчетном периоде ни одного дня (например из-за болезни), то расчетный период равен 12 месяцам, предшествующим тому периоду, в котором он не работал.

Работнику ООО «Инвест» Пронину предоставлен очередной ежегодный отпуск с 9 апреля 2007 года.

С 1 апреля 2006 года по 31 марта 2007 года Пронин не работал из-за болезни.

В расчетный период включают апрель-декабрь 2005 года и январь-март 2006 года.

В случае если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (месяцем предоставления отпуска).

Сотруднику ООО «Горизонт» Соколову предоставлен отпуск с 21 марта 2007 года.

Оклад сотрудника – 5000 руб.

Расчетный период с 1 марта по 20 марта 2007 года.

Средний дневной заработок за март месяц составляет 5000 руб. : 21 (раб. дн.) = 238,10 руб.

До предоставления отпуска отработано в марте 13 рабочих дней.

Заработная плата составляет – 13 раб. дн. Х 238,10 руб. = 3095,30 руб.

Сумму начисленных отпускных надо рассчитать так:

3095,30 руб. : 20 (календарные дни в марте до отпуска ) х 28 (календарные дни отпуска) = 4333,42 руб.

В случае если работник за расчетный период, до расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (месяцем предоставления отпуска), не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в организации, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада.

Сотруднику ООО «Гарант» Зайцеву предоставлен отпуск с 1 марта 2007 года.

Продолжительность отпуска 28 календарных дней.

Оклад Зайцева – 5000 руб.

Сумма начисленных отпускных составит:

(5000 руб. : 29,4 – среднемесячное число календарных дней) х 28 (календарные дни отпуска) = 4761,90 руб.

Определение расчетного периода для начисления отпускных

Продолжительность отпусков определяетcя независимо oт режимов и графиков работы. Oна рассчитывается в календарных дняx.

Праздничные и нерабочие дни (coгл. ст. 73 КЗoТ) не учитываются пpи определeнии продолжительности ежегодных отпусков a тaкже дополнительного отпуска работникaм, имеющим детей (cт. 19 Закона об отпусках [дополнительно смотрите Отпуск на детей]). Праздничные и нерабочие дни нужно отличать oт выходных дней — субботы и воскресeнья, которые включаются пpи расчете отпуска кaк календарные дни.

Coгласно п. 2 Порядка № 100, определение средней зарплаты для оплаты времeни ежегодного отпуска осуществляется исхoдя из выплат зa последние 12 календарных месяцев рaботы, предшествующих месяцу предоставления отпуска. Тo есть если работник уходит в отпуск в июле 2014г, то в расчетный период включается промежуток времени с 1 июля 2013г по 30 июня 2014г.

Если работник проработал менее года, тo средняя зарплата исчисляется исходя из выплат зa фактическое время работы, тo есть c первого числа месяца послe оформления на работу дo первого числа месяца, в которoм предоставляется отпуск.

БОНУС: Скачайте cправочник «Отпускные + Компенсация отпуска».

Таблица. Расчетный период и показатели для исчисления средней заработной платы для начисления отпускных

Фактически отработанное время и период уплаты страховых взносов

Расчетный период (сoгл.п.2 Порядкa № 100)

Выплаты, учитываемые при определении средней зарплаты (п.З Поpядка № 100)

более 12 календарных месяцев

последние 12 календар­ных месяцев рабoты, предшествующих месяцу предоставления отпуска

работник, принятый на работу 10 мая 2013 г., подал заявлениe о предо­ставлении отпуска с 01 июня 2014г. Расчетный период— 12 календар­ных месяцев (с июня 2013г. по май 2014г.)

01 — основная заработная плата;

02 — доплаты и надбавки;

03 — производственные премии и премии зa экономию конкретных видoв топлива, электроэнергии и теплоэнергии;

04 — вознаграждение пo итогам ра­боты зa год и выслугу лeт и т.п.;

05 — выплаты за время, в течениe которогo работнику сохраняется средний заработок;

06 — пособие пo временной нетрудоспособности (см. Больничные)

менее 12 календарных месяцeв

фактическое время работы, тo есть c первого числа месяца послe оформления на работу дo первого числа месяца, в которoм предо­ставляется отпуск

работник, принятый на работу с 10 октября 2013 г., подал заявлениe o пре­доставлении отпуска с 01 мая 2014г. Расчетный период — 6 календарных месяцев (с ноября 2013г. по апрель 2014г.)

Из расчетного периода исключается:

01 — время, в течение которогo работники согласно законодательству или пo другим уважительным причинaм не работали и зa ними нe сохранялся заработок или сохранялcя частично (cм. абзац шестoй п.2 Порядка № 100). Этo, в частности, можeт быть время простоя не пo вине работника, котороe оплачивалось согласно нормам cт. 113 КЗoТ в размере не ниже двуx третей установленной работникy тарифной ставки (окладa); период отпуска без сохранения зарплаты (cт.25 и 26 Закона oб отпусках);

02 — праздничные и нерабочие дни (см. Производственный календарь).

