Ндс счет фактуры на аванс

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Похожие публикации

Счет-фактура на аванс по определению ст. 169 НК РФ представляет собой документ, обосновывающий принятие к вычету сумм НДС покупателями. Налогооблагаемая сумма по НДС формируется с привязкой к размеру выручки, полученной в денежной и натуральной формах. Моментом возникновения обязательств считается одна из дат:

  • день, когда реализуемая продукция была отгружена покупателю;
  • день осуществления оплаты в счет поставок, которые будут реализованы в будущем (ст. 167 НК РФ).

При получении авансовой суммы по договору поставки или возмездного оказания конкретных услуг у продавца появляется обязательство по начислению и уплате НДС. Величина налоговой ставки напрямую зависит от разновидности поставляемых изделий и вида деятельности.

Счет-фактура на аванс – когда выписывается и как отражается в учете

Счета-фактуры могут составляться после отгрузки товара, после предоплаты или при необходимости уточнения ранее показанных в документе сведений (корректировочный тип). Первичные бланки обладают одинаковой юридической силой и заполняются по одному шаблону. Обязательный для использования формат документа утвержден Постановлением, изданным Правительством РФ 26.12.2011 г., № 1137 (форму можно взять из Приложения 1).

Когда выставляется авансовый счет-фактура:

  • период оформления и предоставления покупателю ограничен 5 днями;
  • при совпадении крайнего дня составления документа с выходными или праздничными сутками осуществляется перенос пограничной даты на ближайший рабочий день.

Минфин в тексте письма от 10.11.2016 под № 03-07-14/65759 указал, что по авансовым суммам счет-фактуру не выставляют, если отгрузка продукции была произведена в 5-тидневный отрезок времени после поступления денег на расчетный счет. Авансовая счет-фактура не может быть оформлена в ряде случаев (п. 1 ст. 154 НК РФ):

  • срок изготовления реализуемых товаров превышает 6-тимесячный интервал;
  • продукция облагается НДС по льготной ставке, равной 0%;
  • продаваемые товары или оказываемые услуги освобождены от налогообложения.

Счет-фактура на аванс от поставщика может оформляться по нескольким суммам предоплаты, произведенным за один день. Если предоплата была осуществлена в натуральной форме, в строке 5 унифицированного бланка необходимо поставить прочерк. Это правило актуально и для случаев с частичной безденежной предварительной оплатой.

В письме Минфина от 06.03.2009 г. № 03-07-15/39 акцентируется внимание на разновидности сотрудничества по договорам непрерывных поставок. К такому типу относится снабжение электроэнергией, газом и водой. В этих ситуациях счет-фактура по произведенным предоплатам может составляться с периодичностью раз в месяц. Крайний срок – 5 дней от дня завершения отчетного месячного интервала.

Авансовый счет-фактура: образец заполнения

НК РФ в п. 5.1 ст. 169 перечисляет графы и реквизиты, информация по которым должна присутствовать в авансовой форме счетов-фактур:

  1. Дата, которой оформляется документ.
  2. Присвоенный порядковый номер.
  3. Блок информации о плательщике средств и получателе денег, включая их наименования, адресные данные, коды КПП и ИНН.
  4. Реквизиты платежного бланка, на основании которого составляется авансовая счет-фактура (образец можно посмотреть в интернете).
  5. Указывается валюта проведения расчетных операций с обязательным проставлением ее кодового обозначения по ОКВ.
  6. Наименование товарных позиций или вида выполняемых работ, услуг, за которые осуществлен платеж (названия в счете и договоре должны быть идентичными).
  7. Применяемая ставка по НДС.
  8. Размер рассчитанного налога (п. 3 Постановления № 1137 требует фиксировать значение этого показателя без округления – в рублях с копейками).
  9. Сумма денег, полученных на условиях предварительной оплаты.

Авансовый счет-фактура: образец заполнения

Счет-фактура на аванс в книге покупок фиксируется покупателем под кодовым обозначением КВО 02.

Напомним, что с октября 2017 года применяется новая форма счета-фактуры, образец заполнения и основные изменения вы найдете в нашей статье.

