Списание основных средств при краже

Как происходит списание имущества при краже: как отразить это в учете?

Содержание статьи

Кражи на предприятиях — не редкость. Сотрудники часто стараются унести с работы что-нибудь домой, и это приводит к огромным недостачам. В конечном итоге хищение раскрывается, виновного привлекают к ответственности, но вернуть украденное не всегда возможно. В таком случае бухгалтеру необходимо списать его с баланса предприятия.

Эта процедура отличается от других типов снятия имущества с баланса. Нужно знать, как правильно отразить факт кражи в бухучете, чтобы у контролирующих органов не возникло вопросов относительно правомерности данных действий. Если вам нужна юридическая или бухгалтерская помощь при хищениях на предприятии, наши специалисты готовы прийти на помощь.

Что делать, если выявлены факты хищения?

При выявлении кражи руководитель имеет право провести внутреннее расследование либо обратиться в правоохранительные органы. Рекомендуется вызвать полицию, чтобы место преступления было осмотрено, и был составлен акт о хищении имущества. Виновный может понести следующую ответственность:

  • дисциплинарную;
  • административную (по ст. 7.27 КоАП, если сумма украденного не превысила 2 500 рублей);
  • уголовную (по ст. 158 УК РФ, если ущерб больше 2 500 рублей).

Обратите внимание!

Как определить стоимость хищения?

Стоимость украденного имущества, как и его количество, определяется в ходе инвентаризации. Не нужно проводить полную процедуру, достаточно переучета конкретной группы вещей или ценностей. К примеру, если было допущено хищение денежных средств из кассы, инвентаризация и списание проводятся по остатку.

Должны присутствовать все лица, несущие материальную ответственность за сохранность товара. Например, если была допущена кража на складе, необходимо, чтобы присутствовали сотрудники склада, если речь идет о хищении на кассе — кассиры и другие ответственные лица.

Поскольку оценить стоимость украденного имущества затруднительно, убытки для бюджета предприятия оценивают по балансовой стоимости. Полученную сумму обязан компенсировать работник или иное лицо, совершившее хищение. Стоимость может быть компенсирована сразу же, либо работодатель может вычесть ее из дохода работника (но не более 20% заработка).

Списание основных средств в результате хищения

Если совершившее хищение лицо было установлено, ущерб за кражу основных средств взыскивается именно с него. В таком случае предприятие получает внереализационный доход, а датой начисления считается день, когда возникли основания для взыскания. Кража является ущербом для организации, поэтому необходимо документально подтвердить факт расходов для дальнейшего списания.

Если предприятие располагает необходимыми документами для подтверждения факта преступления, списывать имущество нужно по статье внереализационных расходов. Вносить нужно полную стоимость украденных основных средств или товара.

Обратите внимание!

Можно воспользоваться одним из трех вариантов:

  • постановление о приостановке уголовного дела в связи с невозможностью установления виновного;
  • постановление о прекращении уголовного дела и списание по итогам расследования;
  • справка из правоохранительных органов о том, что виновник хищения не установлен.

Специалисты рекомендуют пользоваться вторым вариантом, несмотря на то, что последнее распоряжение Минфина, указанное в Письме от 27.08.2010 № 03-03-06/4/81, предлагает воспользоваться первым. Причина в пользу второго варианта следующая: после подачи заявления начинается предварительное уголовное дело. Оно закрывается по прошествии 60 дней с момента начала расследования. Однако ст. 210 Уголовно-процессуального кодекса РФ предусматривает поиск лица, которое должно быть привлечено к ответственности, несмотря на приостановку уголовного дела. Если он так и не будет найден, уголовное дело закроют по истечении срока давности. Именно по дате закрытия необходимо проводить списание основных средств предприятия.

Распространен вопрос: уплачивается ли НДС в этом случае? Ответ: не уплачивается. Восстановление НДС требуется лишь в некоторых случаях, предусмотренных ст. 170 НК РФ. В документе нет ни слова о хищении. В случае возмещения виновным нанесенных убытков корректировать налоговые вычеты также не нужно. Минфин пытался требовать восстановления, однако возникло большое количество недопониманий, которые привели к арбитражным спорам.