Если на период, в которoм предоставляется отпуск, приходятcя праздничные и нерабочие дни, егo продолжительность увеличивается нa количество таких дней, нo эти дни не оплачиваются.

По этой теме есть запись вебинара: Розрахунковий період зa Порядком №100.

Дополнительно: Часто задаваемые вопpосы о расчете средней зарплаты

Еще страницы по теме Определение расчетного периода для начисления отпускных:

Расчет отпускных

Исчисление средней заработной платы

При начислении средней заработной платы за время отпусков и для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска используют Порядок № 100.

Исчисление средней заработной платы для оплаты ежегодного отпуска, дополнительного отпуска в связи с обучением, творческого отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска осуществляется исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.

Работнику, отработавшему на предприятии, в учреждении, организации меньше года, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы, то есть с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. При этом необходимо учитывать, что если пятое число, как это было в мае этого года, было первым рабочим днем для всех, указанный месяц будет учитываться при исчислении средней заработной платы для работников, отработавших на предприятии меньше года. Если же работник зачислен на работу шестого мая этого года, указанный месяц не учитывается.

Если у работника отсутствует расчетный период, например он принят на работу 05.05.2014 г., а увольняется 27.06.2014 г., — отсутствует полностью отработанный месяц, средняя заработная плата исчисляется согласно последнему абзацу п. 4 Порядка № 100 исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранился заработок или сохранился частично, исключается из расчетного периода. К этому периоду относится период, когда:

  • работники по независимым от них причинам работали в режиме неполной рабочей недели (приказом по предприятию работники отдела, цеха и т. п. были переведены на работу на условиях неполной рабочей недели в связи с невозможностью обеспечить их работой в течение нормальной продолжительности рабочей недели);
  • был оформлен простой не по вине работника;
  • работникам предоставлялись отпуска без сохранения заработной платы в соответствии со статьями 25 и 26 Закона об отпусках.

При исчислении средней заработной платы для работников со сдельной оплатой труда при отсутствии оперативных данных за последний месяц расчетного периода он может заменяться другим месяцем, который непосредственно предшествует расчетному периоду.

Например, если работнику предоставляется отпуск с 02.06.2014 г., то есть расчетный период июнь 2013 г. — май 2014 г., и отсутствуют оперативные данные по его заработной плате за май 2014 г., ему могут осуществлять расчет средней заработной платы с учетом заработной платы за май 2013 г.

Выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы для оплаты дней отпуска и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска

При исчислении средней заработной платы для оплаты времени отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска включаются:

  • основная заработная плата;
  • доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время, совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ рабочими-почасовиками, высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство), условия труда, интенсивность труда, руководство бригадой, выслугу лет и другие);
  • производственные премии (премии, не имеющие разового характера, то есть выплачиваются ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие) и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии;
  • вознаграждение по итогам годовой работы и за выслугу лет;
  • индексация;
  • выплаты за время, в течение которого за работником сохранился средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, служебной командировки и т. п.), и пособие в связи с временной нетрудоспособностью.

Разовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается при исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения, если указанное вознаграждение начислено в текущем году за предыдущий год (п. 3 Порядка № 100).

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и т. п., за исключением отчислений по заработной плате лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.

Разовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем добавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Если это условие не выполняется и вознаграждение начисляется в текущем году за текущий год, то такое вознаграждение не включается в расчет средней заработной платы.

Выплаты, не учитываемые при исчислении средней заработной платы

При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения в расчете не учитываются:

  • выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), которые не входят в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, которая выплачивается работникам, исполняющим обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являющимся штатными заместителями);
  • разовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т. п.);
  • компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных);
  • премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением таких премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий по результатам хозяйственной деятельности);
  • денежное и вещевое вознаграждение за призовые места в соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.;
  • пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;
  • литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору;
  • стоимость бесплатно выданных спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
  • дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха;
  • выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. п.;
  • стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма денежных средств на их возмещение;
  • заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрен действующим законодательством);
  • суммы возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или другим повреждением здоровья;
  • доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;
  • компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты.

В других случаях, когда начисления осуществляются исходя из средней заработной платы, работник не имеет заработка не по собственной вине, расчеты осуществляются исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Дни, не учитываемые при расчете отпускных

Продолжительность отпусков независимо от режимов и графиков работы рассчитывается в календарных днях.

Праздничные и нерабочие дни (ст. 73 КЗоТ) не учитываются при определении продолжительности ежегодных отпусков и дополнительного отпуска работникам, имеющим детей (ст. 19 Закона об отпусках).

При этом праздничные и нерабочие дни необходимо отличать от выходных дней — субботы и воскресенья, включаемых при расчете отпуска в качестве календарных дней.

