Проблема ндс при усн

Содержание:

НДС ПРИ УСН

Как известно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Данная норма закреплена в п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса (НК).
Однако у организаций УСН возникает немало проблем, связанных с НДС, рассмотрению некоторых из которых как раз-таки и посвящена данная статья.

Налогоплательщик УСН – продавец

Первая проблема, с которой могут столкнуться налогоплательщики УСН, связана с тем, что, фирмы-покупатели, если они не находятся на данном спецрежиме, как правило, не хотят больше работать (сотрудничать) с организацией, применяющей УСН, поскольку последняя плательщиком НДС не является, а следовательно, покупатель не сможет принять к вычету сумму НДС по приобретенным товарам.
Если прекращать сотрудничество не хочется, то налогоплательщики УСН вынуждены по просьбе своих клиентов выделять НДС и выставлять соответственно счета-фактуры. В этом случае организация, применяющая УСН, добровольно возлагает на себя ответственность по уплате НДС, хотя, как было сказано выше, делать этого не обязана. Суммы выделенного в счете-фактуре НДС должны быть уплачены в бюджет, и налогоплательщик УСН должен представить в установленные законом сроки налоговую декларацию по НДС. В случае непредставления последней организация привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащего уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей (п. 1 статьи 119 НК ).
Однако, по мнению специалистов, привлечение к ответственности в данном случае применимо только к плательщикам НДС, коим организация УСН не является. Опять же исходя из того, что организация УСН плательщиком НДС не является, следовательно, к ней не применимы нормы статьи 145 НК , то есть она не может быть освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Для решения проблемы с выставлением своим клиентам счетов-фактур с выделенной суммой НДС налогоплательщикам УСН можно объединиться в простое товарищество
Если несколько организаций, применяющих УСН, образуют товарищество, то есть будут действовать по договору о совместной деятельности (договору простого товарищества), то согласно письму Минфина от 21 февраля 2006 г. N 03-11-04/2/49 один из товарищей несет обязанности плательщика НДС. Тогда организация, которая по договору простого товарищества ведет общие дела, при реализации товаров должна уплачивать НДС и выставлять счета-фактуры.

Налогоплательщик УСН – покупатель

Если налогоплательщик УСН с объектом «доходы минус расходы» приобретает товары, то суммы НДС учитываются в расходах только по оплаченным товарам (пп. 8 п. 1 статьи 346.16 НК ). Здесь же сказано, что в расходах учитываются только те суммы НДС, которые соответствуют нормам статьи 346.16 и 346.17 НК . Согласно пп. 2 п. 2 статьи 346.17 НК расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров, а следовательно, и НДС по этим товарам также должен включаться по мере их реализации.
При этом сумма НДС, подлежащая включению в расходы в данном периоде, рассчитывается по формуле:

Топ – товары, оплаченные продавцу и реализованные налогоплательщиком;
Сндс – налоговая ставка НДС.

Таким же образом можно определить НДС, включаемый в расходы, по приобретаемым налогоплательщиком УСН материалам. Об этом говорит Минфин в письме от 29 июня 2006 г. N 03-11-04/2/135.
Кроме того, согласно письму Минфина от 26 июня 2006 г. N 03-11-04/2/131 входящий НДС по приобретаемым материалам налогоплательщики УСН могут включить в стоимость приобретения.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

НДС при УСН

Здравствуйте! Наша организация находится на УСН (не является плательщиком НДС, но договор с покупателем услуг заключен с НДС), выставила счет-фактуру с НДС в 3 кв.2017 года и оплатила НДС в бюджет, акт выполненных работ не подписали. если сдадим корректировочную декларацию, без данной счет фактуры — нам вернут денежные средства на лицевой счет или посчитает ИФНС их авансом?

Ответы юристов (8)

добрый день, Елена.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (пункты 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

Согласно п.5. ст.346.25 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

Аналогичного мнения придерживается и Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в своем письме:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 1 апреля 2008 г. N 03-11-05/78

Вопрос: С 01.01.2008 года ООО перешло на УСН. В декабре 2007 года на р/с ООО поступили денежные средства в виде 100% предоплаты за последующую реализацию продукции. ООО исчислило НДС с предоплаты, отобразило эту сумму в декларации по НДС за декабрь 2007 года и уплатило ее. Реализация продукции произошла в феврале 2008 года, когда ООО работало уже на УСН. Но ООО выставило счет-фактуру покупателю, чтобы тот имел возможность применения вычета по НДС. Надо ли ООО второй раз исчилять и платить НДС в бюджет, ведь фактически вся сумма НДС от реализации уже была определена и уплачена (за декабрь 2007 года)? Помогите, пожалуйста, разобраться, чтобы избежать претензий налоговых органов и не платить дважды в бюджет сумму НДС по одной сделке. Также в НК РФ и в пояснениях по бухгалтерскому учету я не смогла понять, куда следует относить сумму, отраженную на счете 76 на конец 2007 года.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 04.03.2008 г. о порядке уплаты налога на добавленную стоимость при переходе на упрощенную систему налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны.

В соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса в случае выставления налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Что касается сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного и уплаченного в бюджет до перехода на упрощенную систему налогообложения с сумм оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), осуществляемых в период после перехода на данную систему налогообложения, то согласно пункту 5 статьи 346.25 Кодекса такие суммы налога подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом организации на данную систему налогообложения.

Заместитель директора Департамента

Возможно, вы прешли с общего режима на УСН, тогда согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования перечисленных активов для осуществления операций лицами, не являющимися плательщиками НДС.

В пятом абзаце пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ установлено, что при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (см. также письма ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21229, Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-11/84, от 16.02.2012 N 03-07-11/47 и др.)

Уточнение клиента

Алексей, мы не меняли налоговый режим (УСН -доходы). У нас такая ситуация — выписали счет-фактуру и заплатили НДС в бюджет (контрагент возместил НДС), а акт выполненных работ не подписали. в связи с чем вопрос — если сдадим уточненную декларацию — вернет ли ИФНС средства на лицевой счет?

04 Декабря 2017, 15:10

Есть вопрос к юристу?

В свое время, в 2009 году ВАС РФ рассматривал вопрос о праве налогоплательщика внести исправление в счет-фактуру (Определение от 12.02.2009 №ВАС-12640/07).

В этом деле суд удовлетворил иск налогоплательщика об исключении из счёта-фактуры суммы НДС, поскольку находясь на УСН, он не является плательщиком НДС. Суд посчитал доказанными действия, направленные на устранение ошибки: исправленный счёт-фактура был передан контрагенту, который возвратил уплаченную по первичному счёту-фактуре сумму НДС. Кроме того суд при решении вопроса учел, что налоговики не представили доказательств того, что контрагенты применили к вычету сумму НДС по первично выставленному счету-фактуре, что могло бы расцениваться как применение «схемы» незаконного возмещения НДС из бюджета.
При этом следует учитывать, что действия налогоплательщиков на УСН по внесению исправлений в счет-фактуру в части исключения из него НДС налоговый орган нередко рассматривает как проявление недобросовестности налогоплательщика и его контрагентов. То есть Вам в указанном случае придется быть готовым к судебному спору, где Вам необходимо будет доказывать правомерность своих действий.

Уточнение клиента

Юрий, если мы и контрагент сдадим уточненные декларации и контрагент оплатит НДС и пени в бюджет — будет ли налоговый орган рассматривать данный факт как проявление недобросовестности налогоплательщика? Будет ли нам, как организации, применяющей УСН возмещен НДС на лицевой счет? (определение ВАС прочла). Не сочтет ли ИФНС ранее оплаченный НДС как НДС с аванса, т.к. нет акта, а счет-фактура был выставлен.

04 Декабря 2017, 15:21

Уточнение клиента

Каково Ваше мнение на счет Позиция КС РФ неизменна: «упрощенец», выставивший счет-фактуру с НДС, обязан уплатить налог в бюджет (Н.В. Никифорова, журнал «НДС: проблемы и решения», N 5, май 2016 г.)Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/57285441/#ixzz50IpdoR80

07 Декабря 2017, 10:53

Если вы выставили счет-фактуру то обязаны заплатить НДС согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.
При этом, действительно, счет-фактуру можно отозвать путем направления письма контрагенту, подать уточненную декларацию и попросить вернуть сумму налога. Об этом, нпример говорится в Постановлении ФАС Уральского округа от 29.12.2009 N Ф09-10483/09-С2. Таким образом вам следует все это проделать, плюс написать заявление в ИФНС о возврате средств в связи с отзывам счет-фактуры, поскольку вы не являетесь плательщиком НДС, то зачитывать данный налог в счет аванса невозможно.
Но необходимо отметить, что налоговая инспекция вполе может отказать вам в возврате и придется доказывать свою правоту в суде.

Уточнение клиента

Добрый день, Максим! Если мы и контрагент сдадим уточненные декларации и контрагент оплатит НДС и пени в бюджет — будет ли налоговый орган рассматривать данный факт как проявление недобросовестности налогоплательщика? Будет ли нам, как организации, применяющей УСН возмещен НДС на лицевой счет? (определение ВАС прочла). Не сочтет ли ИФНС ранее оплаченный НДС как НДС с аванса, т.к. нет акта, а счет-фактура был выставлен.

04 Декабря 2017, 15:22

Уточнение клиента

Каково Ваше мнение на счет Позиция КС РФ неизменна: «упрощенец», выставивший счет-фактуру с НДС, обязан уплатить налог в бюджет (Н.В. Никифорова, журнал «НДС: проблемы и решения», N 5, май 2016 г.)Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/57285441/#ixzz50IpdoR80

07 Декабря 2017, 10:53

Алексей, мы не меняли налоговый режим (УСН -доходы). У нас такая ситуация — выписали счет-фактуру и заплатили НДС в бюджет (контрагент возместил НДС), а акт выполненных работ не подписали… в связи с чем вопрос — если сдадим уточненную декларацию — вернет ли ИФНС средства на лицевой счет?

