Нужно ли выставлять счета-фактуры на аванс ип

Авансовая счет-фактура

Здравствуйте. Наша организация работает по агентскому договору по которому мы являемся агентом, а наши покупатели — принципалом. От своего имени мы обязуемся оказывать им рекламные услуги. Принципал перечисляет нам аванс. Но этот аванс мы не перечисляем поставщику, а «держим» у себя до конца месяца, т.к. поставщик нас кредитует, а затем уже в конце месяца оплачиваем услуги поставщика на основании документов по фактически оказанным услугам. Принципал запросил у нас счет-фактуру на аванс. Обязаны ли мы в данном случае выставить авансовую счет-фактуру, ведь мы не перечисляем этот аванс поставщику. А , на сколько мне известно, так как мы посредники, мы можем авансовую счет-фактуру только перевыставить. Так ли это? Заранее спасибо за ответ.

Ответы юристов (4)

поясните, какая у Вас система налогообложения?

Уточнение клиента

Мы находимся на УСН.

13 Января 2016, 17:14

Есть вопрос к юристу?

А при чем тут тогда счет-фактура, вы же не являетесь плательщиком НДС, Вы должны выставить просто счет, но по вашим услугам.

Счет фактуру вы должны ПЕРЕДАТЬ поставщику только в том случае, если поставщик является плательщиком НДС и таковая счет фактура была выставлена покупателю (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-07-14/59665).

Налогоплательщиками, освобождёнными в соответствии со статьёй 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика данного налога, счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) выставляются без выделения соответствующих сумм налога. На документах при этом делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 1, 3, 5 ст. 168 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьёй 174.1 НК РФ (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).Непризнание их плательщиками НДС позволяет им не составлять счета-фактуры, не возникает у них и обязанности по ведению журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж (формы документов и порядки их заполнения утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
Из приведённых выше норм вытекает, что «упрощенцы» выставлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав не должны. То, что у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) обязанности по оформлению счетов-фактур не возникает, поскольку они не являются плательщиками НДС, подтверждено и финансистами (письма Минфина России от 28.12.11 № 02-11-00/6027. от 20.10.11 № 03-07-09/34, от 16.05.11 № 03-07-11/126). В письме же от 22.07.10 № 03-07-13/1/04 Минфин России уточнил, что выставлять счёт-фактуру «упрощенцам» нет необходимости и при реализации товаров в Республику Беларусь.
В разъяснениях московских фискалов прозвучало, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, помимо невыставления своим покупателям счетов-фактур не ведут книгу покупок, книгу продаж, журнал учёта счетов-фактур. Расчёты с покупателями они осуществляют без выделения в первичных документах сумм НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 06.03.07 № 19-11/
20446).
Положений, предусматривающих обязанность выставления счетов-фактур продавцами (подрядчиками, исполнителями), применяющими УСН, нет ни в Правилах ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость, ни в Правилах ведения книги продаж, применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость (разделы II приложений № 3 и 5 к упомянутому постановлению Правительства РФ № 1137). Не существовало их и в Правилах ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчётах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).
Счета-фактуры в соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ имеют право выставлять комиссионеры (агенты) — «упрощенцы», осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основе агентского договора (письма Минфина России от 25.06.14 № 03-07-РЗ/3053, от 16.05.11 № 03-07-11/
126, от 29.11.10 № 03-07-11/456).
Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) с указанием суммы НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, встречается не столь уж редко. А это, в свою очередь, приводит к возникновению дополнительных обязанностей у них самих и создаёт определённые затруднения у партнёра по бизнесу.
Сумма к уплате
В случае же выставления «упрощенцем» покупателю счёта-фактуры, в том числе по авансовому платежу, с выделенной в нём суммой НДС он обязан уплатить в бюджет налог. Сумма НДС, подлежащая уплате, при этом определяется величиной налога, указанной в соответствующем счёте-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).
Подтверждают данное обязательство «упрощенца» и финансисты, и фискалы (письма Минфина России от 18.07.13 № 03-07-11/
28306, от 05.04.13 № 03-07-11/
11247, УФНС России по г. Москве от 05.04.10 № 16-15/035198).
То, что у субъекта экономической деятельности, не имеющего статуса плательщика НДС, в случае выставления им покупателю счёта-фактуры с выделением суммы налога в силу прямого указания закона возникает обязанность по уплате данного налога в бюджет, подтверждают и судьи (постановления ФАС Поволжского округа от 30.01.13 № А12-13500/2011 (определением ВАС РФ от 28.05.13 № ВАС-6040/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ в порядке надзора), от 11.12.12 № А65-3860/2012, ФАС Уральского округа от 22.11.12 № Ф09-11402/12).
Плательщики НДС, как известно, имеют право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 166 НК РФ, на установленные статьёй 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ). И некоторые «упрощенцы» в квартале, когда ими выставляются счета-фактуры с НДС, пытаются принять к вычету суммы налога, предъявленные им продавцами товаров (работ, услуг). И по этому вопросу наблюдается единодушие чиновников и судей.
Исходя из пункта 1 статьи 143 НК РФ под налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 171 НК РФ, следует понимать именно плательщика налога на добавленную стоимость. «Упрощенец» же не признаётся плательщиком НДС, следовательно, у него не возникает права на применение налогового вычета в соответствии со статьёй 171 НК РФ.
Судьи ФАС Поволжского округа в упомянутом постановлении № А12-13500/2011 указали, что лица, не являющиеся плательщиками НДС (включая лиц, перешедших на УСН), не имеют права на вычет суммы НДС, уплаченной поставщикам товаров (работ, услуг).
В постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» при этом отмечено, что возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает, что выставившее счёт-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов.
На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания пункта 5 статьи 173 НК РФ определяется исходя из суммы, отражённой в соответствующем счёте-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведённой нормой либо иными положениями главы 21 НК РФ не предусмотрена.
Перечислить причитающуюся к уплате в бюджет сумму налога организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, в отличие от общего случая, когда НДС уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ), должны лишь одним платежом не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ). Налоговым же периодом по НДС признаётся квартал (ст. 163 НК РФ).

