Складское помещение это недвижимое имущество

Какие виды складов облагаются налогом

Налоговым кодексом предусмотрено, что складские помещения промышленных предприятий не облагаются налогом на недвижимое имущество. Однако все ли такие помещения подпадают под это определение? Выясним, владельцам каких складских помещений придется заплатить налог.

Исключения из объектов обложения налогом на недвижимое имущество зданий промышленности, в частности складских помещений промышленных предприятий, установлены пп. «е» п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Налогового кодекса.

Относительно поставленного вопроса органами ГФС Украины было предоставлено несколько разъяснений, обжаловавшихся в судах различных инстанций из-за неоднозначности толкования термина «складские помещения промышленных предприятий». Решения судов вынесены в пользу истцов.

Вместе с тем действующее законодательство не содержит определения понятия «промышленное предприятие», а поэтому правовую оценку спорным отношениям необходимо предоставлять исходя из общего понятия «промышленность».

Определение термина «промышленное предприятие» приведено в приказе № 61, а именно: промышленное предприятие – это уставный субъект, имеющий право юридического лица и осуществляющий производство и реализацию продукции определенных видов с целью получения прибыли. В соответствии с определением, приведенном в Законе № 3390, продукция – это любое движимое имущество, включая готовую продукцию, сырье и комплектующее изделие, в том числе имущество, являющееся составной частью другого движимого или недвижимого имущества. Термин «продукция» включает также электроэнергию. Объект недвижимого имущества (нежилые здания и сооружения), являющийся предметом иска, был передан в аренду другому лицу, следовательно, не использовался для производства продукции. Предоставление услуг по передаче недвижимого имущества в аренду в соответствии с требованиями действующего законодательства не может рассматриваться как производство продукции, и такое предприятие не может использовать налоговую льготу, предоставленную пп. «а» п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Налогового кодекса.

Возможным вариантом определения термина «складские помещения промышленных предприятий» является выделение складов промышленных предприятий из всего количества нежилых зданий и сооружений, а именно складских помещений.

Одним из функциональных видов использования складских помещений является ведение складского хозяйства и вспомогательной деятельности в сфере транспорта, определенное Классификацией видов экономической деятельности ГК 009:2010 (КВЭД), утвержденное приказом № 457; в секции Н «Транспорт, складское хозяйство, почтовая и курьерская деятельность» определен такой вид хозяйственной деятельности, как «Складское хозяйство» (код 52.1).

С целью унификации объектов недвижимости разработан ГК 018-2000, утвержденный приказом № 507, согласно которому к группе 125 «Здания промышленные и склады» включены здания и сооружения, относящиеся к подклассу 1252.5 «Склады специальные товарные».

Указанный классификатор предназначен для использования органами центральной и местной исполнительной и законодательной власти, финансовыми службами, органами статистики и всеми субъектами хозяйствования (юридическими и физическими лицами) в Украине.

Объектами классификации в ГК 018-2000 являются здания производственного и непроизводственного назначения и инженерные сооружения различного функционального назначения.

Согласно терминологии ГК 018-2000:

  • сооружения – это строительные системы, связанные с землей, которые созданы из строительных материалов, полуфабрикатов, оборудования и техники в результате выполнения различных строительно-монтажных работ;
  • здания – это сооружения, состоящие из несущих и ограждающих или совмещенных (несуще-ограждающих) конструкций, образующих наземные или подземные помещения, предназначенные для проживания или пребывания людей, размещения оборудования, животных, растений, а также предметов.

К зданиям относятся: жилые дома, общежития, гостиницы, рестораны, торговые здания, промышленные здания, вокзалы, здания для публичных выступлений, медицинских учреждений и образовательных учреждений и т.д.;

  • инженерные сооружения – это объемные, плоскостные или линейные наземные, надземные или подземные строительные системы, состоящие из несущих и в отдельных случаях – ограждающих конструкций и предназначенные для выполнения производственных процессов различных видов, размещения оборудования, материалов и изделий, временного пребывания и передвижения людей, транспортных средств, грузов, перемещения жидких и газообразных продуктов и т.д.

Единицей классификации в ГК 018-2000 является преимущественно отдельное здание или инженерное сооружение (здание, дорога, трубопровод и т.д.).

Здания, используемые или запроектированные для нескольких назначений (комбинированное жилье, гостиница и контора), должны быть идентифицированы по одному классификационному признаку в соответствии с главным назначением.

Руководствуясь принципами ГК 018-2000, в качестве примера рассмотрим здание, общая площадь которого состоит из следующих помещений (табл. 1):

Регистрация складского помещения

добрый день. необходимо зарегистрировать право собственности на складское помещение. насколько знаю, есть упрощенный порядок для помещений площадью менее (до) 1500 кв.м. — вроде выдают не свидетельство о праве собственности, а декларацию об объекте недвижимости и порядок вроде иной.

1. какова процедура регистрации в регистрирующем органе, какие нормативы это подкрепляют и какие надо документы предоставить + сумму госпошлины.

2. времени нет — нужно сопровождение и представление интересов. вы занимаетесь такими вопросами — если да, — в МО. срок подготовки документов — до конца апреля .