Вот нашел еще одно письмо

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 декабря 2016 г. N 03-11-06/2/73239

Вместе с тем, в случае выставления налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, таких счетов-фактур покупателям товаров, работ и услуг вся сумма полученного налога на добавленную стоимость подлежит уплате в федеральный бюджет.

Таким образом, если продавец, применяющий упрощенную систему, выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога на добавленную стоимость, то в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса он обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, которая определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

В части применения положений Федерального закона N 44-ФЗ следует иметь в виду, что согласно пункту 1 Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, Минэкономразвития России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Соответственно, раз вы выставили такую счет-фактуру то и должны были уплатить НДС. А что вам даст возврат такого налога, если его возместил ваш контрагент?

Обзор Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа «Правовые выводы обобщения судебной практики по вопросам наличия права на вычет по налогу на добавленную стоимость при нахождении на специальных налоговых режимах за 2008 год — I полугодие 2010 года»

Несмотря на то, что поставщик, выставивший покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, применяет упрощенную систему налогообложения, покупатель, выполнивший все условия для получения вычета по НДС, имеет право на вычет в общеустановленном порядке.

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым доначислен налог на добавленную стоимость.

Основанием для отказа налоговой инспекции в применении налогового вычета явилось отсутствие обязанности по уплате НДС в бюджет контрагента общества, который находился на упрощенной системе налогообложения.

Суд установил, что согласно пункту 2 статьи 346.11 Кодекса поставщик, применяя данную систему налогообложения, не признается плательщиком НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. В счетах-фактурах контрагента сумма НДС выделена отдельной строкой, что не может являться основанием для признания счетов-фактур не соответствующими статье 169 Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны уплачивать в бюджет сумму налога в случае выставления ими покупателю счетов-фактур с выделением суммы НДС.

Таким образом, на поставщике лежит обязанность уплатить в бюджет предъявленную в счете-фактуре сумму налога, а покупатель, оплатив стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, вправе заявить сумму налога к вычету и возмещению. Применение специального режима налогообложения поставщика не влияет на право общества на применение налогового вычета по НДС, предъявленного поставщиком в счетах-фактурах, учитывая, что общество реально понесло затраты в форме отчуждения части имущества в пользу поставщика на оплату начисленных им сумм налога.

При указанных обстоятельствах налоговая инспекция неправомерно отказала обществу в праве на применение налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с поставщиком.

Уточнение клиента

Каково Ваше мнение на счет Позиция КС РФ неизменна: «упрощенец», выставивший счет-фактуру с НДС, обязан уплатить налог в бюджет (Н.В. Никифорова, журнал «НДС: проблемы и решения», N 5, май 2016 г.)Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/57285441/#ixzz50IpdoR80

07 Декабря 2017, 10:53

Добрый день, Максим! Если мы и контрагент сдадим уточненные декларации и контрагент оплатит НДС и пени в бюджет — будет ли налоговый орган рассматривать данный факт как проявление недобросовестности налогоплательщика?

О недобросовестности тут речь не идет однозначно. Вопрос стоит лишь в том, вернут вам НДС или откажут по формальным основаниям. Если контрагент уберет у себя вычет и оплатит НДС это будет однозначно плюс и существенно повысит шансы вернуть вам НДС из бюджета.

Будет ли нам, как организации, применяющей УСН возмещен НДС на лицевой счет?

Если вам удовлетворят ваш запрос о возврате, то НДС должны вернуть на ваш расчетный счет.

Не сочтет ли ИФНС ранее оплаченный НДС как НДС с аванса, т.к. нет акта, а счет-фактура был выставлен.

Упрощенцы не платят НДС с авансов, только по счет-фактуре, если вы счет фактуру отзовете (аннулируете), то основания для уплаты НДС исчезнут.

Проблема в том, что для решения этого вопроса Вам может понадобиться рассмотрение его в суде. Если сумма стоит того, то Вы конечно, можете попробовать, предварительно предложив контрагенту восстановить и внести НДС, который он уже взял к зачету. Если контрагент на это не пойдет, шансов у Вас не будет совсем.

Если же пойдет, то как уже сказал коллега Крохалев, это может стать возможным. Но просто соразмерьте Ваши судебные расходы в этом смысле с тем, что Вы теоретически можете получить в результате рассмотрения дела и исходите из экономической целесообразности данного мероприятия.

Каково Ваше мнение на счет Позиция КС РФ неизменна: «упрощенец», выставивший счет-фактуру с НДС, обязан уплатить налог в бюджет (Н.В. Никифорова, журнал «НДС: проблемы и решения», N 5, май 2016 г.)Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/57285441.