Как отразить в учете факт хищения?

После проведения инвентаризации бухгалтерия имеет право отразить стоимость похищенной собственности по дебету 94: «Недостача и потеря от порчи». В дальнейшем возможность списания зависит от того, был ли выявлен виновник или нет.

Если ценности украл сотрудник, он обязан возместить ущерб. В таком случае проводить списание с кредита 94 в дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Неважно, как гражданин будет возмещать нанесенный ущерб: самостоятельно либо после признания его виновным в судебном порядке.

Если виновное лицо обязано компенсировать не балансовую, а рыночную стоимость собственности, списывать нужно по дебету 73 и кредиту 98 «Доходы будущих периодов». Однако чтобы провести процедуру таким образом, необходима независимая оценка эксперта. После компенсации суммы разницы нужно списать со счета 98 и перевести в кредит 91: «Прочие доходы и расходы».

Если виновником признано третье лицо, компенсация проводится по счету 76: «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если найти виновных не удалось, либо же собственник «простил» виновному стоимость ущерба, списание проводится по дебету 91. Однако в этом случае нужны соответствующие основания. Факт невозможности выявления виновных документально подтверждается правоохранительными органами. Если собственник не намерен взыскивать стоимость ущерба, он должен оформить свой отказ в письменном виде. В противном случае провести списание по дебету 91 будет невозможно.

Если вам нужна помощь в делах о кражах на предприятии, наши специалисты готовы прийти на помощь. Мы поможем провести внутреннее расследование и возьмем на себя взаимодействие со следственными органами, что поможет быстрее выявить виновного. Кроме того, наши сотрудники помогут провести списание основных средств, утраченных в результате кражи, и правильно оформить основания для этого. С нашими услугами у вас не возникнет проблем с контролирующими органами.

Записаться на консультацию вы можете по телефону или через форму на сайте. Стоимость услуг юриста будет зависеть от сложности дела, этапа, на котором вы обратитесь к адвокату, а также от его квалификации.

Списание основных средств при краже

Документ : Отражение в учете кражи (хищения) основных средств

Отражение в учете кражи (хищения) основных средств

ВОПРОС: С предприятия украден компьютер. В милицию подано соответствующее заявление. Как правильно списать с баланса украденный компьютер и как такое списание отразить в налоговом учете предприятия?

ОТВЕТ: Если на предприятии произошла кража, то сразу же после того, как представители правоохранительных органов осмотрят место преступления, предприятию необходимо провести инвентаризацию и установить точно, что именно пропало. Такое требование содержится в подпункте “г” п. 3 Инструкции № 69*. На основании сличительных ведомостей и ведомостей результатов инвентаризации предприятие определяет размер прямых убытков от кражи.

После этого нужно подать в милицию заявление о возбуждении уголовного дела по факту кражи, которое подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. После рассмотрения заявления органами милиции должно быть принято решение о возбуждении уголовного дела или об отказе в его возбуждении, о чем сотрудники милиции обязаны сообщить заявителям.

Основанием для списания украденного объекта основных средств (ОС) служит заявление с решением о возбуждении уголовного дела по факту кражи. Оформляется списание украденного объекта актом на списание ОС, который подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Бухгалтер предприятия добавляет к этому документу вышеупомянутое заявление и делает запись о списании объекта в инвентарной карточке учета ОС (ф. № ОЗ-6), описи инвентарных карточек по учету ОС (ф. № ОЗ-7), карточке учета движения ОС (ф. № ОЗ-8) и инвентарном списке ОС (ф. № ОЗ-9).

Для целей бухгалтерского учета украденные объекты ОС не могут считаться активами предприятия, поскольку предприятием они больше не контролируются. В соответствии с п. 33 П(С)БУ 7 их необходимо списать.

Расходы по возмещению ущерба предприятия списываются на виновное лицо, а если оно не установлено или если в возмещении ущерба предприятию отказано судом, то расходы относятся на убытки предприятия.