ответ на второй вопрос — прошу в непубличной форме — в чат.

Ответы юристов (38)

Поясните на каком основании вы владеете этим помещением?

Уточнение клиента

помещение построено нами, земля принадлежит нам

01 Апреля 2015, 15:49

Есть вопрос к юристу?

1. какова процедура регистрации в регистрирующем органе, какие нормативы это подкрепляют и какие надо документы предоставить + сумму госпошлины.
Дмитрий

1. Вам нужен документ подтверждающий приобретение помещения.

2. Зарегистрируйте его в кадастровом Росреестре.

3. Обратитесь в Росреестр с договором купли-продажи и получите там же свидетельство о праве собственности.

С уважением А.Э.С.

Здравствуйте. какие документы на него у Вас есть?

Кроме того, Вам необходимо знать, что регистрация права собственности нежилого помещения не является Вашей обязанностью — это Ваше право. Вы можете его вообще не регистрировать, Вам достаточно договора купли-продажи. Регистрация нужна для того, чтобы Вы могли защитить себя от любых неблагоприятных последствий связанных с мошенничеством.

В Росреестр как раз и подаётся декларация об объекте, если у Вас нет на него правоустанавливающего документа. Сначала необходимо будет изготовить техплан и техпаспорт помещения и поставить объект на кадастровый учет. Госпошлина за регистрацию права собственности зависит от того на кого будет оформлен склад: на юрлицо или на гражданина.

Здравствуйте. регистрирует росреестр. — будете получать право собственности и свидетельство стандартное — если вы собственник (например купили помещение до договору купли продажи)

Статья 16. Представление документов на государственную регистрацию прав
ФЗ 122 о государственной регистрации прав на недвижимое имущество — указывает все моменты по поводу документов ( не копирую.т.к она оч большая).

но самое главное- это основание для регистрации- договор купли продажи например, акты приема передачи помещений. смотря на каком основании вы это помещение получаете.

про гос пошлину- указано тут-

я так понимаю вы юр лицо — поэтому 22 000 р пошлина.

22) за государственную регистрацию прав,
ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об
отчуждении недвижимого имущества, за исключением юридически значимых
действий, предусмотренных подпунктами 21, 22.1, 23 — 26, 28 — 31, 61 и 80.1 настоящего пункта:
для физических лиц — 2 000 рублей;
для организаций — 22 000 рублей;
Система ГАРАНТ: base.garant.ru/10900200/40/#block_333033#ixzz3W3NlwJDN

за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 21, 22.1, 23 — 26, 28 — 31, 61 и 80.1 настоящего пункта: для физических лиц — 2 000 рублей; для организаций —22 000 рублей;

Для оформления государственной регистрации права на нежилое помещение или здание вам нужно обратиться с заявлением в территориальный орган Росреестра по месту нахождения объекта недвижимости.

Для оформления государственной регистрации права потребуются правоустанавливающие документы и свидетельство о регистрации права на данный объект коммерческой недвижимости. (договор купли продажи)

Кроме того, вам нужно будет представить поэтажный план или кадастровый паспорт с экспликацией, выписку из технического паспорта, если предметом сделки выступает здание — кадастровый паспорт и правоустанавливающие документы на земельный участок, справки БТИ о состоянии объекта недвижимости и его балансовой стоимости

Для оформления государственной регистрации права потребуются

1. правоустанавливающие документы: договор приватизации, дарения, мены, купли-продажи акт ввода завершенного строительством объекта в эксплуатацию, свидетельство о праве на наследство и т. д.

2. свидетельство о регистрации права на данный объект коммерческой недвижимости.

3. поэтажный план

4. выписку из технического паспорта,

5. кадастровый паспорт

6. правоустанавливающие документы на земельный участок

7. справки БТИ о состоянии объекта недвижимости и его балансовой стоимости.

Если регистрируется перепланировка, реконструкция, перестройка, надстройка или пристройка, вы должны приложить к пакету необходимых документов соответствующее разрешение жилищной инспекции.

Обращайтесь с заявлением в территориальный орган Росреестра по месту нахождения объекта недвижимости. К заявлению прилагается квитанция об уплате соответствующей госпошлины и указанные выше документы.

Дмитрий, добрый день!

Раз вы говорите про Декларацию и про 1500 метров, то правильно ли я понял — что у вас склад является только что построенным? Т.е. до этого он он ни разу регистрацию не проходил?

Про 1500 кв.метров и про Декларацию — это понятия из темы «дачная амнистия». На складские помещения она не распространяется.

Какие документы у вас вообще на него сейчас есть, уточните пожалуйста.

От этого зависит тот путь, которым вам придется идти.

Уточнение клиента

Сергей, смотрите, земля под постройкой в собственности нашей организации (ООО — совместно с другим участником), складское помещение построено на ней своими средствами и силами — привлекал подрядчика.

документы — разрешение на строительство, свидетельство о праве собственности на землю.

01 Апреля 2015, 15:52

Елена, речь про СКЛАД. Какая жилищная инспекция?