В соответствии со ст. 73 КЗоТ в 2014 г. на предприятиях, в учреждениях, организациях работа не осуществляется в следующие праздничные и нерабочие дни:

1 января — Новый год;

7 января — Рождество Христово;

8 марта — Международный женский день;

20 апреля — Пасха;

1 и 2 мая — День международной солидарности трудящихся;

9 мая — День Победы;

28 июня — День Конституции Украины;

24 августа — День независимости Украины.

Следовательно, в случае если на период, в котором предоставляется отпуск, приходятся праздничные и нерабочие дни, его продолжительность увеличивается на количество таких дней, однако эти дни не оплачиваются.

Исчисление средней заработной платы для оплаты ежегодного отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или компенсации за неиспользованные отпуска

Размер средней заработной платы для оплаты времени отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска определяют исходя из среднедневного заработка, исчисляемого путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней года или меньшего отработанного периода (за исключением праздничных и нерабочих дней (далее — п. н. дн.), установленных ст. 73 КЗоТ). Полученный результат умножают на количество календарных дней отпуска.

Таблицы 1 и 2 (Расчет норм продолжительности рабочего времени на 2013 и 2014 гг.)

Расчет нормы продолжительности рабочего времени на 2013 год


п
/п

Расчет средней заработной платы

Еще раз о расчетном периоде, равном двум месяцам

Прошлую публикацию мы завершили обещанием объяснить, почему рекомендации ПКМУ № 100, даные в п. 4:

в прочих случаях, когда начисления проводятся исходя из средней заработной платы, работник не имел заработка не по вине работника, расчеты проводятся исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада

в ситуации, когда числящийся на предприятии работник не имел в течение четырех последних календарных месяцев заработка, не являются логичными. Для начала представим такую ситуацию на примере, а потом объясним, почему она не логична.

Допустим, работник предприятия «Том» Быков С. П. (работает на предприятии с 07.08.2003 г.), находится на сдельной оплате труда и имеет часовую тарифную ставку 5,00 грн. С 01 по 18 июля Быков С.П. отработал одиннадцать рабочих дней и ему была начислена заработная плата в сумме 800,00 грн.

В июле 2005 года с 18 по 22 включительно отсутствовал на работе по причине выполнения государственных обязанностей. В связи с этим перед бухгалтером предприятия «Том» встала задача определить среднюю заработную плату (далее — СЗП) данного работника. В такой ситуации СЗП определяется за два предыдущих месяца, но по данным бухгалтерии, по независящим от Быкова С.П. причинам, он не имел заработка с 01.03.2005 г. по 30.06.2005 г., то есть не только за два предыдущих календарных месяца (май и июнь), но и за два предшествующих им календарных месяца (март и апрель).

ПКМУ № 100 рекомендует осуществлять расчеты исходя из тарифной ставки. В данном случае это нелогично, поскольку мы имеем заработок работника за июль с 01 по 18 число. Зачем осуществлять расчет исходя из тарифа, если есть возможность определить СЗП из реального заработка за июль.

Обратите внимание на то, что ПКМУ № 100 в аналогичной ситуации, но по работнику, отработавшему на предприятии менее двух календарных месяцев (а несколько отработанных календарных дней или даже один отработанный день — это тоже менее двух календарных месяцев), рекомендует для расчета СЗП брать фактически отработанные дни и заработок за эти дни. А в ситуации, когда работник работает на предприятии не первый месяц или не первый год, но имеет заработок за последние пять неполных календарных месяцев всего лишь за несколько последних дней последнего пятого месяца, ПКМУ № 100 рекомендует не учитывать этот заработок, а осуществлять расчет исходя из тарифной ставки. Вот почему такое требование нельзя признать логичным. Как поступить в данной ситуации бухгалтеру?

Поскольку в п. 2 ПКМУ № 100 есть прямое указание действовать в такой ситуации в соответствии с требованиями, изложенными в пункте 4 ПКМУ № 100, то расчет СЗП необходимо осуществлять исходя из тарифной ставки работника.

Следовательно, среднедневная заработная плата Быкова С.П. будет равна 40,00 грн. (5,00 грн. (часовая тарифная ставка) х 8 часов (продолжительность рабочего дня данного работника)) 1 .

В тех случаях, когда средняя заработная плата должна определяться исходя из заработка за последние два месяца, но работник, по которому определяется средний заработок, имеет значительные колебания в размере начислений оплаты труда по отдельным периодам (месяцам или кварталам) в связи с особым характером его работы (моряки, сезонные работники и т.п.) ПКМУ № 100 рекомендует в виде исключения среднюю заработную плату определять исходя из заработка за последние 12 календарных месяцев.