Работающие на УСН фирмы и индивидуальные предприниматели плательщиками НДС не являются и счета-фактуры не выписывают. Однако вы можете выступать налоговыми агентами по данному налогу, выставлять счета-фактуры в качестве посредников — агентов, комиссионеров, или по просьбе своих контрагентов, чтобы у них была возможность принять «входной» налог к вычету. Кроме того, вы сами получаете счета-фактуры, совершая покупки.

Когда при УСН и ЕНВД выставлять счета-фактуры не надо

Компании и ИП выставлять счета-фактуры в отношении операций, облагаемых в рамках УСН и ЕНВД, не должны. Это подтверждается письмами Минфина от 22.07.2010 № 03-07-13/1/04 и ФНС России от 24.07.2008 № 3-1-11/239. А также же решениями судов (постановление ФАС Поволжского округа от 29.07.2010 № А55-32718/2009).
Обратите внимание, выставлять счета-фактуры с пометкой «НДС 0%» при УСН и ЕНВД рискованно.
Если организации и ИП на УСН и ЕНВД реализуют товары (работы, услуги) через посредника (от имени посредника), то он налог на НДС не исчисляется и счета-фактуры не выставляются (письмо Минфина от 31.05.2011 N 03-07-11/152).

В каких случаях при УСН и ЕНВД надо выставлять счета-фактуры

Оформить счет-фактуру упрощенцы и вмененщики должны в том случае, если они в качестве комиссионеров (агентов) от своего имени реализуют товары (работы, услуги) комитента (принципала) — плательщика НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Если посредник, на УСН и ЕНВД от своего имени приобретает для комитента (принципала) товары (работы, услуги) у плательщика НДС, он перевыставляет комитенту (принципалу) счета-фактуры, полученные от продавца.
Однако обязанность по уплате НДС в бюджет при УСН и ЕНВД них не возникает (письмо Минфина России от 28 апреля 2010 № 03-11-11/123). При этом в налоговую инспекцию данные плательщики должны сдавать журналы учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Счет-фактура

Счет-фактура — это документ, он подтверждает, что в цене уплаченной за товар или услугу содержится НДС. Счет-фактуру выписывает продавец, только если он работает на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС. Сама счет-фактура не является подтверждением отгрузки товара или оказания услуги, он выставляется только для налогового учёта НДС.

Продавец выдает счет-фактуру и отражает ее в своей книге продаж, а покупатель записывает счет-фактуру в своей книге покупок. По окончании квартала эти данные используются для расчета НДС, который необходимо оплатить в бюджет. С 2015 года данные книги покупок и продаж включаются в декларацию по НДС. Только счет-фактура подтверждает право на вычет по оплаченным расходам с НДС. Документ должен быть выставлен правильно иначе налоговики вправе не принимать этот вычет. Счет-фактуру нужно предоставить покупателю в срок до 5 дней, после поставки товара или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Разновидности

Корректировочный счет-фактура

Документ составляется продавцом в случае изменения цены проданных товаров или услуг. А так же в случае оформления возврата на ранее поставленные товары.