«Запоздалый» счет-фактура на аванс

На выставление счета-фактуры при получении предоплаты продавцу отводится пять календарных дней. Если аванс перечисляется в последних числах квартала, продавец может выставить счет-фактуру уже в следующем налоговом периоде. Но в какой момент в таком случае покупатель вправе принять к вычету НДС по авансу? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 24.03.2017 № 03-07-09/17203.

Специалисты финансового ведомства рассмотрели следующую ситуацию. Компания-покупатель 29 декабря 2016 г. перечислила продавцу аванс. У нее возник вопрос: может ли она принять к вычету НДС по этому авансу в IV квартале 2016 г., если счет-фактура продавца на аванс датирован январем и получен до срока сдачи декларации по НДС за IV квартал 2016 г.?

Налоговый кодекс допускает заявление вычета НДС в текущем периоде по счетам-фактурам, полученным от продавца в следующем налоговом периоде, до наступления срока сдачи налоговой декларации по НДС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но это правило распространяется только на счета-фактуры, выписанные при отгрузке товаров (работ, услуг). Применение положений п. 1.1 ст. 172 НК РФ к авансовым счетам-фактурам Кодексом не предусмотрено. В связи с этим Минфин России разъяснил, что покупатель не вправе заявить вычет по НДС в периоде перечисления аванса, если счет-фактура по нему был получен от продавца в следующем налоговом периоде до наступления срока сдачи налоговой декларации. Этот НДС он сможет принять к вычету только в периоде получения счета-фактуры.

Итак, финансисты увязывают право на вычет авансового НДС исключительно с моментом фактического получения счета-фактуры покупателем. Из этого следует, что и в ситуации, когда счет-фактура на аванс выписан продавцом в период перечисления аванса, но получен покупателем уже в следующем налоговом периоде, принять НДС к вычету можно только в периоде получения счета-фактуры. Суды это подтверждают.

Так, АС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 10.08.2015 по делу № А78-8412/2014 рассмотрел ситуацию, когда налоговики отказали компании в вычете НДС по авансовому счету-фактуре в периоде перечисления аванса, поскольку счет-фактура был получен в следующем налоговом периоде. Компания же считала, что вычеты по авансовым платежам могут быть заявлены в периоде выставления счетов-фактур, а не в периоде их получения от продавца.

Суды поддержали налоговиков, указав следующее. Согласно п. 9 ст. 172 вычет НДС с аванса осуществляется на основании счета-фактуры, выставленного продавцом при получении аванса, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм аванса, и при наличии договора, предусматривающего перечисление этих сумм. То есть для применения вычета необходимо наличие: доказательств уплаты авансовых платежей, договора, содержащего условие о предоплате, и предъявленных продавцом счетов-фактур. Таким образом, компания неправомерно заявила вычет по авансу до момента фактического получения счетов-фактур от продавца. Определением Верховного суда РФ от 26.11.2015 № 302-КГ15-14942 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам.

2.10. Счет-фактура на аванс

2.10. Счет-фактура на аванс

С 1 января 2006 года изменился перечень налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты НДС с полученной предоплаты. Так, авансовые платежи не осуществляют налогоплательщики, которые реализуют товары (работы, услуги) с налоговой ставкой 0 процентов (в частности, экспортеры), предприятия, выпускающие продукцию с длительным производственным циклом, более шести месяцев (новый пункт 13 статьи 167 НК РФ).

Как известно, проблема уплаты НДС с авансовых платежей неоднократно служила предметом судебных разбирательств. В конечном итоге Конституционный суд РФ в Определении от 4 марта 2004 г. № 148-О постановил, что НДС с авансов платить нужно. Судом было указано, что налог считается законно установленным, когда все его обязательные элементы, включая объект налогообложения и налоговую базу, определены в законе, с тем чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. Вместе с тем закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации обязанность платить законно установленные налоги не исключает право законодателя устанавливать порядок и сроки уплаты налога или его части, соблюдая при этом принципы конституционного и налогового права. В частности, в отношении налога на добавленную стоимость законодатель может установить, что налоговая база увеличивается на суммы получаемых налогоплательщиком авансовых платежей, при этом предусмотрев соответствующий порядок уплаты налога: либо единовременно (например, по итогам налогового периода), либо авансом – при получении налогоплательщиком авансовых платежей за реализацию товара (работ, услуг) с окончательным перерасчетом по итогам налогового периода. После того, как законодательством установлен порядок уплаты налога и определен объект налогообложения в момент возникновения налоговых правоотношений, нет оснований рассматривать установленный порядок как препятствие для налогоплательщиков осуществлять деятельность по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), а также получать возмещение излишне взысканного налога за счет бюджета.