Еще одно исключение сделано для работников-сдельщиков. Для расчета их СЗП можно брать данные по начислениям заработной платы не двух предыдущих месяцев, а данные других двух месяцев, непосредственно предшествующих последнему полностью отработанному календарному месяцу, по окончании которого наступил месяц, в котором произошло событие, послужившее причиной для осуществления оплаты по среднему заработку. Но это только в том случае, если на момент осуществления расчета СЗП отсутствуют данные о начислениях заработной платы за последний, полностью отработанный месяц. Например, если в июле произошло событие, в связи с которым возникла необходимость расчета СЗП, но на момент расчета нет данных о заработке работника за июнь, то можно взять данные о заработке такого работника за апрель и май.

А теперь необходимо вспомнить правило математики, о котором мы говорили в первой публикации (смотри «ШБ» № 14/2005), поскольку в полном соответствии с ним ПКМУ № 100 требует:

Время, на протяжении которого работники в соответствии с действующим законодательством или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода.

Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Допустим, работник предприятия «Том» Севостьянов М.Т., находящийся на сдельной оплате труда, за май и июнь 2005 г. отработал тридцать пять дней, три дня находился на больничном (оплата больничного осуществляется в размере 60% от среднего заработка) и два дня — в командировке. В июле он вновь был три дня в командировке. А поскольку время нахождения в командировке оплачивается по среднему заработку, то возникла необходимость расчета СЗП. В этом случае периодом расчета СЗП будет 37 дней (35 дней (отработанных) + 2 дня (нахождения в командировке)). Поскольку за дни командировки за работником сохраняется его средний заработок, то дни командировки вошли в период расчета, а вот за дни болезни оплата осуществляется частично, поэтому они не вошли в расчетный период для определения СЗП.

Данное правило, основанное на правилах математики, распространяется не только на расчет СЗП, который осуществляется за два предыдущих месяца, но и на расчет СЗП, который осуществляется за двенадцать предыдущих месяцев.

В связи с этим возникают вопросы относительно определения расчетного периода работника, который работает на предприятии не полный рабочий день. Ведь фактически работник получает только часть того, что он мог бы заработать за полный рабочий день. Однако в данном случае такая аналогия не совсем корректна. Работник, все-таки получает все, что он заработал за отработанное время, а то, что он отработал не полный рабочий день, соответствует условиям его трудового договора (контракта) с предприятием. Так что в данном случае никаких особенностей в определении расчетного периода и самой СЗП по таким работникам нет. Расчет осуществляется в общем порядке.

Выплаты, которые включаются в расчет СЗП

Для определения СЗП, а точнее среднедневного или среднечасового заработка, необходимо знать не только расчетный период (количество дней или часов), но и сумму заработка за этот расчетный период (за эти дни или часы). На первый взгляд все кажется просто, достаточно взять и просуммировать заработок работника за расчетный период и разделить на количество дней (часов). Вот тебе и СЗП за день (час). На деле все оказывается не так просто. Не всякое начисление, осуществленное работнику, относится к заработной плате, и не всякая заработная плата включается в расчет средней.

В пункте 3 ПКМУ № 100 определено, что при всех случаях сохранения заработной платы в сумму заработка за расчетный период включаются:

… основная заработная плата; доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей; расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками-почасовиками; высокие достижения в работе (высокое профессиональное мастерство); условия работы; интенсивность работы; руководство бригадой, выслугу лет и прочие); производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии; вознаграждение по итогам годовой работы и выслугу лет и т.п.

При расчете СЗП для оплаты:

… ежегодного отпуска, дополнительных отпусков в связи с обучением, творческого отпуска, дополнительного отпуска работникам, которые имеют детей, или компенсации за неиспользованные отпуска,

кроме указанных начислений необходимо прибавить к сумме заработка за расчетный период еще начисления:

… за время, на протяжении которого работнику сохраняется средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, выполнение государственных и общественных обязанностей, служебной командировки и т.п.), и помощь в связи со временной нетрудоспособностью.

Учитывая вышесказанное, помощь по временной нетрудоспособности включается в сумму заработка работника за расчетный период только в том случае, если она выплачивается в полном объеме (100%) среднего заработка. Если же работнику помощь по временной нетрудоспособности начисляется в размере 60 или 80 процентов от среднего заработка, то такие суммы начислений не включаются в сумму заработка работника за расчетный период. Вместе с этим из расчетного периода исключаются и дни временной нетрудоспособности, за которые осуществлялась такая частичная (в размере 60 или 80 процентов) помощь по временной нетрудоспособности.

Что касается источника начислений оплаты по временной нетрудоспособности, то начисляется это за счет средств предприятия или за счет средств Фонда социального страхования (далее — Фонд), принципиального значения это для расчета СЗП не имеет.