1. какова процедура регистрации в регистрирующем органе, какие нормативы это подкрепляют и какие надо документы предоставить + сумму госпошлины.

Если у Вас зарегистрировано право собственности на земельный участок, вот перечень необходимых документов:

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВ
НА ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ГАРАЖ, ХОЗЯЙСТВЕННОЕ СТРОЕНИЕ (СООРУЖЕНИЕ) ВСПОМОГАТЕЛЬНОГО
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ

1. Заявление о государственной регистрации права. (Готовится специалистом Росреестра)

2. Документ, удостоверяющий личность заявителя (паспорт)

3. Нотариально удостоверенная доверенность или иной документ, подтверждающий полномочия на представление интересов в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав (в случае подачи заявления и документов
представителем).

4. Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за государственную регистрацию права (на физическое лицо — 2000 рублей)

5. Декларация об объекте недвижимого имущества (в 2-х экземплярах)

6. Правоустанавливающий документ на земельный участок, на котором расположен объект недвижимого имущества.

Представление правоустанавливающего документа на указанный земельный участок не требуется в случае, если право заявителя на этот земельный участок ранее зарегистрировано в установленном Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» порядке.

Заявление о государственной регистрации права подается в отделение Росреестра по месту нахождения недвижимого имущества.

ФЗ «О государственной регистрации прав и сделок с ним на недвижимое имущество, № 122.

Шелковая Наталья Николаевна

Прошу прощения. В данном случае не нужно будет согласия жил инспекции.

Если Вы хотите регистрировать данный склад как здание, то нужно разрешение на строительство.

Так же, упращенный порядок регистрации зависит от назначения земельного участка.

Шелковая Наталья Николаевна

Складское помещение (явно коммерческого использования судя по вопросу) явно не подпадает под дачную амнистию, и этот порядок здесь вообще неприменим.

Складское помещение (явно коммерческого использования судя по вопросу) явно не подпадает под дачную амнистию, и этот порядок здесь вообще неприменим.

Акт ввода в эксплуатацию есть?

Уточнение клиента

нет, еще отсутствует, идут отделочные работы

01 Апреля 2015, 16:11

Дмитрий, какая площадь здания у вас?

«Нам» — это кому? Вы юридическое или физическое лицо?

Какая категория земли и какой разрешенный вид ее использования?

Вы разрешение на строительство получали?

Какие документы у вас вообще есть на этот склад?

С этим понятно. Дмитрий, последний уточняющий вопрос тогда — у вас то, что построено, Разрешению на строительство соответствует?

Уточнение клиента

ООО, мы вдвоем соучредители + я директор

земля в собственности с разрешением под промышленное строительство и использование.

разрешение на строительство есть

склад еще не введен в эксплуатацию

площадь 1200 кв.м.

01 Апреля 2015, 16:15

Сергей, смотрите, земля под постройкой в собственности нашей
организации (ООО — совместно с другим участником), складское помещение
построено на ней своими средствами и силами — привлекал подрядчика.
документы — разрешение на строительство, свидетельство о праве собственности на землю.

Значит Вам необходимо:

1. Акт ввода объекта в эксплуатацию

2. Кадастровый на склад

3. Доверенность на представителя

4. Гос.пошлина 22 000 рублей на организацию

Шелковая Наталья Николаевна

Раз построено вами- значит договор вам никакой не нужен — нужен акт ввода в эксплуатацию + пошлина ( доверенность на представителя если не вы будете оформлять документы) + все документы по поводу земли.(свидет о собственности, кадастр документы — план).

Если срок действия разрешения на строительство не истек —

составляется акт ввода в эксплуатацию и представляется в Росреестр (МФЦ).

Упрощенный порядок («дачная амнистия» )в данном случае не применяется

Получается Вы должны завершит строительные работы, заказать технический план, потом получить кадастровый паспорт, а потом ввести в эксплуатацию (получить акт ввода). Без этого В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ зарегистрировать не получится.

Вам необходимо получить акт ввода объекта в эксплуатацию, данный акт выдается тем же органом, который выдавал Вам разрешение на строительство

После получения такого акта Вам необходимо подать в Росреестр следующий пакет документов

1. Разрешение на строительство

2. Акт ввода в эксплуатацию

3. Кадастровый паспорт на объект недвижимости

4. квитанцию госпошлины (22000 рублей)

5. доверенность на лицо подающее данные документы

Тогда Вам нужен акт о вводе в эксплуатацию и док-т о праве собств-ти на землю.

Либо не нужен акт, если как объект незавершённого строительства регистрируете, а только разрешение на строительство.

Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ
(ред. от 08.03.2015)
«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

Статья 25. Государственная регистрация права собственности на создаваемый объект недвижимого имущества
1. Право собственности на созданный объект недвижимого имущества регистрируется на основании правоустанавливающего документа на земельный участок, на котором расположен этот объект недвижимого имущества, а также разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, если в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется получение такого разрешения.
Представление правоустанавливающего документа на указанный земельный участок не требуется в случае, если на основании данного документа ранее было зарегистрировано право заявителя (право лица, представителем которого является заявитель, если документы на государственную регистрацию представлены представителем) на указанный земельный участок в установленном настоящим Федеральным законом порядке.
Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, если в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется получение такого разрешения, запрашивается органом, осуществляющим государственную регистрацию прав, в органе, выдавшем такое разрешение, при условии, что заявитель не представил такое разрешение по собственной инициативе.