Порядок составления и регистрации счетов-фактур по полученным авансам установлен пунктами 13 и 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

В соответствии с пунктом 18 Правил при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура в единственном экземпляре, который регистрируется в журнале регистрации счетов-фактур выданных и в книге продаж продавца. Покупателю, перечислившему аванс, авансовый счет-фактура не передается. При этом нужно учитывать, что, если покупатель осуществляет авансовый платеж в один день несколькими платежными поручениями, то на каждое такое поступление денежных средств продавец должен выписать счет-фактуру.

Поскольку на основании пункта 4 статьи 164 НК РФ при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) сумма налога на добавленную стоимость определяется расчетным методом, то при составлении счета-фактуры по полученным авансам данная сумма налога отражается в графе 9 „Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога“, а графа 5 „Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога“ не заполняется. Соответственно при регистрации в Книге продаж счетов-фактур, составленных налогоплательщиком-продавцом при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, не заполняется графа 5а „Стоимость продаж без НДС“ Книги продаж. Такие разъяснения даются в письме Минфина РФ от 25 августа 2004 г. № 03-04-11/135.

После отгрузки товара, оказания услуги, выполнения работы на основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При этом на основании пункта 13 Правил счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость. В связи с этим в графе 5 „Наименование продавца“ книги покупок следует указывать наименование продавца товаров (работ, услуг), уплатившего в бюджет налог на добавленную стоимость по полученным авансовым платежам.

Напомним, что при отгрузке товаров (работ, услуг) продавец в соответствии с требованиями статьи 168 НК РФ выставляет в двух экземплярах счет-фактуру, один из которых передает покупателю, а второй регистрирует в журнале учета счетов-фактур выданных и книге продаж продавца.

При составлении счетов-фактур по авансовым платежам следует учитывать, что, если поступивший аванс закрывается отгрузкой товара в течение одного месяца, то выписывать счет-фактуру на аванс и соответственно на последующую отгрузку нужно в обязательном порядке. Пунктом 2 Правил установлена обязанность продавцов вести учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке. Кроме того, на основании пункта 17 Правил, регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В связи с этим, как разъяснено в письме Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-04-11/209 при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), счета-фактуры составляются налогоплательщиком в хронологическом порядке и регистрируются в книге продаж в том налогом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Составление счета-фактуры по авансам в конце месяца на сумму остатка действующим порядком не предусмотрено.

Также при составлении счетов-фактур на аванс продавцом следует учитывать, что в обязательном порядке должен быть указан номер платежно-расчетного документа. В случае не указания такого реквизита, обязательное проставление которого предусмотрено п.5 статьи 169 НК РФ, согласно п. 2 указанной статьи НК РФ такие счета-фактуры не могут служить основанием для принятия к вычету сумм НДС, так как они признаются составленными и выставленными с нарушением порядка.

Нужно отметить, что авансовые платежи получают и налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС. Возникает вопрос, нужно ли данной категории налогоплательщиков составлять счета-фактуры на полученные авансы. По данному вопросу позиция Минфина РФ (письмо от 25 августа 2005 г. № 03-04-11/209) однозначна: поскольку на основании пункта 2 статьи 162 НК РФ по таким авансам суммы налога на добавленную стоимость не исчисляются и соответственно вычеты не производятся, составлять счета-фактуры при получении авансов в счет предстоящей поставки не облагаемых НДС товаров не следует.