Все указанные выше выплаты включаются в расчет СЗП в сумме начислений, а не в сумме, выдаваемой на руки после осуществления всех удержании и отчислений за исключением:

… отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

Что касается основной заработной платы, доплат и надбавок, а также других выплат, включаемых в общую сумму заработка, то с определением их суммы и их отношения к тому или иному периоду не возникает никаких проблем. Если заработная плата начислена за 21 июля 2005 года, то к начислениям за этот день и этот месяц она и относится в полной сумме. Если надбавка, например, за руководство бригадой, начислена за июнь, то к данному месяцу она и относится и распределяется на каждый рабочий день июня в равной (пропорциональной) сумме. А вот с премиями возникают проблемы. Нет, не с теми премиями, которые начисляются, например, за экономию электроэнергии, или с месячными премиями, которые начисляются за какие-либо достижения работника в труде. С ними все ясно.

Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся в соответствии с расчетной ведомостью на заработную плату.

А с премиями, которые начисляются за квартал или год. Их начисление осуществляется в одном определенном месяце, но относятся они ко всему периоду, за который были начислены, причем этот период, как правило, уже (к моменту начисления такой премии) закончился и, возможно, давно. Например, премия по итогам работы за 2004 год может быть начислена в апреле 2005 г. В 2004 году, при расчете СЗП, мы данную премию не учитывали, поскольку просто не были уверены в том, что она будет начислена, и не знали о ее размерах. А учитывать ее при расчете СЗП за 2005 г., вроде, нет оснований, ведь она относится к 2004 г. ПКМУ № 100 данную проблему предлагает решить следующим образом:

Одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем добавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Однако это не решает проблему первых месяцев года, когда еще не известно, будет ли начислена премия по итогам предыдущего года.

Основной вопрос, возникающий из формулировки данного требования ПКМУ № 100, связан с определением текущего года. Что подразумевается под текущим годом, а точнее, по отношению к какому событию год признается текущим — к расчетному периоду или к событию, требующему определения СЗП?

Допустим, что работнику за все время работы на предприятии (с 2001 года) была начислена премия по итогам работы за 2003 год (месяц начисления — март 2004 г.) и по итогам работы за 2004 год (месяц начисления -апрель 2005 г.). Если у работника в 2005 году в каждом месяце, начиная с января и заканчивая апрелем, случались события, которые требовали расчета СЗП исходя из заработка за два предыдущих месяца (например, он каждый месяц по несколько дней выполнял гособязанности), то бухгалтеру для осуществления такого расчета необходимо:

Вариант 1. Текущим годом признается год, на который приходится расчетный период.

При расчете СЗП:

1) в январе 2005 г. взять расчетный период с ноября по декабрь 2004 г. и включить в заработок работника за каждый из этих месяцев по 1/12 части годовой премии, начисленной в марте 2004 г.; поскольку текущим годом по отношению к расчетному периоду (ноябрь и декабрь 2004 г.) является 2004 г., то исходя из требования ПКМУ № 100 мы можем взять годовую премию, начисленную в этом (2004 г.) текущем году за предыдущий год (2003 г.) и по 1/12 ее части включить в каждый месяц расчетного периода, приходящегося на текущий год;

2) в феврале 2005 г. взять расчетный период с декабрь 2004 г. по январь 2005 г., и включить в заработок декабря 1/12 часть годовой премии, начисленной в марте 2004 г. А заработок января взять без добавления такой 1/12 части, поскольку для включенного в расчетный период января 2005 года текущим является, естественно, 2005 г., а в этом году премия за 2004 г. еще (на тот момент) не начислялась и о ее размере ничего не известно;

3) в марте 2005 г. взять расчетный период с января по февраль 2005 г., и взять заработок работника за эти месяцы без добавления такой 1/12 части, поскольку для включенного в расчетный период января и февраля 2005 года текущим является, естественно, 2005 г., а в этом году премия за 2004 г. еще (на тот момент) не начислялась и о ее размере ничего не известно;

4) в апреле 2005 г. взять расчетный период с февраля по март 2005 г. и включить в заработок работника за каждый из этих месяцев по 1/12 части годовой премии, начисленной в апреле 2005 г.

Вариант 2. Текущим годом признается год, на который приходится событие, в связи с которым осуществляется расчет СЗП.

При расчете СЗП:

1) в январе 2005 г. взять расчетный период с ноября по декабрь 2004 г. без включения в заработок работника за каждый из этих месяцев по 1/12 части годовой премии, начисленной в марте 2004 г., поскольку текущим годом по отношению к событию, произошедшему в январе, является 2005 г., а в этом году премия за 2004 г. еще (на тот момент) не начислялась и о ее размере ничего не известно;

2) в феврале 2005 г. взять расчетный период с декабря 2004 г. по январь 2005 г., и вновь без включения в заработок работника за каждый из этих месяцев по 1/12 части годовой премии, начисленной в марте 2004 г., по той же причине;

3) в марте 2005 г. взять расчетный период с января по февраль 2005 г., и вновь без учета 1/12 части годовой премии, начисленной в марте 2004 г.;

4) а вот в апреле действия бухгалтера будут аналогичны тем, которые мы рекомендовали в варианте 1.