2. Право собственности на объект незавершенного строительства регистрируется на основании правоустанавливающих документов на земельный участок, на котором расположен объект незавершенного строительства, и разрешения на строительство, если в соответствии с законодательством Российской Федерации для строительства создаваемого объекта требуется получение такого разрешения.
Представление правоустанавливающего документа на указанный земельный участок не требуется в случае, если на основании данного документа ранее было зарегистрировано право заявителя (право лица, представителем которого является заявитель, если документы на государственную регистрацию представлены представителем) на указанный земельный участок в установленном настоящим Федеральным законом порядке.
Разрешение на строительство, если в соответствии с законодательством Российской Федерации для строительства создаваемого объекта требуется получение такого разрешения, запрашивается органом, осуществляющим государственную регистрацию прав, в органе, выдавшем такое разрешение, при условии, что заявитель не представил такое разрешение по собственной инициативе.

Если вы от требований Разрешения от строительства не отошли (т.е. построили то, что вам разрешили), то вам необходимо обратиться в тот же орган, который вам выдал Разрешение на строительство, за получением Разрешения на ввод в эксплуатацию.

Вам там дадут список документов, которые будет необходимо предоставить. Сверяться можете с ст. 55 Градостроительного Кодекса (ссылка на него www.consultant.ru/popular/gskrf/15_7.html ). Документы названы в части 3 данной статьи. Вам нужны будут документы из пунктов 4-8 части 3 названной статьи.

В течение 10 дней госорган осуществит осмотр вашего объекта, проверит документы, и если все в порядке — выдаст Разрешение на ввод в эксплуатацию.

Это Разрешение несете в Кадастровую палату и ставите объект на кадастровый учет. Госпошлина за это действие не взимается! После постановки на учет получите Кадастровый паспорт объекта. Срок — 18 дней.

Далее идете в Росреестр со всеми имеющимися на руках документами,

Оплачиваете госпошлину 22 тысячи рублей от имени юридического лица.

Через 12 дней получите Свидетельство о праве собственности на здание.

Дмитрий, дополню свой ответ — пропустил важный момент!

Вы помимо документов из статьи 55 Градостроительного Кодекса вы также должны заказать Технический план на здание. Это делается у любого кадастрового инженера.

Этот документ является обязательным для получения Разрешения на ввод в эксплуатацию.

Вам надо ввести объект в эксплуатацию для чего предоставить в орган выдавший разрешение на строительство

4) акт приемки объекта капитального строительства (в случае осуществления строительства, реконструкции на основании договора);
5) документ, подтверждающий соответствие построенного, реконструированного объекта капитального строительства требованиям технических регламентов и подписанный лицом, осуществляющим строительство;
6) документ, подтверждающий соответствие параметров построенного, реконструированного объекта капитального строительства проектной документации, в том числе требованиям энергетической эффективности и требованиям оснащенности объекта капитального строительства приборами учета используемых энергетических ресурсов, и подписанный лицом, осуществляющим строительство (лицом, осуществляющим строительство, и застройщиком или техническим заказчиком в случае осуществления строительства, реконструкции на основании договора, а также лицом, осуществляющим строительный контроль, в случае осуществления строительного контроля на основании договора), за исключением случаев осуществления строительства, реконструкции объектов индивидуального жилищного строительства;
7) документы, подтверждающие соответствие построенного, реконструированного объекта капитального строительства техническим условиям и подписанные представителями организаций, осуществляющих эксплуатацию сетей инженерно-технического обеспечения (при их наличии);
8) схема, отображающая расположение построенного, реконструированного объекта капитального строительства, расположение сетей инженерно-технического обеспечения в границах земельного участка и планировочную организацию земельного участка и подписанная лицом, осуществляющим строительство (лицом, осуществляющим строительство, и застройщиком или техническим заказчиком в случае осуществления строительства, реконструкции на основании договора), за исключением случаев строительства, реконструкции линейного объекта;

потом поставить объект на кадастровый учет, предоставив в Кадастровую палату Акт о вводе в эксплуатацию и получив кадастровый паспорт обратиться в ФРС о регистрации права собственности

Статья 25. Государственная регистрация права собственности на создаваемый объект недвижимого имущества