Пример

ООО „Волга“ и ЗАО „Днепр“ заключили договор поставки кабельной продукции № 25 от 11 мая 2006 года на сумму 118000 рублей, в том числе НДС 18 % на сумму 18000 рублей, обязательным условием которого являлась предварительная оплата в полной сумме. Авансовый платеж был произведен в адрес ООО „Волга“ 15 мая 2006 года платежным поручением № 123, отгрузка произошла 29 мая 2006 года. Таким образом, ООО „Волга“ 11 мая 2006 года обязано составить счет-фактуру на сумму полученного авансового платежа и отразить его в журнале выставленных счетов-фактур и в книге продаж.

Счет-фактуру ООО „Волга“ на авансовый платеж должно составить следующим образом:

Должна ли организация составить корректировочный счет-фактуру на аванс?

Вопрос: Организация продает готовую продукцию. В соответствии с договором в сентябре 2017 г. от покупателя получен 100%-ный аванс (предоплата) за три единицы продукции. Организация составила авансовый счет-фактуру, в котором построчно (по конкретным позициям) указала суммы распределения аванса по каждой единице продукции. В ноябре 2017 г. условия договора изменились и в соответствии с новой спецификацией покупателю будет отгружено две единицы другой продукции на общую сумму, равную уплаченному авансу (вместо трех единиц по первоначальной спецификации). Должна ли организация составить корректировочный счет-фактуру на аванс или переоформить первоначальный счет-фактуру, учитывая, что общая стоимость продукции до и после изменения спецификации одинакова?

Ответ:

Согласно пп. 4 п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.

По вопросу порядка заполнения графы 1 счета-фактуры, составляемого при получении предварительной оплаты, Минфином России даны разъяснения, в частности, в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 «О применении налоговых вычетов по авансовым платежам», согласно которым при заполнении данного показателя авансового счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанным в договорах, заключенных между продавцом и покупателем.

Так, в соответствии с данными разъяснениями в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т.п.). Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров).

Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 26.07.2011 N 03-07-09/22.

Если же в договоре или в спецификации к договору до осуществления предоплаты сторонами определена поставка готовой продукции конкретного наименования, то в соответствии с пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в выставляемом покупателю счете-фактуре должно быть указано это же наименование.

Согласно положениям п. 2 ст. 169 НК РФ, а также п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», внесение исправлений в счета-фактуры должно осуществляться исключительно в случае выявления ошибок, препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товара (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

В рассматриваемой ситуации счета-фактуры составлены продавцом в соответствии с первоначальной спецификацией к договору. При этом составление дополнительного соглашения (оформление новой спецификации) является согласием на изменение условий договора и не свидетельствует о наличии ошибки в авансовом счете-фактуре.

В связи с этим необходимость внесения исправлений (изменений) в счет-фактуру на выплату аванса в соответствии с дополнительным соглашением, по нашему мнению, не возникает. В качестве подтверждения такой позиции можно привести изложенное в Постановлении от 18.09.2008 N А12-1672/08 мнение ФАС Поволжского округа о том, что замена комплектующего изделия на аналог влияет на взаимоотношения сторон по поставке и не имеет значения для налогообложения.

Официальная позиция и судебная практика по рассматриваемому вопросу не обнаружены. Вместе с тем согласно разъяснениям Минфина России, изложенным, например, в Письмах от 18.07.2016 N 03-07-11/41972, от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444, от 11.07.2013 N 03-07-11/27047, даже в случае расторжения договора и зачета авансовых платежей в счет предварительной оплаты предстоящих поставок, по вновь заключенному договору, продавец вычеты по исчисленному с авансовых поступлений НДС вправе применить в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по новому договору. При этом финансовое ведомство признает право продавца на применение данных вычетов без указания каких-либо условий о необходимости внесения исправлений в авансовый счет-фактуру в связи с последующим изменением (заменой) договорных условий, в частности изменением наименования поставляемых товаров (работ, услуг).

С учетом изложенного в случае изменения наименования фактически поставляемых товаров, оплата которых покупателем была осуществлена ранее в форме предоплаты, у организации-продавца отсутствует необходимость внесения изменений в выставленный покупателю авансовый счет-фактуру.