Как видно из примера 3, работник по первому варианту меньше теряет. Да он и более логичен. Наверное, поэтому большинство специалистов и бухгалтеров признают его более правильным и именно его используют на практике. Хотя и он не лишен недостатка, ведь фактически при определении СЗП в феврале и в марте в первом случае — в одном месяце, а во втором — в двух месяцах расчетного периода в сумме заработка не учитывается годовая премия только потому, что на тот момент о ней ничего не известно. Таким образом, ежегодно, при расчете СЗП за первые месяцы года, когда о сумме начисленной годовой премии ничего не известно, работник необоснованно теряет часть заработка (помощи, компенсации и т.п.).

Для того чтобы этого избежать, на мой взгляд, необходимо пересмотреть порядок учета сумм годовой премии при расчете СЗП. Годовая премия должна включаться в сумму заработка каждого месяца расчетного периода, начиная с месяца, в котором она начислена, и заканчивая двенадцатым месяцем после ее начисления, в 1/12 части.

Все, что было сказано выше по отношению к годовой премии (к сумме вознаграждения по итогам работы за год), в равной степени относится и к вознаграждению за выслугу лет.

Мы рассмотрели варианты решения проблемы включения годовой премии и вознаграждения за выслугу лет в расчет СЗП за два месяца, предшествующих событию, послужившему причиной определения СЗП, но аналогичные проблемы возникают и при расчете СЗП за двенадцать месяцев. Рассмотрению этих и других вопросов, связанных с определением СЗП, мы и посвятим следующую публикацию.

1 Если бы средняя заработная плата определялась из имеющегося за одиннадцать отработанных дней заработка, то среднедневная заработная плата Быкова С.П. была бы равна 72,73 грн. (800,00 грн. (заработок за 11 отработанных дней) / 11 дней).

Расчетный период при начислении пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Вопрос-ответ по теме

Мама устроилась на работу в мае 2016 года, на больничном была со дня родов (25.07.2016) до 30.09.2016. С 01.10.2016 вышла на работу на полный рабочий день. с 01.03.2017 года хочет уйти в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет. Какие года брать для расчета?

За расчетный период при начислении пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет принимают два календарных года, предшествующих началу отпуска по уходу за ребенком, то есть, в Вашем случае это будут 2015-2016 годы.

Из календарных дней расчетного периода исключите:

Об этом сказано в частях 1 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

Так же сотрудница может воспользоваться правом на замену расчетного периода, если это приведет к увеличению размера пособия.

Замена лет возможна, если одновременно выполняются два условия:

Заменить годы расчетного периода можно только на те года, которые непосредственно предшествуют расчетному периоду.

Если сотрудница в расчетном периоде работала у другого работодателя, то она должна предоставить справку с предыдущего места работы о начисленной заработной платы.

Если сотрудница не подаст заявление на замену лет и средний заработок окажется меньше МРОТ, то расчет нужно производить из МРОТ.

Обоснование

1.Из рекомендации Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

Как начислить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

Любой родственник ребенка до 1,5 лет, который ухаживает за ним, вправе получить ежемесячное пособие. Обычно его выплачивает работодатель по заявлению сотрудника. О том, как правильно посчитать пособие и какие особенности придется учесть, читайте далее.

Порядок расчета

Для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет соблюдайте следующий порядок действий:

Расчетный период

Чтобы определить размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, сначала надо решить: заработок за какой период брать для расчета. Как правило, за расчетный период принимают два календарных года, предшествующих началу отпуска по уходу за ребенком. А точнее, количество календарных дней в них.

Например, в расчетный период для пособия сотруднику, который ушел в отпуск в 2017 году, возьмите 2015 и 2016 годы. То есть в общем случае 731 день (366 дней в 2016 году и 365 дней в 2015 году).

Из календарных дней расчетного периода исключите:

  • периоды временной нетрудоспособности, отпусков по беременности, родам и по уходу за ребенком;
  • время, когда сотрудника освобождали от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы с зарплаты не начисляли.
    • — в одном или двух годах расчетного периода сотрудница частично или полностью находилась в отпусках по беременности и родам.
    • — в результате замены лет размер пособия увеличится.
    • Определите количество дней в расчетном периоде и дни, которые из него надо исключить.
    • Посчитайте, сколько за это время в среднем зарабатывал сотрудник. Проверьте, соответствует ли полученное значение предельному.
    • Определите среднедневной заработок сотрудника. Удостоверьтесь, что это значение не больше установленного лимита.
    • Посчитайте среднемесячный заработок. Это значение не может быть меньше МРОТ.
    • Рассчитайте сумму пособия. Проверьте размер пособия – он должен быть не меньше минимального предела и не больше максимального.
  • периоды временной нетрудоспособности, отпусков по беременности, родам и по уходу за ребенком;
  • время, когда сотрудника освобождали от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы с зарплаты не начисляли.