1. Право собственности на созданный объект недвижимого имущества регистрируется на основании правоустанавливающего документа на земельный участок, на котором расположен этот объект недвижимого имущества, а также разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, если в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется получение такого разрешения.
Представление правоустанавливающего документа на указанный земельный участок не требуется в случае, если на основании данного документа ранее было зарегистрировано право заявителя (право лица, представителем которого является заявитель, если документы на государственную регистрацию представлены представителем) на указанный земельный участок в установленном настоящим Федеральным законом порядке.
Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, если в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется получение такого разрешения, запрашивается органом, осуществляющим государственную регистрацию прав, в органе, выдавшем такое разрешение, при условии, что заявитель не представил такое разрешение по собственной инициативе.
2. Право собственности на объект незавершенного строительства регистрируется на основании правоустанавливающих документов на земельный участок, на котором расположен объект незавершенного строительства, и разрешения на строительство, если в соответствии с законодательством Российской Федерации для строительства создаваемого объекта требуется получение такого разрешения.
Представление правоустанавливающего документа на указанный земельный участок не требуется в случае, если на основании данного документа ранее было зарегистрировано право заявителя (право лица, представителем которого является заявитель, если документы на государственную регистрацию представлены представителем) на указанный земельный участок в установленном настоящим
Федеральным законом порядке.
Разрешение на строительство, если в соответствии с законодательством Российской Федерации для строительства создаваемого объекта требуется получение такого разрешения, запрашивается органом, осуществляющим государственную регистрацию прав, в органе, выдавшем такое разрешение, при условии, что заявитель не представил такое разрешение по собственной инициативе.
3. В случае, если земельный участок, отведенный для создания объекта недвижимого имущества, принадлежит заявителю на праве собственности, право собственности заявителя на объект незавершенного строительства регистрируется на основании документов, подтверждающих право собственности на данный земельный участок, разрешения на строительство. Разрешение на строительство
(сведения, содержащиеся в данном документе) запрашивается органом, осуществляющим государственную регистрацию прав, в органе, выдавшем разрешение на строительство, если заявитель не представил указанный документ по собственной инициативе.
4. В случае, если земельный участок, отведенный для создания объекта недвижимого имущества, принадлежит заявителю на ином праве, чем право собственности, право собственности заявителя на объект незавершенного строительства регистрируется на основании документов, подтверждающих право пользования данным земельным участком, разрешения на строительство с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.
ст. 25, Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

т.е. фактически Вам нужно подать вместе с заявлением и платежкой об оплате гос пошлины, только свидетельство о праве на землю (и то необязательно, т.к. оно есть в ФРС), акт о вводе ФРС сам запросит (если Вы его не предоставите)

Уточнение клиента

Но верно ли мне было пояснено вне данного сайта, что я получу не свидетельство о собственности, а Декларацию об объекте недвижимости, поскольку можно оформить его как вспомогательный склад площадью до (менее) 1500 кв.м.?

Объект налогообложения налогом на недвижимое имущество

26.03.2018 317 0 0

Согласно п 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами жилой и / или нежилой недвижимости.

Объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, является объект жилой и нежилой недвижимости, в том числе его доля. В нежилой недвижимости выделяют, в частности здания промышленные и склады. Вместе с тем, здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий не являются объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (п «е» п 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 НКУ). База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности юридических лиц, исчисляется следующими лицами самостоятельно исходя из общей площади каждого отдельного объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект (п.п. 266.3.3 п. 266.3 ст. 266 НКУ).

Итак, здания промышленности (производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий) не является объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Ограничений по использования или неиспользования таких объектов недвижимости п.п. «Е» п 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 НКУ не предусмотрено.

Некоторые вопросы налога на нежилую недвижимость

Алексей Ющенко , руководитель корпоративной практики АФ «Доминанта»

Немного из истории вопроса.

Нежилая недвижимость до 2015 года не являлась предметом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Однако, в декабре 2014 года законодатели по давней традиции почти «под елочку» сделали подарок украинцам и внесли изменения в НКУ.

Таким образом, с 2015 года нежилая недвижимость стала объектом налогообложения за некоторыми исключениями. Например, не являются объектом налогообложения:

— имущество, принадлежащее органам государственной власти и местного самоуправления;

— здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;
— здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей, предназначенные для использования непосредственно в сельскохозяйственной деятельности;

(Полный перечень объектов по которых не взимается налог см. в п.п. 266.2.2. НКУ).

Поскольку такой налог отнесен к местным — полномочия по его введению и установлению размера, закреплены за органам местного самоуправления. Так, в отношении имущества, находящегося в пределах территории г. Одесса такие полномочия принадлежат Одесскому городскому совету.

Во исполнение требований налогового кодекса местные органы начали массово принимать решение об установлении размера налога на имущество. Например, в г. Одессе размер налога впервые был утвержден решением Одесского городского совета № 6258-VI от 21.01.2015 г. Фискальные органы в свою очередь начали пополнять бюджет доначисляя налог владельцам нежилого имущества начиная с 2015 года.

Наибольшее распространение получили обращения в суд по вопросам коллизийности норм по установлению времени, с которого должен уплачиваться налог, его размеру и оснований для освобождения от его уплаты. Именно в контексте данных споров мы и рассмотрим вопрос взимания налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

Нарушение порядка изменения налогового законодательства

Следует отметить, что законодатель регулярно игнорирует нормы налогового законодательства, которыми устанавливаются его основные принципы.

Так в соответствии с положениями ст. 4 НКУ изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позже, чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки.