По вопросу выставления корректировочного счета-фактуры следует учитывать, что в силу положений п. 1 ст. 169 НК РФ продавец обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру только при изменении стоимости уже отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, тогда как выставление корректировочного счета-фактуры к авансовому счету-фактуре нормами действующего налогового законодательства не предусмотрено.

По договору поставщик в случае уточнения количества поставленного товара и изменения его цены (в зависимости от качества товара) одновременно выставляет два корректировочных счета-фактуры и последовательно корректирует данные показатели (в первом — количество, во втором — цену). При повторном изменении стоимости товара поставщик указывает в строке 1б корректировочного счета-фактуры номер и дату первого корректировочного счета-фактуры. Такой порядок заполнения корректировочных счетов-фактур рекомендован в Письме Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-09/30177: при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, в строке 1б указывать номер и дату первого корректировочного счета-фактуры.

НК РФ не урегулирован порядок заполнения строки 1б корректировочного счета-фактуры в случае нескольких корректировок (например, при второй и более корректировке).

Согласно п. 5.2 ст. 169 НК РФ, корректировочные счета-фактуры должны содержать номер, дату составления, порядковый номер и дату составления счета-фактуры (счетов-фактур) (строка 1б), по которому осуществляется изменение стоимости. При этом ошибки при заполнении строки 1б корректировочного счета-фактуры не являются основанием для отказа в вычете сумм НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены

Подписывайтесь на нас:

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

НДС Счет-фактура на Аванс

НДС с Авансовых счетов- фактур, проблемы и решения

НДС с Авансов и Перенос Вычетов

Минфин ввел особые правила для вычета НДС по счетам-фактурам от июня и июля 2017 года.

Изменен порядок вычета НДС с авансов. Теперь можно вообще остаться без вычетов, если работать по старым правилам.

Есть три особых ситуации:

1. Счет-фактура от июля и поступил в июле

2. Счет-фактура от июня, но получен в июле

3. Счет-фактура от июня, а исправленный документ от июля

Из-за новых правил придется вносить изменения в договоры и исправлять документы.

Покупатели часто перечисляют аванс в одном квартале, а счет-фактуру получают в другом. Многие считают, что, если счет-фактура поступил к ним до 25-го числа месяца, вычет можно заявить в квартале, когда перечислили деньги. Это опасно.

Минфин считает, что на вычеты с авансов поблажка не распространяется. Если предоплата внесена в июне, а «авансовый» счет-фактура получен в июле, вычет можно заявить только в декларации за III квартал.

Вариант 1. Счет-фактура от июля и поступил в июле

Покупатель не вправе заявить во II квартале вычет с июньской предоплаты, если счет-фактуру поставщик выставил в июле.

Даже если он составил документ в период с 1 по 25 июля, то есть до срока сдачи декларации за II квартал. Это не распространяется на вычеты с авансов (письмо Минфина № 03-07-09/17203).

Вычет можно сохранить, если контрагент исправит дату первоначального счета-фактуры. Дата оформления документа для него не имеет значения. Продавец должен заплатить НДС с аванса в том квартале, в котором получил предоплату, а не выставил счет-фактуру.

Формально перевыставлять счет-фактуру с другой датой нельзя.

Чтобы исправить ошибку, оформляют новый документ с тем же номером и датой, а также номером и датой исправления. Безопаснее сразу отслеживать авансы, которые перечислены позже 20-го числа последнего месяца квартала.

Если 30-го числа поставщик не прислал «авансовый» счет-фактуру, обратитесь к контрагенту с требованием выставить документ.

Что предпринять

Безопаснее включить в договор условие, что продавец обязуется выставить счет-фактуру на аванс в течение пяти календарных дней, но не позже последнего числа квартала, в котором вы перечислили деньги. А за опоздание с выставлением документа предусматривать штраф.

Счета-фактуры на аванс нумеруют в общем порядке.

Если вы не успели отследить предоплату и контрагент датировал счет-фактуру июлем, то нужно договариваться об изменении даты.

В первых числах июля это еще возможно, в середине месяца будет сложнее из-за количества других счетов-фактур по следующим сделкам.