Как я и указывал выше, в том числе ссылаясь на письма Минфина — НДС возместил ваш контрагент. Таким образом, не думаю, что вам возможно будет вернуть такой налог, в случае, если вы выставили такую счет-фактуру.

Вернуть через налоговую не получится, согласно данным письмам.

Пробовать вернуть через суд — достаточно проблематично, как и указал коллега Колковский.

Каково Ваше мнение на счет Позиция КС РФ неизменна: «упрощенец», выставивший счет-фактуру с НДС, обязан уплатить налог в бюджет (Н.В. Никифорова, журнал «НДС: проблемы и решения», N 5, май 2016 г.)Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/57285441.

Конечно должен, это бесспорно, но при отзыве счет-фактуры НДС подлежит возврату как у тех кто на ОСНО, так и на УСН, получается, что НДС начислять, а значит и уплачивать нет оснований, особенно если вычет по НДС сторнирует контрагент.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как возместить НДС при УСН

Налог на добавочную стоимость (НДС) – это весьма неоднозначный налог. Его начисление и порядок уплаты имеют множество особенностей, несоблюдение которых может привести к штрафам и иным санкциям налоговых органов.

Это особенно актуально для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, которые в большинстве случаев не могут ни выставить НДС в счет-фактуре, ни зачислить его к возврату. Но есть исключения, а также случаи, когда они обязаны и указывать этот налог, и оплачивать его.

Что это такое

Упрощенная система налогообложения подходит как для больших предприятий, так и для начинающих бизнесменов. Она значительно снижает уровень бюрократической нагрузки на юридическое лицо, что позволяет содержать меньший штат сотрудников.

Но такая система налогообложения имеет и свои недостатки:

  • максимальный оборот в год – 60 миллионов рублей;
  • максимальная численность работников – до 100 человек;
  • стоимость основных фондов – до 100 миллионов рублей.

УСН предполагает объединение нескольких налогов в один. В большинстве случаев это не вызывает никаких проблем, но работа с НДС имеет свои нюансы. Дело в том, что при УСН юридическое лицо не вписывает в счет-фактуру или смету этот налог, так как не является его плательщиком.

Но при работе с прочими контрагентами, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО), могут возникнуть проблемы, так как им придется заплатить этот налог из прибыли (если нет входящего НДС, то его сумму нельзя поставить к возврату, а платить налог все равно придется).

На практике с подобной проблемой сталкиваются только начинающие предприниматели, поскольку законодательство предусматривает возможность отразить НДС при работе с контрагентом.

НДС можно вписать в счет-фактуру, но, юридическое лицо, работающее с упрощенной системой налогообложения, в таком случае обязано будет заплатить этот налог в полном размере.

Перед тем как ставить вопрос о возврате НДС при УСН, сперва следует разобраться с вопросом его возврата в целом. Налог на добавочную стоимость – это плата за возможность ставить наценку на товар или услугу.

Благодаря этому увеличивается прибыль юридического лица и осуществляется прирост оборотных средств. Но платит это налог конечный потребитель, так как он заложен с цену товара или услуги. Предприниматель, при заполнении налоговой декларации, ставит сумму этого налога к возврату.

Если одна сторона сделки работает по УСН, то вторая при этом не сможет поставить НДС к возврату, поскольку его нет ни в смете, ни в счете на оплату. Бывают случаи, когда предприятие с УСН вписывает НДС в счет-фактуру или смету, чтобы партнер по сделке смог принять его к вычету.

Если при этом не уплатить этот налог и не подать декларацию, то такое действие может привести к штрафу. На сегодняшний день имеется множество примеров, когда такие манипуляции приводили не только к штрафам, но и более серьезным последствиям, особенно когда дело касалось крупных сделок.

Чтобы обезопасить себя во время работы с контрагентом, предпринимателю с УСН лучше затребовать письменное заявление на включение НДС в счет-фактуру от партнера по сделке. Арбитражная практика уже сталкивалась со случаями, когда отсутствие такого письма приводила к нежелательным последствиям.

Видео: Судебная практика

Возмещение НДС при УСН

Существует масса случаев, когда даже при «упрощенке» юридическое лицо обязано платить налог – это случаи, когда оно может быть налоговым агентом по НДС, или просто иметь обязательства плательщика этого налога. Произвести возмещение НДС при УСН, так же как при ОСНО нельзя, но в некоторых ситуациях его можно отнести к расходам, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу.

К основным случаям уплаты НДС при УСН относятся:

Если сделка с товариществом подразумевает широкий спектр работ и услуг, то необходимо вести раздельный учет по таким операциям. Свои работы и услуги не следует облагать НДС.

Для оформления сделок с товариществами им необходимо выставлять счета с НДС и требовать от них также указывать налог.