Как видим, даже в вопросе налога на недвижимость он изменил правила игры почти накануне нового года, чем был нарушен принцип стабильности налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 3 Бюджетного кодекса Украины бюджетный период для всех бюджетов, составляющих бюджетную систему Украины, составляет один календарный год, который начинается 1 января каждого года и заканчивается 31 декабря того же года. Поэтому введение нового налога или изменение его ставки в течение бюджетного года фактически является грубым нарушением законодательства.

Что касается аналогичных случаев изменения общегосударственных налогов, то суды, как правило, принимали сторону налоговиков, поскольку их нормативной основой были законы, которые по своей силе приравниваются к НКУ. В контексте налога на имущество законом (НКУ) ограничена лишь предельная величина налога, в то время как сам размер устанавливается подзаконным актом — решением органа местного самоуправления. Учитывая вышесказанное, начисления и взимания налога на нежилую недвижимость 2015 года является незаконным.

Освобождение от налога промышленной недвижимости.

С осени 2016 года началась череда проверок субъектов хозяйствования по основаниям неуплаты налога на недвижимость, последствиями которых было доначисления обязательств.

Достаточно часто спор в таких делах идет именно по налогу, начисленному на нежилую недвижимость, которая используется в хозяйственной деятельности.

Позиция налоговых органов по данным вопросам является довольно странной и необоснованной с правовой точки зрения. Частично ее можно установить из разъяснений, которые размещены на порталах территориальных органов ГФС (для примера: Объекты недвижимости, которые относятся к зданиям промышленности и не являются объектами налогообложения налогом на недвижимое имущество), а частично — исходя из поведения самих налоговиков при проведении проверок.

Напомним, что положениями НКУ определено, что не являются объектами налогообложения, здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий (подпункт «е» п.п. 266.2.2 НКУ).

Однако, фискальные органы, мягко говоря, расширено трактуют данную норму и требуют доказательств не только того, что объект недвижимости является зданием промышленного назначения, но и в нем производится непосредственная производственная деятельность.

К счастью, здравый смысл и судебная практика говорят о другом. Так необходимо соблюдение всего 2 критериев по имеющейся совокупности которых недвижимое имущество не подлежит налогообложению:

— Объект недвижимости является зданием промышленности;

— Данное здание принадлежит промышленному предприятию.

Для определения является ли ваш объект недвижимости зданием промышленности следует обратиться к Национальному классификатору зданий и сооружений ДК 018-2000 утвержденному Государственным комитетом Украины по стандартизации, метрологии и сертификации (приказ от 17.08.2000 г. № 507). Именно на этот документ ссылаются как налоговики, так и суды.

Что касается промышленного предприятия, то следует обратить внимание, что суды рассматривают данный термин в широком контексте и применяют как для физических, так и юридических лиц предпринимателей. При этом основными критериями являются виды экономической деятельности, которые осуществляет такой субъект хозяйствования согласно данным государственного реестра.

Следует отметить, что никаких требований о подтверждении фактического выполнения промышленных операций непосредственно на объекте недвижимости законодательство не содержит, а потому, даже при проведении внеплановых проверок, вы не обязаны предоставлять такие сведения — поскольку это выходит за пределы вопросов проверки.

В контексте подобных споров интересной в данном плане является позиция, которая изложена в постановлении Верховного суда /КАС по делу № К/9901/1438/17 от 31.01.2018 г., в котором суд поддержал налогоплательщика, отметив, что поскольку истец является собственником нежилого здания, которое по требованиям ДК 018-2000 относится к классу (код 1251) «Здания промышленные», то отсутствуют основания для начисления налога на недвижимое имущество и обязанность его уплаты.

Продажа складского помещения: вопросы обложения НДС

Имущество физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, может использоваться им как в личных целях, так и в предпринимательской деятельности, что нередко вызывает вопросы, связанные с налогообложением отдельных операций.

В статье рассмотрены ситуации, когда физическое лицо приобрело нежилое помещение, затем зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя и через несколько лет продало это помещение, выступая в качестве физического лица. Возникает ли у продавца обязанность начислить НДС в случаях, когда до продажи помещение использовалось им только для личных целей либо и для личных, и для предпринимательских целей?

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, может выступать в гражданско-правовых отношениях и как индивидуальный предприниматель, и как физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.

Согласно позиции КС РФ, изложенной в п. 4Постановления от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 15.05.2001 № 88-О, а также позиции МНС в Письме от 06.07.2004 № 04‑3‑01/398 гражданин (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 549 ГК РФ по договору продажи недвижимости продавец обязуется передать в собственность покупателя недвижимое имущество. Из положений ГК РФ следует, что в качестве продавца недвижимости может выступать как физическое лицо, так и индивидуальный предприниматель, а доход от продажи может быть признан доходом, полученным либо от предпринимательской деятельности, либо от продажи принадлежащего физическому лицу имущества.

Из положений ст. 143 НК РФ следует, что физические лица признаются плательщиками НДС в случаях, когда выступают в качестве индивидуальных предпринимателей, в остальных случаях они не признаются плательщиками НДС. Соответственно, когда продажа недвижимости относится к предпринимательской деятельности, налогоплательщик должен начислить НДС (за исключением случаев освобождения реализации от обложения по ст. 149 НК РФ), а в остальных случаях продажи недвижимости такой обязанности у него нет.