Удобно, когда контрагент каждый месяц заново начинает нумерацию счетов-фактур.

— в июне 1/06, 2/06 и т. д.,

— в июле — 1/07, 2/07 и т. д.

Такая нумерация не запрещена и дает возможность выставить счет-фактуру последним числом июня, чтобы не нарушить нумерацию июльских документов (письмо Минфина России от 12.01.17 № 03-07-09/411).

Требования к вычету с аванса

Для вычета «авансового» НДС важно выполнить три условия (п. 12 ст. 171 НК РФ). Покупатель вправе заявить налог к вычету, если в договоре есть условие о предоплате, а также есть платежка на перечисление аванса и правильно оформленный счет-фактура.

Налоговые инспекции предъявляют еще три дополнительных требования к вычетам с аванса:

— в договоре должна быть прописана конкретная сумма аванса или ее можно рассчитать;

— аванс, по которому принимается вычет НДС, не должен превышать суммы предоплаты, прописанной в договоре;

— поставщик должен перечислить в бюджет сумму НДС, которая указана в «авансовом» счете-фактуре.

Вариант 2. Счет-фактура от июня, но получен в июле

Когда счет-фактура датирован июнем, право на вычет зависит от способа его поступления.

Если продавец отправил электронный документ, в системе осталась дата поступления документа.

По ней инспекторы и определят, что во II квартале у компании еще не было счета-фактуры, и на этом основании снимут вычет.

По бумажному счету-фактуре дату поступления определить сложнее.

Счета-фактуры привозят курьеры, присылают по почте и доказать, что у компании не было документа в июне, налоговой будет сложно. Особенно если не ведется журнал входящей и исходящей корреспонденции, в том числе и счетов-фактур.

Тогда вычет компания вправе заявить в декларации за II квартал.

Не нужно надеяться, что вычет в периоде получения счета-фактуры избавит от риска претензий. Предположим, организация заявила вычет в III квартале по июньскому счету-фактуре, который получила после 15 июля. При проверке налоговики увидят, что вычет относится к предыдущему кварталу.

В общем случае компания вправе перенести вычет НДС на более поздние периоды в пределах трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Это право предусмотренно только для вычетов по товарам, работам, услугам и имущественным правам.

Минфин считает, что вычеты по авансам перенести на будущие периоды нельзя. Инспекторы вправе снять вычет «авансового» НДС, заявленного позже (письмо от 09.04.15 № 03-07-11/20290).

Что делать в этом случае

Чтобы подтвердить право на вычет в декларации за III квартал, надо доказать, что компания получила счет-фактуру позже. Например, конвертом, служебной запиской, журналом входящей корреспонденции и т. д.

Как избавиться от «опоздавших» счетов-фактур на аванс

«Авансовый» счет-фактуру продавец должен выставить в течение пяти календарных дней с даты, когда получил предоплату (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Многие продавцы пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру позже, датируя ее задним числом. Права на вычет покупателя это не лишит (письма Минфина РФот 20.02.16 № 03-07-11/9780 и от 23.12.16 № 03-03-06/3/77429). Однако из-за того, что продавец позже выставит документ, покупатель сможет заявить вычет только в следующем квартале.

Чтобы избежать претензии к вычетам из-за более позднего получения документов, отслеживайте счета-фактуры по каждому авансу. По июньской предоплате продавец вправе выставить июльский счет-фактуру, только если покупатель перечислил деньги позже 25 июня.

Тогда пятидневный срок заканчивается 1 июля. В остальных случаях продавец обязан выставить документ в июне.

Избежать опозданий можно, если прописать в договоре ответственность продавца как за более позднее выставление, так и передачу счета-фактуры.

Вариант 3. Счет-фактура от июня, а исправленный документ от июля

Ошибки в счете-фактуре можно исправить, только если составить новый счет-фактуру. В исправленном бланке заполните строку 1а, укажите дату и номер исправления. Первоначальную дату и номер поставьте в строке 1.

Вычет возможен, когда компания получила исправленный счет-фактуру (письмо Минфина России от 20.05.15 № 03-07-09/28856).