· выписать на свои собственные реквизиты счет-фактуру и указать в ней «аренда имущества (муниципального или государственного)»;

· зарегистрировать этот счет в журнале продаж и счет-фактур;

· включить его в расходную часть и подать декларацию.

Если у предприятия с УСН возникает обязанность уплаты НДС (в связи с требованием партнера или особенностью работы с контрагентом), то выставлять счет-фактуру оно обязано в течение 5-ти календарных дней со дня отгрузки товара.

Если же эта обязанность не предусматривает выставления счета контрагенту (предприятие становится налоговым агентом), то выписывать счет в такой ситуации необходимо самому себе. Производить это процедуру также следует в течение 5-ти календарных дней со дня расчета с контрагентом.

О лизинге недвижимости для юридических лиц. Подробнее тут.

Оплата без предоставления счета и предоставление счета без оплаты НДС

Бывают случаи, когда НДС уплачивается, но при этом указывать его в счете ненужно. Это относится к импорту товаров и услуг. Осуществляя импорт следует детально изучить особенности уплаты НДС, к примеру, товарооборот между Российской Федерацией и Республикой Беларусь предусматривает процедуру уплаты налога на добавочную стоимость по стране назначения.

То есть, если товар завозится из Беларуси в Россию, то НДС за него взымается на территории РФ. Если допустить ошибки в оформлении документов или не учесть особенности налогообложения при ведении коммерческой деятельности на территории Таможенного Союза, то можно оказаться в ситуации, когда НДС придется заплатить дважды.

При импорте товара уплачивать НДС необходимо со всей стоимости товара, включая пошлины и акцизы. При этом также необходимо внимательно следить за политикой государства в отношении пошлин и акцизов, поскольку в последнее время она постоянно меняется.

В связи с этим многие предприятия оптовой торговля стали запасаться товарами впрок, чтобы получить преимущества над конкурентами, которые будут импортировать товар после изменений законодательства в отношении пошлин и акциз.

Делать этого не стоит, поскольку время на реализацию ранее импортированного товара по старым тарифам могут не дать, тогда все равно придется досчитать сумму налогов и пошлин в бюджет.

Если предприятие использует формулу УСН «Прибыль минус расходы», то НДС за импортируемый товар можно включить в расходы, которые уменьшат налогооблагаемую базу по единому налогу.

При этом заполнять налоговую декларацию не придется, если товар не ввозится с территории стран-участников ЕАС – в таком случае необходимо будет заполнить декларацию по непрямым (косвенным) налогам. Заполнять ее следует до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором был ввезен товар из-за рубежа.

Также имеют место случаи, когда предприятие может выставить счет-фактуру, но не оплачивать НДС.

К таким случаям относятся сделки, при которых предприятие покупает или реализует товары контрагента с ОСНО от своего имени:

  • Дилерские отношения – контрагент реализует товар предприятия-изготовителя или импортера, работающего по ОСНО. В такой ситуации налог был уже включен в себестоимость товара, а предприниматель, при реализации не ставит никакой наценки. В таком случае, при выписке счет-фактуры указывается цена производителя (импортера), без наценок, но с НДС. Налог с реализации товара уплачивать не нужно. Но, дилерское соглашение подразумевает выплату контрагенту определенного вознаграждения за реализацию товара. Это сумма относится к прибыли и с нее следует уплатить налог.
  • Договор трехсторонней сделки – это ситуация, при которой товар можно как продать, так и приобрести для другого юридического лица от своего имени. Третья сторона в такой сделке является кредитором (плательщиком) или дебитором (должником). Если наценка в такой ситуации на товар не производится, то и платить НДС не придется.
  • Бартер (договор встречной поставки) – при такой сделке товар также должен быть поставлен без наценки, иначе возникнут обязательства по уплате НДС.

Все эти операции производятся с целью избавиться от дебиторской задолженности, а также при невозможности произвести стандартную торговую сделку.

Что выгоднее лизинг или кредит? Ответ по ссылке.

Где взять камаз в лизинг? Узнайте далее.

Юридическое лицо, работающее по УСН не может зачислить к возврату НДС, даже в тех случаях, когда оно вынуждено его платить. А в большинстве ситуаций, когда это налог будет отражаться в счете, его придется заплатить из собственной прибыли. Чтобы при этом не понести убытки, следует заранее произвести все расчеты и скорректировать расходы на уплату налога наценкой.

Платится ли НДС при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Предыдущая статья: НДС с ИП

Казалось бы, НДС и УСН — несовместимы! Однако есть несколько неоднозначных ситуаций, когда «упрощенцы» должны заплатить НДС в бюджет страны.

Содержание

Что нужно знать ↑

Как сказано в п. 2 ст. 346. 11 НК РФ, юридические лица и индивидуальные предприниматели, если они применяют упрощённую систему налогообложения, освобождаются от уплаты таких налогов, как:

  • на имущество;
  • на прибыль;
  • на добавленную стоимость.