Напомним, предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

В письмах контролирующих органов и решениях судов вопросы, связанные с реализацией недвижимости, нередко рассматриваются с точки зрения обложения НДФЛ, налогом на прибыль, единым налогом при применении УСНО. На эти рассуждения в части квалификации деятельности как предпринимательской мы также будем опираться.

Складское помещение используется только для личных целей

По мнению автора, в данном случае продажа помещения не должна признаваться предпринимательской деятельностью и, соответственно, НДС начислять не нужно. Эту позицию разделяет Минфин в письмах от 23.05.2014 № 03‑04‑05/24808, от 01.02.2012 № 03‑07‑14/12, указывая, что если недвижимое имущество не использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, то на основании ст. 143 НК РФ физические лица при реализации товаров (работ, услуг) в рамках непредпринимательской деятельности плательщиками данного налога не признаются.

Для того чтобы полученный доход не был квалифицирован контролерами как доход от предпринимательской деятельности, а также для снижения риска налоговых споров индивидуальному предпринимателю необходимо документально подтвердить характер использования помещения (факт того, что купля и продажа склада осуществлялись им как физическим лицом). Налоговики обратят внимание на код ОКВЭД, указанный коммерсантом при регистрации, а также для них будет важно, осуществлял ли он фактически предпринимательскую деятельность по реализации недвижимости в соответствующем календарном году.

Подтверждением того факта, что помещение было приобретено, а затем продано именно физическим лицом, а не индивидуальным предпринимателем, служит договор купли-продажи, акт приема-передачи, в которых указано физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель.

Документальным подтверждением того, что склад использовался только для личных целей, могут служить, к примеру:

  1. Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, из которой будет следовать, что расходы на содержание помещения в ней не учитывались, а также что у индивидуального предпринимателя не возникали доходы, связанные с использованием данного помещения;
  2. документы, подтверждающие, что для хранения имущества предпринимателя использовалось другое помещение.

Дополнительным подтверждением того, что продажа помещения осуществлялась физическим лицом, может служить факт поступления оплаты покупателей на лицевой счет физического лица, а не на расчетный счет индивидуального предпринимателя.

В соответствии с Правилами ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним в этот реестр не вносится информация о наличии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя. Соответственно, данные ЕГРП не могут быть подтверждением того, были ли покупка и продажа помещения совершены лицом в качестве индивидуального предпринимателя или физического лица.

Согласно пп. «о» п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) содержатся сведения об индивидуальном предпринимателе, в том числе коды, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, которые он указывал при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД)для рассматриваемой в статье ситуации нас заинтересовал код 70.12 «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества».

Если данный код указан в сведениях об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП, то при реализации склада продавцом, выступающим в качестве физического лица, возникает неоднозначная ситуация. С одной стороны, продажа произведена физическим лицом, а объект использовался только для личных целей, и по этим признакам нельзя относить продажу к предпринимательской деятельности. С другой – налоговики могут признать доход от реализации недвижимости доходом от предпринимательской деятельности и усмотреть здесь признаки уклонения от обложения НДС.

Из официальных разъяснений контролирующих органов (касающихся НДФЛ) можно сделать вывод, что если в ЕГРИП у индивидуального предпринимателя указан соответствующий код ОКВЭД, то это служит существенным доводом в пользу того, что продажа объекта недвижимости признается предпринимательской деятельностью (например, письма Минфина России от 28.10.2013 № 03‑11‑11/45470, от 22.08.2013 № 03‑04‑05/34352,от 23.04.2013 № 03‑04‑05/14057,УФНС РФ по г. Москве от 10.03.2011 № 20-14/4/21822).

Поэтому при продаже недвижимости необходимо учитывать коды ОКВЭД, обозначенные индивидуальным предпринимателем при регистрации, и оценить риски налоговых споров в случае неначисления НДС.

Возможна ситуация, когда в сведениях о соответствующем индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП не указан код ОКВЭД, касающийся продажи недвижимости, но при этом фактически индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по продаже таких объектов. В этом случае неначисление НДС при продаже собственного склада, используемого только для личных целей, может быть признано уклонением от налогообложения. Например, ФАС ЦО в Постановлении от 29.03.2012 № А09-4957/2011 сделал следующий вывод: факт того, что при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя среди видов предпринимательской деятельности, осуществляемых им, не указана деятельность по продаже собственного недвижимого имущества, не свидетельствует о том, что доход от продажи соответствующего имущества никак не связан с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, поскольку предприниматели вправе заниматься любым не запрещенным законом видом экономической деятельности.

Следовательно, физическому лицу при продаже складского помещения для целей налогообложения имеет смысл учитывать виды предпринимательской деятельности, фактически им осуществляемые, чтобы объективно оценить налоговые последствия.

Складское помещение используется одновременно для личных целей и в предпринимательской деятельности

Напомним, что имущество гражданина юридически не разграничено даже в случае, когда он является индивидуальным предпринимателем, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод.