Так как объект ОС был украден в процессе осуществления обычной деятельности, то его остаточную стоимость следует относить на расходы от прочей обычной деятельности предприятия. В соответствии с Инструкцией № 291** остаточная стоимость отражается на субсчете 976 “Списание необоротных активов”. Одновременно со списанием стоимости украденного объекта на субсчет 976 “Списание необоротных активов” нужно отразить его стоимость на забалансовом субсчете 072 “Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей”. Этот субсчет дает возможность получить аналитическую информацию о недостаче к моменту установления виновного лица.

Судом может быть вынесено решение по частичному возмещению ущерба предприятию.

Размер убытков, подлежащих взысканию с виновного лица, исчисляется в соответствии с Порядком определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденным Постановлением КМУ от 22.01.1996 г. № 116.

В соответствии с пп. 8.4.8 Закона о налогообложении прибыли*** при хищении основных фондов (ОФ) групп 2, 3 и 4 балансовая стоимость этих групп не меняется. Следовательно, в случае хищения ОФ этих групп расходы, понесенные предприятием при их приобретении или улучшении, продолжают амортизироваться в налоговом учете. В случае компенсации убытков виновными лицами или страховой организацией в том отчетном периоде, в котором произойдет такая компенсация, балансовая стоимость ОФ групп 2, 3 и 4 уменьшается на сумму компенсации.

При этом согласно пп. 8.4.9 Закона о налогообложении прибыли, в том налоговом периоде, в котором происходит компенсация убытка от кражи виновным лицом или страховой организацией, следует:

— увеличить валовой доход на сумму компенсации по ОФ группы 1;

— уменьшить балансовую стоимость соответствующей группы ОФ на сумму компенсации по ОФ групп 2, 3 и 4.

В отношении НДС по украденным объектам ОФ следует отметить, что:

— если предприятие не получает компенсацию за похищенный объект, то налоговый кредит по НДС, полученный при приобретении этого объекта ОФ, остается без изменений;

— если же предприятие получает компенсацию по украденному объекту, то налоговый кредит по НДС сторнируется на сумму НДС, отвечающую недоамортизированной стоимости объекта.

Рассмотрим на конкретном примере учет недостачи ОС в связи с их кражей, когда виновное лицо установлено.

Пример. В I кв. 2005 г. на предприятии был установлен факт кражи компьютера. Его первоначальная стоимость (стоимость приобретения без НДС) — 3500 грн. Износ на дату кражи — 1600 грн.

Во II кв. 2005 г. правоохранительными органами найдено виновное лицо, возместившее по решению судебных органов ущерб предприятию.

Размер ущерба на дату осуществления кражи рассчитывается, в соответствии с Порядком № 116, по следующей формуле:

где Р — размер ущерба;

Бс — балансовая стоимость материальных ценностей на момент установления факта их хищения, недостачи, уничтожения (порча);

А — амортизационные отчисления;

Иинф. — общий индекс инфляции;

НДС — размер налога на добавленную стоимость;

Асб — размер акцизного сбора.

Рассчитаем сумму ущерба (индекс инфляции условно равняется 110):

Отражение этих операций в бухгалтерском и налоговом учете представлено в таблице:

Списание основных средств при краже

Выбытие базовых средств: проводки, примеры.

Учёт в бухгалтерии при выбытии базовых средств зависит от того, каким образом ОС покидает предприятие.

Возможны два случая выбытия:

1. Списание базовых средств — снятие объекта с учета по каким-либо не зависящим от воли предприятия причинам, это должна быть, к примеру, физический или моральный износ, кража, хищение.

2. Передача основного средства другим организациям (продажа, обмен, дарение, взнос в уставный капитал другого предприятия).

Первичные документы, на базе которых происходит выбытие базовых средств: при списании — акт о списании (форма ОС-4, ОС-4а, ОС-4б), при выбытии в другую организацию (акт приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б). Также составляется приказ на списание базовых средств, скачать приказ можно в этой статье.

В заключение делается соответствующая отметка в инвентарной карточке объекта. Проводки при выбытии основного средства при его списании (физический или моральный износ):

Учетные последствия кражи на предприятии

by admin · Вересень 13, 2013

Работник совершил кражу со склада. Похищенный товар ( основное средство ) дорого стоит , а потому можно каким-то образом удержать его стоимость из заработной платы виновника ? Как отразить кражу в налоговом учете?