Следовательно, «упрощенцы» не должны выставлять счёт-фактуры и принимать их. Однако не всё так просто.

Определения

НДС – это налог на добавленную стоимость, то есть плата государству за возможность «накручивать» цены на товар. Платит НДС – конечный покупатель, а налогоплательщик ставит этот налог себе на возмещение.

Если одной из сторон сделки является налогоплательщик, который применяет УСН, то вторая сторона не имеет права принимать НДС к вычету или выставлять «упрощенцу» счёт-фактуру для зачёта исходящего НДС.

Практически все сделки «упрощенца» НДС не облагаются.

Нормативная база

Уплата НДС при применении упрощённого режима налогообложения, регулируется главой 26. 2 НК РФ. Кроме того, если «упрощенец» вынужден уплатить НДС в бюджет, он будет руководствоваться положениями главы 21 НК РФ.

Как учитывать НДС при упрощенной системе налогообложения ↑

НДС при «упрощёнке» чаще всего бывает «исходящий». Это происходит потому что, предприятие на УСН без НДС выставляет счёт-фактуру своему контрагенту.

Делается это умышленно – просит контрагент, чтобы принять этот НДС к вычету по заявлению.

Если налоговики «засекут» это, «упрощенец» должен будет уплатить НДС, сдать декларацию и, скорее всего, уплатить штраф и пени.

Платят ли НДС индивидуальные предприниматели, читайте здесь.

«Упрощенец» уплачивает НДС и в других случаях:

  • если он выполняет обязанности плательщика НДС;
  • если он является налоговым агентом по НДС.

Возникает вопрос – платят ли НДС «упрощенцы» или нет?

Упрощенец выполняет обязанности плательщика НДС

«Упрощенец» уплачивает НДС, когда выполняет обязанности плательщика НДС. Делается это в следующих случаях:

  • заплатить указанную сумму НДС в бюджет;
  • сдать декларацию, заполнив титульный лист и раздел 1. Сделать это нужно не позднее 20 числа следующего месяца после квартала, в котором «упрощенец» выставил счёт-фактуру с НДС
  • выставить счёт-фактуры по таким операциям;
  • требовать от контрагентов счёт-фактуры на своё имя с указанным налогом.

Делать это нужно только по тем операциям, которые относятся к договору простого или инвестиционного товарищества По своим основным видам деятельности этого делать не нужно, следовательно, «упрощенец» должен вести раздельный учёт

  • принимать к учёту «входной» НДС по этим операциям;
  • вести журнал покупок и журнал продаж;
  • вести журнал учёта выставленных и принятых счетов-фактур;
  • уплачивать налог согласно положениям статьи 174 НК РФ;
  • сдавать в налоговый орган декларацию по НДС не позднее 20 числа каждого месяца, следующего за кварталом

Важно! Выставлять счёт-фактуру «упрощенец» должен не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара. Об этом сказано в п. 3 ст. 168 НК РФ.

Если выступает как налоговый агент

Если «упрощенец» выступает в качестве налогового агента, он также обязан уплачивать НДС в бюджет нашей страны.

Делать это он должен в следующих случаях:

  • в день расчётов нужно исчислить и удержать НДС, указанный в договоре;
  • самому себе выписать счёт-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества»;
  • зарегистрировать её в части 1 журнала учёта счетов-фактур;
  • зарегистрировать её в книге продаж;
  • уплатить налог в бюджет;
  • включить его в расходы (при УСН «Доходы минус расходы»);
  • подать декларацию
  • в день расчётов необходимо исчислить НДС сверх той цены, которая указана в договоре аренды;
  • порядок остальных действий точно такой же, как в предыдущей ситуации
  • в день расчётов с таким контрагентом необходимо уплатить НДС в бюджет;
  • затем выписать себе счёт-фактуру с пометкой «За иностранное лицо»;
  • порядок действий такой же, как в предыдущих ситуациях

Если «упрощенец» уплачивает НДС в качестве налогового агента, то он выставляет счёт-фактуру себе сам. Но делать это нужно также в течение 5 дней после расчёта с контрагентом.

Другие ситуации, в качестве налогового агента выступает предприятие на УСН, перечислены в статье 161 НК РФ.

Оплата НДС без предоставления счет-фактуры

Предприятие, применяющее УСН, может уплачивать НДС, но при этом не выставлять контрагенту счёт-фактуры.

Делается это в следующих случаях:

  • уплатить НДС со стоимости импортируемого товара, учитывая таможенные пошлины и акцизы. Делать это нужно в соответствии с законодательством Таможенного союза и РФ.
  • уплаченный НДС можно включить в расходы, которые уменьшают налоговую базу по единому налогу, если налогоплательщик применяет УСН «Доходы минус расходы»

В этом случае, сдавать декларацию по налогу не нужно. Однако если товар ввозится из Белоруссии или Казахстана, то следует подавать декларацию по косвенным налогам.