Обязательное условие для вычета — правильно заполненный счет-фактура. Таким он станет, лишь когда продавец его исправит. Если июньский «авансовый» счет-фактуру поставщик исправит в период с 1 по 25 июля, покупатель потеряет право на вычет во II квартале.

ОШИБКИ в Счет-фактуре

Не все ошибки в счете-фактуре нужно исправлять (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Новые счета-фактуры не составляются, если искажения не препятствуют инспекторам идентифицировать:

— продавца или покупателя;

— наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав и их стоимость;

— ставку и сумму НДС.

Например, если в «авансовом» счете-фактуре указан грузополучатель вместо прочерка в этой строке, то исправлять документ не нужно. Покупатель сохранит вычет в периоде, когда получил первоначальный документ.

Есть и другие причины, когда не нужно исправлять счета-фактуры на предоплату:

— сумма НДС, выделенная расчетным путем, указана с тремя-четырьмя знаками после запятой (письмо Минфина от 18.04.12 № 03-07-09/38);

— вместо названия «российский рубль» указан его графический символ (письмо Минфина от 13.04.16 № 03-07-11/21095);

— в расчетной ставке НДС 18/118 или 10/110 стоит знак процента (по аналогии с ошибкой, когда возле обычной ставки 18 или 10 нет знака процента) (письмо Минфина России от 03.03.16 № 03-07-09/12236);

— стоит старая организационно-правовая форма реорганизованного контрагента (письмо Минфина России от 14.04.16 № 03-07-11/21587).

Смотрите еще:

  • Оформить отказ от наследства рф Отказ от наследства Краткое содержание Срок отказа от наследства Наследование имущества, регламентированное разделом 5 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ), предполагает под собой его передачу от умершего лица к другим лицам. Такая передача имущества подразумевает под […]
  • Суицид из за развода с женой Суицид из за развода с женой Очень тяжко. Я наверное,недостойна того чтоб жить. Но у меня двое детей..Мой муж покончил с собой. Я виновата в этом. Я полюбила другого человека после 18 лет брака с мужем. Брак был не совсем удачный,долго рассказывать. Муж […]
  • Уголовный адвокат 24 часа Уголовный адвокат 24 часа В данном разделе сайта физическим и юридическим лицам представлена услуга «Дежурный адвокат 24 часа» при которой, адвокатом осуществляется помощь в срочном порадке 24 часа, 7 дней в неделю, 365 дней в год вне зависимости от наступивших […]
  • Материнский капитал заемщика Материнский капитал (Заем на сумму МСК) Ипотека под материнский капитал по программе АО «САИЖК» - это возможность приобретения нового жилья на льготных условиях: процентная ставка составляет 11,9% и не меняется в течение срока выплаты займа; заемщик может […]
  • Как написать письмо собянину через интернет Как написать письмо Собянину? Инструкция С каждым в жизни может произойти какая-нибудь ситуация, разрешением которой сможет заняться лишь руководитель, занимающий высокий пост в городе. Чтобы отстоять свои интересы и законные права, любой москвич может написать письмо […]
  • Сроки выплаты пенсии по случаю потери кормильца Пенсии в связи с потерей кормильца Кто и в каком размере имеет право на пенсию в связи с утратой кормильца, как начисляется и до скольки лет она выплачивается выяснял Prostopravo.com.ua. Еще одним видом пенсий, которые выплачиваются в солидарной системе пенсионного […]
  • Аренда на улице островитянова нежилое помещение Бизнес-центр «Островитянова 43» Москва, улица Островитянова, 43 Характеристики бизнес-центра Местоположение: Технические параметры: Инженерные системы: Инфраструктура бизнес-центра Полиграфия Курьерские услуги Описание бизнес-центра «Островитянова 43» Небольшая […]
  • Встать в очередь в детский сад щелково Запись ребенка в детский сад в Щелкове Чтобы оформить ребенка в детский сад, нужно встать в электронную очередь и получить направление на место в садике. При подаче заявления можно выбрать от 2 до 5 дошкольных организаций. Необходимые документы Заявление […]