Общие моменты и документальное оформление сделки

В случае выявления факта хищения имущества на предприятии проводится обязательная инвентаризация ( пп. “г ” п. 3 Инструкции по инвентаризации основных средств , нематериальных активов , товарно – материальных ценностей , денежных средств и документов и расчетов , утвержденной приказом Минфина N 69 от 11.08 .94 г.) .

Для проведения инвентаризации распорядительным документом руководителя создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия ( рабочая инвентаризационная комиссия ) , по результатам работы которой оформляются Инвентаризационная опись основных средств ( ф. N инв -1) и Сравнительная ведомость ( ф. N инв -18). Уже на основе вышеупомянутых документов комиссия утвердит соответствующий протокол заседания . Завершит документальное оформление сделки акт на списание ( например , при краже автомобиля – акт на списание автотранспортных средств по ф . N OЗ -4).

Кроме того , при установлении факта кражи предприятию нужно обратиться в милицию с заявлением о ситуации , которая у них сложилась .

Расчет причиненного ущерба

Начнем с главного документа , который регулирует механизм расчета – Порядок определения размера убытков от хищения, недостачи , уничтожения (порчи ) материальных ценностей , утвержденный постановлением КМУ N 116 от 22.01.96 г. ( далее – Порядок N 116). Напомним , что в конце 2011 года этот документ претерпел существенные изменения. Следовательно , теперь размер убытков от хищения, недостачи , уничтожения (порчи ) материальных ценностей определяется путем проведения независимой оценки в соответствии с национальными стандартами оценки . Последнюю проводит субъект оценочной деятельности – субъект хозяйствования ( ст. 3 Закона Украины ” Об оценке имущества , имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине ” N 2658- III от 12.07.2001 г.) . То есть, для определения размера причиненного ущерба от кражи предприятию нужно обратиться к оценщика , который установит размер такого ущерба и его сумму укажет в отчете о своей работе.

Хотим обратить ваше внимание еще ​​на п. 10 Порядка N 116. За ним , с взысканной суммы осуществляется возмещение убытков , причиненных предприятию , с учетом фактических расходов последнего на восстановление поврежденных или приобретение новых материальных ценностей и стоимости работ по их восстановлению. Остаток средств перечисляется в государственный бюджет .

Если так сложилось , что предприятие не соглашается с данным отчета об оценке имущества , оно может воспользоваться услугами другого оценщика . Но , как вы понимаете , эта услуга , не бесплатна . Поэтому нужно принимать решение , что лучше и дешевле : новая оценка или ранее проведена.

Возмещение работником причиненного ущерба

Ситуация может сложиться так :

1) работник добровольно возмещает нанесенный предприятию ущерб ( деньгами ) ;
2) в случае возникновения разногласий между работником и руководством , убытки будут возмещаться согласно судебному решению (ч. 3 ст . 136 КЗоТ ) ;
3 ) работник может передать предприятию равноценное имущество ( ч. 5 ст . 130 КЗоТ ) ;
4 ) по заявлению виновника убытки могут быть удержаны из заработной платы . Но в этом случае размер причиненного вреда не должен превышать среднего месячного заработка работника (ч. 1 ст . 136 КЗоТ ) . Но помните об ограничении размера удержаний из заработной платы работников , установленные ст . 128 КЗоТ . Так , при каждой выплате заработной платы общий размер всех отчислений не может превышать 20 % , а в случаях , отдельно предусмотренных законодательством Украины , – 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику .

Налоговый учет

Налог на прибыль

Сначала нужно обратиться к п. 146.16 НКУ. За ним , в нашей ситуации (т.е. хищение ОС ) налогоплательщик в отчетном периоде совершения кражи должно увеличить налоговые расходы на сумму стоимости ОС , которая амортизируется , за вычетом сумм накопленной амортизации этого объекта. То есть, предприятие увеличивает расходы на сумму остаточной стоимости объекта ОС.