Счет-фактура на аванс

Документ выставляется продавцом, если оплата была совершена до отгрузки. Это позволяет учесть затраты в том, квартале в котором была совершена оплата.

Обязательные реквизиты

Содержание бланка строго регламентируется. В статье 169 Налогового кодеса, пункте 5, содержится список необходимой информации:

  1. Дата и номер
  2. Название, адрес, ИНН продавца и покупателя
  3. Название и адрес грузоотправителя и грузополучателя
  4. Номер платежного поручения
  5. Наименование проданных товаров и услуг
  6. Количество товаров и услуг, цену, единицы измерения
  7. Налоговая ставка, выделенный НДС
  8. Страна происхождения товара и ГТД, если товары импортные

Заполненный бланк должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, печать не ставится.

Вид выставления

С 2011 года появилась возможность выставлять счёт-фактуры в электронном виде. (Приказ Минфина № 50Н от 25.04.2011) При этом распечатывать электронные документы не надо.

Так же существует универсальный передаточный документ, сокращенно УПД, он объединяет информацию ТН, акта и счёт-фактуры. ФНС подтверждает, что УПД может подтверждать затраты. (письмо ФНС ГД-4-3/[email protected] от 05.03.14).

Частые вопросы

Надо ли продавцу выставлять счет-фактуру, если покупатель работает без НДС?

Да! Обязательно надо.

Надо ли выставлять счет-фактуру при УСН? Может ли выставить счет-фактуру организация, которая с НДС не работает?

Нет. Счета-фактуры должны выписывать только плательщики налога НДС (п.3 ст.169 НК РФ), а фирмы на упрощенной системе не признаются налогоплательщиками этого налога (ст.346.11 НК РФ). Конечно есть исключения, например, ситуация импорта товара на территорию РФ.

Так же выписывание счетов-фактур с указанием в определенной графе «Без налога (НДС)» законодательством не предусмотрено.

Если фирма, работающая на УСН всё-таки выпишет счёт-фактуру, то сумма НДС придётся уплатить в бюджет. (пп.1 п.5 ст.173 НК РФ). Кроме того появится обязанность по сдаче налоговой декларации НДС в установленные сроки.

Надо ли ставить на счет-фактуре печать?

Нет, счет-фактура заверяется только подписями ответственных лиц (п 5 ст. 169 НК РФ).

Должна ли нумерация счет-фактур и товарных накладных совпадать?

В законе нет такого требования, нумерация может быть любой. Но это совпадение номеров счет-фактур, ТН и актов — удобно.

Могут ли быть счет-фактуры пронумерованы не по порядку?

Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо правил нумерации счетов-фактур. Штрафов за неправильное присвоение номеров счетам-фактурам нет

Должен ли ИП выставлять счет-фактуры?

Если ИП – является плательщиком НДС, то да.

Надо ли выставлять счет-фактуру на аванс, если выставлен счет-фактура на общую сумму?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Ваша организация получила аванс в сумме 200 000 Дт 51 Кт 62.2 Дт 76АВ КТ 68.02 НДС с аванса
На эту сумму в течение 5 дней необходимо выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

При отгрузке на 300000
Дт 62.1 Кт 90 300000
Дт 62.2 Кт 62.1 200000
Дт 68.02 Кт 76АВ НДС с аванса-принимается к вычету и отражается в книге покупок-п. 8 ст. 171 НК

Т.е. после отгрузки у вас долг контрагента составит 100000,поэтому оплата 50000-это не аванс.Отражаете просто как оплату Дт 51 Кт 62.1

Каковы действия ИП на ОСНО, если в счете-фактуре на аванс указана ставка НДС 10%, а реализуется товар по ставке НДС 18%?

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Если товар Вами не дорабатывался, нужно внести исправления в первичные учетные документы и счета — фактуры, в том числе, выставленные контрагентам, и , соответственно также внести исправления в бухучет и книгу покупок.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Спасибо за ответ. А подскажите как быть в дальнейшем, как выставлять счет-фактуру на аванс, не зная сколько товара будет по 18% и по 10%

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Выставляйте разными счет-фактурами. Отдельно на 10 % и отдельно на 18%.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Так заранее и не известно какое количество товара в счет предоплаты возьмут по 10%ндс, а какое количество по 18%

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Если Вы не знаете, какой товар будете отгружать в счет предоплаты, счет-фактуру на аванс выставляйте со ставкой 18/118. Такова позиция чиновников — письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Можно ли не выставлять счет-фактуру на аванс

Вопрос-ответ по теме

УСН 6% доходы. Заключили договор с покупателем услуг, что стоимость работ будет с НДС. Покупатель прислал аванс 300 тыс. Нужно ли выставлять ему счет-фактуру на аванс, и как потом зачесть эту уплаченную сумму с аванса при реализации. Прочитала, что если выставить счет-фактуру на аванс и уплатить, то в момент реализации придется платить всю сумму полностью с сч.ф. по реализации. Имеем ли мы право, не выписывать счет-фактуру на аванс.