Делать это нужно не позднее 20 числа следующего месяца, который идет после того месяца, в котором товар был импортирован в нашу страну.

Выставление счет-фактуры без оплаты налога

Бывают и противоположные ситуации, когда «упрощенец» должен выставить счёт-фактуру, но налог уплачивать не обязан. Это:

  • выставить счёт-фактуру, указав в ней сумму НДС;
  • зарегистрировать её в части 1 журнала учёта счетов-фактур;
  • сообщить контрагенту показатели из неё;
  • получить от контрагента счёт-фактуру, которую он выставляет на основании полученных данных;
  • зарегистрировать эту счёт-фактуру в части 2 журнала учёта счетов-фактур
  • зарегистрировать полученную от продавца счёт-фактуру в части 2 журнала учёта счетов-фактур;
  • перевыставить эту же счёт-фактуру своему контрагенту;
  • зарегистрировать её в части 1 журнала учёта счетов-фактур

В этих случаях, подавать декларацию по НДС не нужно. Счёт-фактуры выставляются по общему правилу – не позднее 5 календарных дней после оплаты товара.

Видео: НДС при УСН

Отражение входного НДС

Предприятие, которое применяет УСН, но по каким-либо причинам должно исчислять НДС, должна отражать «входящий» НДС по всем правилам.

Делать это нужно следующим образом:

Со стороны закупок ↑

Закупая товар или материалы у контрагента, который применяет общий режим налогообложения, «упрощенец» должен отразить «входной» НДС. Контрагент на ОСН не имеет права принимать этот НДС к вычету.

По закупленным товарам

Если «упрощенец» покупает товар у предприятия на основном режиме, последний предоставляет ему счёт-фактуру с суммой НДС.

Предприятие на УСН имеет полное право стать участником проведения конкурса по государственным закупкам, согласно Федеральному Закону № 44-ФЗ от 05. 04. 2013 года «О госзакупках».

По этому закону он может поставлять товары и материалы, если выиграет тендер.

По закупленным материалам

Государственный контракт подразумевает под собой уплату всех налогов. Поэтому «упрощенец» должен выставлять покупателю счёт-фактуру, и исчислять НДС.

Вся сумма НДС, выставленная по документам для госзакупок, должна быть уплачена в бюджет, на основании письма Минфина России от 07.09.2009 № 03-07-11/219.

Права на получение вычета по НДС «упрощенец» не имеет, так как он не является плательщиком НДС на основании статьи 171 НК РФ.

Возникающие нюансы ↑

НДС – достаточно неоднозначный налог. По его расчёту, исчислению и уплате есть множество нюансов, незнание которых может привести к проблемам с налоговиками.

Компенсация НДС в смете

Так как предприятие на УСН освобождается от уплаты НДС, то они не имеют право включать этот налог в смету на свои работы. Нередко у партнёров возникают из-за этого проблемы с взаиморасчётами.

Нельзя просто исключить НДС из сметы. Это не правильно! Тогда получится разница в сумму НДС у покупателя.

И у него «повиснет» неопределённая сумма. Куда девать сумму НДС? Для этого в смете есть специальная строка «Компенсация НДС при УСН».

Она существует для того чтобы избежать таких казусов, как «повисшая» сумма налога, которую «упрощенец» не компенсирует, а его контрагент на общем режиме, не может принять к вычету.

В этой строчке проставляется сумма НДС по всей сделке. В каждой смете предусмотрены лимитированные затраты. НДС в эти затраты включается.

Нужна ли счет-фактура

Как уже упоминалось, «упрощенец» не имеет права выставлять счёт-фактуру с НДС по своим операциям, за исключением некоторых случае, которые были упомянуты выше.

Если он это сделает, он должен будет уплатить в бюджет сумму НДС, указанную в этом документе. Поэтому он может выписать этот документ, но вместо суммы НДС поставить прочерк.

Тогда у налоговиков не возникнет к нему претензий. Брать от своих контрагентов, которые применяют общий режим, «упрощенцы» должны.

Они учитывают этот документ в Книге учёта доходов и расходов. Эту книгу они предъявляют налоговикам при проверке.

На основании этой данных этой книги они рассчитывают сумму единого налога к уплате.

Особенности у ИП

Индивидуальный предприниматель, так как же, как и любая другая организация на УСН, не является плательщиком НДС. Однако для ИП существуют операции и действия, при которых он будет обязан уплатить НДС в бюджет.

По исчислению и уплаты НДС у ИП нет особенностей. Он платит этот налог на «упрощёнке» в тех же случаях, что и юридическое лицо.

Проблемы при договоре комиссии

Будучи комиссионером, «упрощенец» должен выставлять счёт-фактуру с НДС покупателям комиссионного товара, указывая в ней реквизиты комитента, то есть собственника товара.

Какими способами можно уменьшить НДС, не трогая прибыль, узнайте здесь.