Не забывайте , что амортизация объекта ОС прекращается начисляться , начиная с месяца , следующего за месяцем похищения такого объекта.

Теперь относительно отражения в налоговом учете суммы компенсации. Для этого посмотрим на пп . 136.1.5 НКУ. За ним , для определения объекта налогообложения не учитываются доходы в виде ” суммы средств или стоимость имущества , полученные плательщиком налога по решению суда или в результате удовлетворения претензий в порядке , установленном законом , как компенсация прямых расходов или убытков , понесенных таким плательщиком налога в результате нарушения его прав и интересов , охраняемых законом, а также суммы возмещения морального вреда по решению Европейского суда , если они не были отнесены таким налогоплательщиком в состав расходов или возмещены за счет средств страховых резервов ” .

Итак , собрав воедино вышесказанное , делаем следующий вывод: если предприятие относит остаточную стоимость украденного объекта основных средств в состав налоговых расходов (как это предусмотрено п. 146.16 НКУ ) , то в случае получения компенсации стоимости похищенного объекта ОС оно увеличивает доход на эту сумму.

НДС

С этим налогом , как всегда , не все так просто .

Так , абз . 2 п. 189.9 НКУ отмечает , что ликвидация ОС без согласия налогоплательщика ( в т. ч. в случае их похищения ) не сопровождается начислением НДС. В дополнение к данной нормы можно вспомнить и определение понятия “поставка товаров” пп . 14.1.191 НКУ , ведь последнее не включает в себя операции , вызванные кражей ОС.

Казалось бы , все понятно. Перед нами абз . 2 п. 189.9 НКУ, четко говорит , что налоговые обязательства начислять не нужно . Но налоговая идет другим путем , требуя аннулировать ранее отраженный налоговый кредит по таким ОС. А чтобы это сделать , нужно начислить все те же налоговые обязательства , но уже на основе п. 198.5 и п. 189.1 НКУ.

Бухгалтерский учет

Украденный ОС подлежит списанию с баланса ( п. 33 П ( С) БУ 7 ” Основные средства”) . Для этого бухгалтеру необходимо показать проведения:

1 ) Списывается сумма накопленного износа
Дт 131 ” Износ основных средств” Кт 10 ” Основные средства ” (соответствующий субсчет )

2 ) Списывается остаточная стоимость украденного объекта
Дт 993 ” Прочие чрезвычайные расходы ” Кт 10 ” Основные средства ” (соответствующий субсчет )

3 ) Стоимость украденного объекта ОС показывают по Дт забалансового счета 072 ” Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей ” . На нем она висит до тех пор, пока не установят виновное лицо в краже (или до истечения срока исковой давности) . Поэтому , после установления виновных ранее отраженная стоимость ОС показывают по Кт 072.

4 ) Отражают дебиторскую задолженность на сумму компенсации , которую должен получить предприятие , и ее погашения
Дт 375 ” Расчеты по возмещению причиненных убытков” Кт 751 ” Возмещение убытков от чрезвычайных событий”
Дт 301 ” Касса в национальной валюте ” (311 , 661 ) Кт 375 ” Расчеты по возмещению причиненных убытков”

5 ) После покрытия убытков предприятию остаток средств подлежит перечислению в бюджет ( конечно, если он есть) . Для этого нужно показать проведения:
Дт 751 ” Возмещение убытков от чрезвычайных событий” Кт 642 ” Расчеты по обязательным платежам”
Дт 642 ” Расчеты по обязательным платежам” Кт 311 ” Текущие счета в национальной валюте “

Воспроизведение материала в любой форме полностью или частично возможно только с письменного разрешения Компании ” Динай“

Списание стоимости украденных основных средств

Порядок списания движимого и недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности и закрепленного на праве оперативного управления за учреждениями, установлен в Постановлении Правительства РФ N 834 от 14 октября 2010 г. N 834.
Без согласия собственника учреждение не вправе распоряжаться (в том числе списывать) особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение указанного имущества, а также недвижимым имуществом (п. 2 ст. 298 ГК РФ).