Да, вы вправе не выписывать счет-фактуру на аванс, поскольку не являетесь плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Вы можете выписать счет-фактуру только после того, как выполните работы, если у вас есть договоренность с покупателем о том, что стоимость работ будет с НДС. Однако без счета-фактуры на аванс ваш покупатель лишится права на налоговый вычет по НДС с аванса. Он сможет принять налог к вычету только тогда, когда получит от вас счет-фактуру на всю стоимость работ. Так что вопрос о счетах-фактурах вы должны решать по договоренности с контрагентом. Теперь об этом подробнее.

Поскольку ваша организация применяет УСН, вы не обязаны выставлять счета-фактуры ни на аванс, ни на всю стоимость выполненных работ независимо от условий договора (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако вы можете выставить счет-фактуру с НДС по вашему желанию. Однако в этом случае вам придется подавать декларацию по НДС в электронном виде и платить НДС, указанный в документе, в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ). Это правило касается всех счетов-фактур, как на аванс, так и на всю стоимость товаров, работ или услуг.

При этом права на вычет по НДС ваша организация не имеет, поскольку не является плательщиком этого налога. Поэтому выставлять счета-фактуры и на аванс, и на реализацию вам невыгодно. В таком случае вам придется платить двойной НДС – с каждого документа, поскольку у вас не права на зачет.

Так что если вы все же хотите по просьбе контрагента выставить ему счет-фактуру, то лучше оформить один документ – на всю стоимость работ. Но имейте в виду, что контрагент может возражать против такого варианта.

Один важный момент. Если вы выставляете счет-фактуру, то в доходы при УСН вы включаете полученную от контрагента сумму за минусом НДС (ст. 346.15 НК РФ).

Смотрите еще:

  • Минимальная оплата труда на 2014 год в россии Минимальный размер оплаты труда (подготовлено экспертами компании "Гарант") Минимальный размер оплаты труда Минимальный размер оплаты труда (МРОТ, федеральный МРОТ) устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом. Применяется для регулирования […]
  • Помощь молодым семьям в нальчике Программа молодая семья в Нальчике и Кабардино-Балкарии в 2018 году Программа "Молодая семья" в Нальчике и Кабардино-Балкарии работает с 2007 года. В течение четырех лет (с 2007 по 2010 годы) в рамках Республиканской целевой программы "Обеспечение жильем молодых семей […]
  • Октябрьский мировой суд участок 10 уфа Судебный участок № 10 Канцелярия: 8(347) 248-4220 Время работы: пнд, втр, срд, чтв - 09.00-18.00, птн - 09.00-16.45, обеденный перерыв - 13.00-13.45 Территориальная подсудность: информация на сайте учреждения Мировой судья: Рахимова Альмира Рифовна Жалобы на решения […]
  • Лабытнанги судебный пристав ОСП по г. Лабытнанги 21.09.2018 "Тренировка по отработке действий при возникновении чрезвычайных ситуаций" 28.09.2018 "Контрольные занятия по правовой, тактико-специальной и физической подготовке" 03.10.2018 "Плановое занятие по тактико-специальной […]
  • Закон о земельных участках с марта 2018 Вступил в силу закон о "строительной амнистии" Документ опубликован 19 апреля в "Голос Украины", следует из карточки закона на сайте Верховной Рады. Согласно Закону Украины О внесении изменения в пункт 9 раздела V "Заключительные положения" Закона Украины "О […]
  • Судебный пристав по обеспечению порядка Статья 11. Обязанности и права судебных приставов по обеспечению установленного порядка деятельности судов Информация об изменениях: Федеральным законом от 19 июля 2009 г. N 194-ФЗ статья 11 настоящего Федерального закона изложена в новой редакции Статья 11. […]
  • Нет воды куда жаловаться ижевск Куда подать жалобу по поводу отключения горячей воды? У нас в доме нет горячей воды почти целый месяц. 19 мая 2016 отключили, повесили объявление что с 19 мая по 01 июня не будет горячего водоснабжения. 01 июня включили, но бежала едва теплая. 2 июня после обеда снова […]
  • 3 ндфл для ип без работников Сдает ли ИП 3-НДФЛ на УСН Актуально на: 19 апреля 2016 г. Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты НДФЛ с дохода, полученного в рамках предпринимательской деятельности. Соответственно, таким ИП не нужно подавать по итогам […]