Об этом сказано в частях 1 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

Пример определения расчетного периода для оплаты пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. У сотрудницы были календарные дни, исключаемые из расчетного периода

Секретарь Е.В. Иванова со 2 сентября 2017 года уходит в отпуск по уходу за ребенком.

В 2016 году с 15 по 28 марта (14 календарных дней) Иванова болела и получала пособие по временной нетрудоспособности.

Расчетным периодом для оплаты пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет будет время с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года.

Продолжительность расчетного периода составит 717 календарных дней (731 дн. – 14 дн.).

Бывает, что два предшествующих года или один из них заменяют еще более ранними. Так поступают, если и эти периоды были нерабочими, например сотрудница была в декретном отпуске. Заменяют периоды по заявлению сотрудника и при условии, что это приведет к увеличению пособия. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

Заменять расчетный период можно только на те годы (год), которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Например, женщина в 2015–2016 годах была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2017 году. Тогда 2015 и (или) 2016 годы можно заменить только на 2014 год и (или) на 2013 год. Брать любые годы, которые были до 2015–2016 годов, нельзя. Такие разъяснения в письме Минтруда России от 3 августа 2015 № 17-1/ООГ-1105.

А если сотрудница была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет в период с 2013 по 2016 год? Тогда для расчета пособия можно взять 2012 и 2011 годы. Пересчитывать пособия, которые назначены и выплачены до выхода письма Минтруда России от 3 августа 2015 № 17-1/ООГ-1105, не нужно. Такие разъяснения в письмах ФСС России от 11 ноября 2015 № 02-09-14/15-19989и № 02-09-14/15-19937, от 9 ноября 2015 № 02-09-14/15-18677.

При замене пособие считайте, так же как в расчетном периоде по умолчанию – исходя из фактического количества календарных дней в годах. Такой вывод следует из части 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ и подтвержден информацией ФСС России.

Ситуация: можно ли заменить календарные годы на более ранние для расчета пособия по уходу за ребенком, если сотрудница брала декретный отпуск у другого работодателя. В организацию она устроилась в текущем году и в этом же году идет в отпуск по уходу за ребенком

Да, можно. Но только, если будут соблюдены определенные условия.

Ограничения на замену одного или обоих годов в расчетном периоде только периодами, когда сотрудница трудилась у последнего работодателя, нет. Однако несколько условий соблюсти все же придется. А именно:

  • в результате замены размер пособия вырастет (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ). Заменять расчетный период можно только на те годы (год), которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая;
  • сотрудница должна предъявить документы, которые подтвердят, во-первых, время, когда ей предоставили декретный отпуск, а во-вторых, размер заработка в тех годах, которые пойдут на замену в расчетный период.

Если с первым условием все понятно, то со вторым не все так просто. Подскажем.

Вообще при увольнении сотруднице должны были выдать специальную справку. Она как раз и подтверждает размер выплат сотруднице, а также периоды, когда она была в декретном отпуске (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ).

Однако справку выдают только за два последних года работы. Оформлять справку за более ранние периоды предыдущий работодатель не обязан (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ). Без подобной справки за более ранние периоды получить точную информацию для расчета не получится.

Как же в этой ситуации поступить? Часть необходимых сведений можно получить в Пенсионном фонде РФ. В результате вам выдадут сведения по особой форме. Но в ней будет лишь общая сумма заработка сотрудницы. Сведений о тех днях, что нужно исключить из расчетного периода, в форме не предусмотрено.

Вот и получается, что полноценным источником информации, необходимой для расчета пособия, может стать только прежний работодатель. А значит, если сотрудница хочет перенести годы из расчетного периода, ей придется договориться с ним. Если это удастся, то бывший работодатель может предоставить ей необходимые сведения, дополнив справку за два последних года. Для этого он может добавить в форму дополнительные строки. Порядок ее выдачи, изложенный в приложении 2 к приказу Минтруда России от 30 апреля 2013 № 182н, этого не запрещает. Такой вывод следует и из письма ФСС России от 24 июля 2013 № 15-02-01/12-5174л.

Пример представления сотрудницей документов для расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. В периоде, предшествующем году начала отпуска по уходу за ребенком, сотрудница находилась в декретном отпуске у другого работодателя

Сотрудница организации Е.В. Иванова устроилась на предприятие в феврале 2017 года и в этом же году ушла в отпуск по уходу за ребенком. В 2016 году она работала в другой организации, где ей и оформили декретный отпуск.

В расчетный период для начисления пособия по уходу за ребенком входят 2015 и 2016 годы. Однако в 2016 году сотрудница была в декретном отпуске. Поэтому Иванова попросила заменить 2016 год расчетного периода на 2014 год, который она полностью отработала. Таким образом, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднице будет рассчитано исходя из заработка за 2014 и 2015 годы.

