Сроки хранения декларации о доходах

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 мая 2012 г. № ММВ-7-10/[email protected] «О внесении изменений в приказ ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-10/[email protected]»

В целях совершенствования и в связи с уточнением Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения приказываю:

1. Внести следующие изменения в приказ ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/[email protected] «Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» (далее — Приказ).

1.1. Пункт 4 Приказа изложить в следующей редакции:

«4. Признать утратившим силу приказ МНС России от 21.04.2004 № САЭ-3-18/[email protected] «Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, его территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» за исключением раздела 9 «Контроль производства и оборота алкогольной и табачной продукции».

2. Внести изменения в Перечень документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения (далее — Перечень).

2.1. Пункт 2.2 указаний по применению Перечня изложить в следующей редакции:

«2.2. Перечень состоит из 19 разделов:»

2.2. Пункт 2.20 указаний по применению Перечня изложить в следующей редакции:

«2.20. С введением данного Перечня прекращает действие Перечень документов, образующихся в деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, его территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденный приказом МНС России от 21.04.2004 № САЭ-3-18/[email protected], за исключением раздела 9 «Контроль производства и оборота алкогольной и табачной продукции».

При упорядочении документов, образовавшихся при реализации функции контроля производства и оборота алкогольной и табачной продукции, надлежит руководствоваться разделом 9 «Перечня документов, образующихся в деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, его территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения».

С введением данного Перечня при определении сроков хранения документов, в том числе предшествующего периода, надлежит руководствоваться настоящим Перечнем».

2.3. В статье 276 «Командировочные удостоверения», в графе 7 примечание изложить в следующей редакции:

«После возвращения из командировки. Для работников, направленных в командировки в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности — 75 лет».

2.4. В статье 420 Перечня в графе 5 слова «3 года» заменить словами «4 года».

2.5. Статью 423 Перечня изложить в следующей редакции: «Сведения, поступившие от регистрирующих органов».

2.6. Подраздел 10.3 «Налогообложение физических лиц» Перечня изложить в редакции согласно приложению к настоящему приказу.

2.7. В статье 451 Перечня в графе 5 срок хранения изложить в следующей редакции: «5 лет* ЭПК», в графе 7 примечание дополнить «* Декларации (3-НДФЛ), представленные в налоговые органы по 2002 год включительно — 75 лет».

Приложение
к приказу Федеральной налоговой службы
от 31 мая 2012 г. № ММВ-7-10/[email protected]

ООО Агентство Лидер

  • Адрес: 111033, Россия, г.Москва, Таможенный пр. д.6,стр.3,оф.335
  • Телефоны: +7 (499) 559-99-25
  • Почта: [email protected], [email protected]

Сроки хранения документов

Для хранения первичных документов, подтверждающих осуществление расходов в виде амортизационных начислений, установлен общий срок в четыре года, исчисление которого осуществляется в специальном порядке — с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества) (письмо Минфина от 26.04.11 №03-03-06/1/270).

Хранить бухгалтерскую и налоговую отчетность и другие документы компании необходимо еще в течение четырех лет после ликвидации (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Сроки хранения документов указаны в приказе Минкультуры России от 25.08.10 № 558 (письмо Минфина РФ от 29.07.11 № 03-02-07/1-267).

Налогоплательщик должен хранить материалы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на сумму ранее полученных убытков (письмо Минфина от 02.08.11 № 03-02-07/1-272).

Сроки хранения книги учета доходов и расходов

В течение какого срока должны храниться книги учета доходов (книги учета доходов и расходов) в случае их окончания (отсутствия записей в них, перехода на общую систему налогообложения или прекращения предпринимательской деятельности) и осуществляют ли должностные лица органов ГНС в книгах записи о сроках их хранения?

В соответствии с п.44.1 НКУ с целью налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещено формирование показателей налоговой отчетности, не подтвержденных документально.

Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных в п.44.1 НКУ, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не менее 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее непредставления – с предусмотренного НКУ предельного срока представления такой отчетности.

В случае ликвидации налогоплательщика документы, определенные в п.44.1 НКУ, за период деятельности налогоплательщика не менее 1095 дней, предшествовавших дате ликвидации налогоплательщика, в установленном законодательством порядке передаются в архив (п.44.3 НКУ).

Физические лица – предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, ведут учет в соответствии в требованиями пп.296.1.1 и пп.296.1.2 НКУ.

Так, плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображения полученных доходов. Плательщики единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов.

Согласно п.7 Порядка ведения книги учета доходов плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, и п.7 Порядка ведения книги учета доходов и расходов плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011г. №1637, данные книг учета доходов (книг учета доходов и расходов) используются налогоплательщиком для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.

Согласно п.8 вышеуказанных Порядков книги хранятся у плательщика налога в течение 3 лет после выполнения последней записи.