Документальным подтверждением частичного использования складского помещения для предпринимательской деятельности могут служить сведения о доходах и расходах, отраженные в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.

Из арбитражной практики следует, что налоговые инспекции в ситуации, когда продается объект недвижимости, используемый для личных целей и для предпринимательской деятельности, относят продажу к предпринимательской деятельности.

Суды же обычно встают на сторону налогоплательщика. Так, ФАС УО в Постановлении от 21.07.2011 № Ф09-4072/11 сделал вывод, что продажа объекта недвижимости не связана с предпринимательской деятельностью и не облагается НДС, учитывая при этом то, что физическим лицом использовалось всего 5% площадей данного объекта в предпринимательской деятельности (сдача в аренду). Аналогичный вывод ФАС УО сделал в Постановлении от 12.01.2010 № Ф09-5369/09-С2.

ФАС СЗО в Постановлении от 18.12.2012 № А05-5609/2011, ФАС УО в Постановлении от 13.11.2012 № Ф09-10672/12, ФАС ЗСО в Постановлении от 28.10.2008 № Ф04-6196/2008(13272-А70-19) указали, что наличие статуса индивидуального предпринимателя не может изменить определенный гражданским законодательством статус принадлежащего ему как физическому лицу недвижимого имущества, даже если такое имущество сдается собственником в аренду в качестве индивидуального предпринимателя. Сдача помещений в аренду не является достаточным доказательством того, что доход, полученный налогоплательщиком от реализации недвижимого имущества, образует доход от предпринимательской деятельности.

Автор со своей стороны разделяет позицию, изложенную в Постановлении ФАС УО от 01.11.2013 № Ф09-11426/13, которая отличается, по его мнению, наибольшей взвешенностью и рациональностью. Арбитры указали: реализация недвижимого имущества в равной степени может быть отнесена как к предпринимательской деятельности, так и вне ее рамок, право выбора системы налогообложения, по которой определяются налоговые обязательства от такой реализации, принадлежит исключительно физическому лицу. В этом случае налогоплательщик вправе выбрать наиболее выгодный для себя режим налогообложения, при этом такой выбор не может быть расценен как получение необоснованной налоговой выгоды. А налоговые органы не вправе произвольно изменять выбранную налогоплательщиком систему налогообложения, вне зависимости от увеличения либо уменьшения размера налоговых отчислений.

Несмотря на то, что данный подход оптимален, следование ему может привести к спорам с налоговой инспекцией, но свою правоту налогоплательщик сможет доказать в суде.

Смотрите еще:

  • Купить недорогой земельный участок у моря Участки недорого Срочно куплю участок от хозяина в Овидиопольском районе. Земельные участки, Одесская область, Овидиопольский, Большая Долина , Возле воды , Дома, дачи, недорого , Инвестиционные проекты , Недвижимость для бизнеса , Участки недорого Совершенно […]
  • Сайт судебный пристав ижевск Банк данных исполнительных производств В соответствии со статьей 6.1 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» Федеральная служба судебных приставов создает и ведет банк данных исполнительных производств в электронном виде. Согласно c […]
  • Статья 62 ук рф обстоятельства смягчающие наказание Статья 62 УК РФ. Назначение наказания при наличии смягчающих обстоятельств Новая редакция Ст. 61 УК РФ 1. При наличии смягчающих обстоятельств, предусмотренных пунктами "и" и (или) "к" части первой статьи 61 настоящего Кодекса, и отсутствии отягчающих обстоятельств […]
  • Кто составляет протокол по ст 561 коап рф Ст. 5. 61 КоАП, рассмотрение инспектором Добрый день! Каким образом полиция рассматривает заявление об оскорблении (ст 5.61 КоАП): в праве ли инспектор по делам несовершеннолетних составлять протокол нарушения, или это должен рассматривать суд? Ситуация: на заявление […]
  • Воинский учет в учреждении Воинский учёт в организации Федеральным законом от 31 мая 1996 г. № 61-ФЗ «Об Обороне» чётко и однозначно закреплена обязанность организаций и должностных лиц вести воинский учёт в организации. В статье 8 «Функции организаций и обязанности их должностных лиц в области […]
  • Борисов мировой суд Борисов мировой суд В связи с принятием областного закона от 13.07.2014 года № 61-оз О внесении изменений в областной закон "О мировых судьях Ленинградской области" внесены следующие изменения в территориальную подсудность судебных участков Ломоносовского района […]
  • Дверь задняя левая хендай солярис седан Дверь на Hyundai Solaris в Новосибирске Наименование Артикул Цена от Дверь на Hyundai Solaris (2011-2015) Введите только номер телефона, если вы не хотите разбираться с процессом покупки! мы здесь всерьез и надолго! в наличии и под заказ по Новосибирску и […]
  • Журнал вак закон и право Журнал вак закон и право Журнал «Legea și viața» ("Закон и Жизнь") Журнал «Legea și viața» был зарегистрирован в августе 1990 года. Учредителями журнала стали Министерство юстиции, Генеральная прокуратура, Верховный суд, Министерство внутренних дел, Государственный […]