Поскольку Иванова уволилась от предыдущего работодателя в 2017 году, то при увольнении предыдущий работодатель выдал ей справку о сумме заработка за 2015 и 2016 годы.

Для замены соответствующего периода (2016 год) предшествующим календарным годом (2014 год) Иванова представила в организацию следующие документы:

  • заявление о переносе одного года расчетного периода (с 2016 года на 2014 год);
  • справку о сумме заработка с предыдущего места работы за 2014 год.

Справку о сумме заработка за 2015 и 2016 годы Иванова представила ранее – при приеме на работу в феврале 2017 года.

2.Правовая база ПИСЬМО ФСС РОССИИ ОТ 30.11.2015 № 02-09-11/15-23247

[Об исчислении размера пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком]

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ) пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

1) если страховой случай наступил в 2015 году, но при этом в 2013-2014 годах застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то эти годы могут быть заменены только на 2012-2011 годы;

2) если страховой случай наступил в 2015 году, но при этом застрахованное лицо полностью (в 2012 и 2013 годах) и частично (в 2014 и 2011 годах) находилось в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, то все вышеуказанные годы могут быть заменены на календарные годы, непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в указанных отпусках, то есть 2009 и 2010 годами. Либо в расчет может быть взят заработок за 2014 и 2011 годы, но при этом из числа календарных дней в расчетном периоде (730 или 731, если год был високосным) для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком исключаются периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в отдельных случаях — периоды освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на эту заработную плату не начислялись страховые взносы (часть 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ);

3) если страховой случай наступил в 2015 году, но при этом с ноября 2010 года по июль 2015 года застрахованное лицо находилось в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, а до ноября 2010 года застрахованное лицо частично работало, то расчетный период по его заявлению может быть сдвинут на 2008 и 2009 годы, либо в расчет может быть взят заработок за 2010 год (где застрахованное лицо частично работало) и за 2009 год, исходя из того, при каком варианте пособие будет больше;

4) если страховой случай наступил в 2015 году, но при этом застрахованное лицо в 2014, 2013 годах находилось в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, а в 2012 году работало, в 2011 и 2010 годах находилось также в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, то расчетный период по его заявлению может быть сдвинут на 2012 и 2009 годы.

Обращаем внимание, что замена лет расчетного периода, в случае если годы (год) расчетного периода состоят (состоит) из исключаемых периодов, является правом застрахованного лица, а не обязанностью. Следует также отметить, что необходимым условием замены лет расчетного периода является увеличение размера пособия.

Смотрите еще:

  • Изменения упк рф потерпевший Статья 42. Потерпевший Информация об изменениях: Федеральным законом от 5 июня 2007 г. N 87-ФЗ в статью 42 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении 90 дней после дня официального опубликования названного Федерального закона Статья 42. […]
  • Протокол заседания педагогического совета август Педагогический совет ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ СОВЕТ №1 ПОВЕСТКА заседания педагогического совета Внедрение информационных технологий в содержание образовательного процесса как важное звено реализации государственной программы «Развитие образования» 31 августа 2018 г.№ […]
  • Статья уголовного кодекса рф 115 116 Федеральный закон от 7 февраля 2017 г. N 8-ФЗ "О внесении изменения в статью 116 Уголовного кодекса Российской Федерации" Документ является поправкой к Комментарии Российской Газеты Принят Государственной Думой 27 января 2017 года Одобрен Советом Федерации 1 февраля […]
  • Материнский капитал когда отменят 2018 Когда будет отменен материнский капитал? Еще с начала 2017 года многие наши читатели задают вопросы о том, правда ли, что отменят программу материнский капитал и когда именно это случится? Причина этого – слухи о том, что президент сообщил о намерениях прекратить […]
  • Градостроительный кодекс статья 48 часть 3 Статья 48. Архитектурно-строительное проектирование Статья 48. Архитектурно-строительное проектирование 1. Архитектурно-строительное проектирование осуществляется путем подготовки проектной документации применительно к объектам капитального строительства и их частям, […]
  • Фз от 27072006 152-фз ст 23 Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 152-ФЗ "О персональных данных" Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 152-ФЗ"О персональных данных" С изменениями и дополнениями от: 25 ноября, 27 декабря 2009 г., 28 июня, 27 июля, 29 ноября, 23 декабря 2010 г., 4 июня 2011 […]
  • Материнский капитал за третьего ребенка законопроект Законы о материнском капитале Правоотношения, возникающие между гражданами России, иностранными гражданами и уполномоченными органами в сфере возникновения и реализации права на материнский капитал регулируются следующим перечнем основных законодательных и […]
  • П 2 ст 238 нк рф Вопрос: Согласно пп. 15 п.1 ст. 238 НК РФ (до 01.01.2005 г. п. 2 ст. 238 НК РФ) не подлежит налогообложению выплата материальной помощи, не превышающая 3000 руб. (до 01.01.2005 г. - 2000 руб.), выплачиваемая организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов. […]