О возмещении НДС при строительстве жилого дома, читайте здесь.

Учитывать деньги, полученные от покупателей, в своих доходах «упрощенец» не должен – это же выручка комитента. Доходом «упрощенца» будет комиссионное вознаграждение.

А оно НДС не облагается, так как комиссионер не является его плательщиком. Точно такой же порядок действий по НДС при агентском или комиссионном договоре.

Как быть при переходе с УСН на ОСНО

Переход на НДС с УСН осуществляется 2 способами:

Добровольный переход означает, что предприятие приняло такое решение самостоятельно и не видит больше экономического смысла в применении льготного режима.

Принудительный переход означает, что было нарушено одно из условий применения «упрощёнки», которые перечислены в статье 346. 13 НК РФ.

В этом случае, у налогоплательщика могут возникнуть проблемы с налогами. Предприятия, перейдя на ОСН, становится плательщиком всех налогов с начала налогового периода, в котором произошёл переход.

Следовательно, необходимо уплатить все налоги, в том числе НДС, как можно быстрее.

Уплатить НДС и представить декларацию он должен до 20 числа месяца, который идет следующим после налогового периода, в котором произошёл принудительный переход.

Видео: НДС при посреднической деятельности на УСН: особенности, изменения Оказывается, применение такого льготного режима как «упрощёнка» полностью не освобождает налогоплательщика, который его применят от уплаты НДС.

Достаточно много ситуаций, когда «упрощенец» обязан и уплачивать налог в бюджет, и подавать декларацию. Самая распространённая – просьба контрагента выставить ему счёт-фактуру с НДС.

Нередко «упрощенцы» так и поступают. В этом случае, «льготник», если налоговики «засекут» это, должен будет не только уплатить сумму налога, указанную в счёт-фактуре, но и штраф за вовремя не уплаченный налог.

Также ему придётся сдавать декларацию, и уплачивать штраф 200 рублей за то, что он вовремя её не сдал. Контрагента также оштрафуют за неправильно исчисленную сумму налога к уплате.

Эту счёт-фактуру налоговики не засчитают, а НДС не примут к вычету. Вывод – оде стороны будут оштрафованы!

Смотрите еще:

  • Купить недорогой земельный участок у моря Участки недорого Срочно куплю участок от хозяина в Овидиопольском районе. Земельные участки, Одесская область, Овидиопольский, Большая Долина , Возле воды , Дома, дачи, недорого , Инвестиционные проекты , Недвижимость для бизнеса , Участки недорого Совершенно […]
  • Как купить жилье в другом регионе за материнский капитал Можно ли продать квартиру за материнский капитал и купить в другом городе? Здравствуйте у меня такой вопрос я купила квартиру за мат-капитал могу ли я продать и купить в другом городе? Нам не подходит экология у меня дети начели задыхатся я хочу переехать в другой […]
  • Мировой суд азнакаевского района Мировой суд азнакаевского района 17.08.1964 года рождения, уроженец с. Суюндук Азнакаевского района РТ. Образование . В 1991 году окончил Дагестанский государственный университет г. Махачкалы. Трудовая деятельность. После окончания обучения служил в системе МВД РТ. […]
  • Ст 158 пункт а Статья 158, часть 2, пункт а Группа лиц, несудимые, работа со следствием, ими было совершена кража. Какое максимальное наказание ? Ответы юристов (3) Вам нужно работать с адвокатом. Возможно несколько вариантов развития дела. Нужно больше информации об уголовном […]
  • Бесплатная юридическая консультация в нижнем тагиле адреса Бесплатная юридическая консультация в Нижнем Тагиле, все юридические фирмы Нижнего Тагила Каждый человек понимает, как важно получить консультацию грамотного специалиста в области юриспруденции вовремя. Поэтому юридическая помощь в Нижнем Тагиле или другом городе РФ, […]
  • Сроки заработной платы по тк рф В соответствии частью 6 ст. 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату работникам 2 раза в месяц. В учреждении установлены сроки выплат: 1-я часть заработной платы - 25 числа текущего месяца; 2-я часть - 10 числа следующего месяца. Например, с […]
  • Статья 112 по трудовому кодексу Трудовой кодекс РФ c комментариями Комментарий к статье 112 § 1. Кроме ч. 1 и 2 ст. 112 коренным образом изменена. Новая ее редакция предусматривает детали, касающиеся оплаты труда за работу в нерабочие праздничные дни, порядка определения ее размера, отнесения этих […]
  • Георг зиммель избранное м юрист 1996 Георг зиммель избранное м юрист 1996 Георг Зиммель Избранное. В 2 томах Том 1. Философия культуры Том 2. Созерцание жизни М.: Юрист, 1996. 671 + 607 с. Серия Лики культуры ISBN 5-7357-0052-9 , ISBN 5-7357-0175-4 Формат: DjVU 14 Мб Качество: сканированные страницы […]