Как правило, при списании ОЦИ в результате умышленного уничтожения, хищения и порчи Учреждение представляет дополнительно документы, подтверждающие факт умышленного уничтожения, хищения и порчи объекта особо ценного движимого имущества (постановление о возбуждении (прекращении) уголовного дела либо об отказе в возбуждении уголовного дела, объяснительные записки руководителя и материально-ответственных лиц Учреждения об умышленном уничтожении, хищении и порчи имущества и т.п.), документы, подтверждающие наказание виновных лиц и возмещение причиненного ущерба.

Поскольку в данном случае виновное лицо не установлено, а подтверждением тому служит постановление о прекращении уголовного дела, то данный документ следует предъявить собственнику в составе остальных документов на списание похищенного имущества.

Начисление амортизации на объекты прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или за месяцем выбытия этого объекта с бухгалтерского учета (п. 87 Инструкции № 157н), т.е. начисление амортизации следует прекратить после утверждения списания похищенногоимущества собственником и списания с бухгалтерского учета.

Списание похищенного имущества с бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с п. 12 Инструкции № 183н:

при выбытии объекта основного средства помимо воли автономного учреждения (при выявленных недостачах, хищениях, фактах уничтожения основных средств при террористических актах) — по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» (010411000 — 010413000, 010415000, 010418000, 010421000 — 010428000, 010431000 — 010438000, 010441000 — 010448000), счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010111000 — 010113000, 010115000, 010118000, 010121000 — 010128000, 010131000 — 010138000, 010141000- 010148000);

Смотрите еще:

  • Дома в новошахтинске под материнский капитал Купить дом в Новошахтинске Всего 140 объявлений Продажа Аренда Посуточно Всего 140 объявлений Купить дом, 87 м², 6 соток. 2 ноября 28 Агентство Пожаловаться Заметка Продажа дома, дачи, 87 м², 10 соток. сегодня в 12:50 13 Собственник […]
  • Кража денег ук рф Законопроект, ужесточающий ответственность за кражи с банковских карт, принят во втором чтении Нижняя палата парламента РФ приняла во втором чтении законопроект № 186266-7 «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации» в части усиления уголовной […]
  • Если я не вписан в страховку сколько штраф Сколько составляет штраф за невписанного в страховку водителя в 2018 году Легковые автомобили Легковые такси Маршрутные автобусы Автобусы Автобусы > 16 мест Грузовые авто Грузовые авто > 16 тонн Тракторы и стоит. техника Мотоциклы Троллейбусы […]
  • Получения приза на банковскую карту от сбербанка развод Заработок, финансы, создание и продвижение сайтов Популярные публикации Вирус создал ярлык флешки на флешке 1 089 views Развод с QIWI кошельком 636 views Наборщик текста страховой взнос 162 views Можно ли записывать телефонные переговоры 158 views ТОП […]
  • Персональный юрист Персональный юрист Межрегиональная общественная организация "Организация по борьбе с правовым нигилизмом" Вместе мы заставим чиновников исполнять законы и уважать наши права! Левое верхнее меню Левое нижнее меню борьбу с правовым Юридическая услуга - […]
  • Выписки из егрп химки Где заказать выписку из ЕГРН (ЕГРП) в Химках Для получения официальной справки ЕГРН в электронном виде, введите кадастровый номер или адрес объекта, выберите тип выписки и оплатите. Стоимость заказа выписок из ЕГРН онлайн в Химках 1. Об основных характеристиках и […]
  • Выписка егрп казань срочно Сайт egrp-kazan.from-inform.ru недоступен Запрашиваемый вами сайт на данный момент недоступен. Возможные причины недоступности данного ресурса: задолженность на абонентском счете (по состоянию на 05.11.2018) содержимое сайта нарушает правила пользования услугой […]
  • Образец заявление на стандартный вычет ндфл на детей Заявления на стандартный налоговый вычет - образец 2017-2018 Заявление на стандартный налоговый вычет — наиболее востребованный у подавляющего большинства работающего населения документ. Рассмотрим, как его составить. Виды стандартных налоговых вычетов Стандартный […]