С учетом изложенного, книги для физических лиц – предпринимателей – плательщиков единого налога являются документами, на основании которых заполняется налоговая декларация плательщика единого налога.

Физические лица – предприниматели обязаны обеспечить хранение книг не менее 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой использовались указанные книги.

Должностные лица органов ГНС не делают в книгах записей ни об их аннулировании, ни относительно сроков их хранения.

Какие сроки хранения документов у ИП?

Срок хранения документов ИП определяется законодательством. Какими нормами устанавливаются эти периоды и какие нюансы могут возникнуть при определении сроков хранения документов ИП, вы узнаете из нашей статьи.

Сроки хранения документов ИП

Все налогоплательщики сталкиваются с необходимостью хранить документы вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН и др.) или организационно-правовой формы (АО, ООО, ФГУП и т. д.). Нет исключений и для индивидуальных предпринимателей.

Даже если ИП работает один и у него отсутствует большая часть административно-хозяйственных, кадровых и иных распорядительных документов, а применение упрощенки с объектом «доходы» превращает первичку по расходам в макулатуру (обосновывать затраты нет необходимости), обязанность по сохранению определенных видов документации остается. Например, такой документ, как книга учета доходов, в которой бизнесмен отражает полученную выручку и на основе которой производит расчет УСН-налога, запрещено ликвидировать в течение 4 лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Подробнее о нюансах применения упрощенки с базой «доходы» читайте в статье «УСН «доходы» в 2017 году (6 процентов): что нужно знать?».

Или ИП применяет ОСНО и начисляет НДС — оформленные счета-фактуры также придется подшить в дело и хранить 4 года на основании той же нормы кодекса.

О том, в течение какого периода нельзя уничтожать счета-фактуры, читайте в материале «Какой срок хранения счетов-фактур?».

Особенности исчисления сроков предпринимателем

Когда ИП применяет упрощенку и уплачивает налог с доходов (6%), особых нюансов при определении сроков хранения документов не возникает — по закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ при наличии книги учета доходов иные бухгалтерские документы оформлять не требуется, так же, как и вести бухучет (письмо Минфина от 17.10.2014 № 03-11-11/52522). Следовательно, предпринимателю придется соблюдать только сроки хранения налоговых документов, устанавливаемые НК РФ.

Другое дело, если ИП применяет общий режим или упрощенку с базой «доходы минус расходы» и регулярно переносит полученные ранее убытки — для обоснования сумм переноса (как и самого убытка) документы хранить придется в течение более длительного времени. Период этот для УСН может составить 14 лет (учитывая допустимый 10-летний срок переноса и нормативный срок хранения книги), а при ОСНО даже превысить этот предел, поскольку для учета убытка при расчете налога на прибыль ограничения по числу лет списания не установлены (ст. 283 НК РФ).

Необходимо отметить, что период хранения книги полученных доходов для ИП-упрощенцев, указанный в перечне, утвержденном приказом Минкультуры от 25.08.2010 № 558, отличается от общих налоговых сроков. Согласно перечню этот документ должен храниться постоянно.

О том, какие сроки хранения устанавливает приказ № 558 для некоторых видов документов, читайте в статье «Какие сроки хранения документов по номенклатуре дел?».

Срок хранения документов ИП зависит от многих факторов. Если предприниматель применяет упрощенку, при которой расходы не учитываются, хранить первичку по ним необязательно. Остальные появившиеся в процессе деятельности документы подлежат хранению в установленные законом сроки.

Если ИП получил убыток и переносит его, учитывая в последующих периодах при расчете налога, нормативно установленный срок хранения документов, обосновывающий величину убытка, удлиняется на период его переноса.

Сколько нужно хранить первичку

Фискалы напомнили, что налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных в п. 44.1 НКУ, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не менее 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее неподачи — с предусмотренного НКУ предельного срока представления такой отчетности.

Что касается требования предоставления в контролирующий орган документов, срок хранения которых превышает 1095-дневный срок, то согласно п. 102.1 НКУ контролирующий орган, кроме случаев, оговоренных законодательством, имеет право самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика не позднее окончания 1095 дня (2555 дня в случае проведения проверки контролируемой операции в соответствии со ст. 39 Кодекса), следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом. Если такая налоговая декларация была предоставлена позднее — за днем ее фактического представления.

В случае представления плательщиком налога уточняющего расчета к налоговой декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств по такой налоговой декларации в течение 1095 дней со дня представления уточняющего расчета.

В случаях, определенных п. 102.2 НКУ, денежное обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности.

Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!

Смотрите еще:

  • Статья 6 закона о судебной системе Федеральный конституционный закон «О судебной системе Российской Федерации» от 31.12.1996 N 1-ФКЗ ст 6 (ред. от 29.07.2018) Статья 6. Обязательность судебных постановлений 1. Вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов […]
  • Судебный пристав по обеспечению порядка Статья 11. Обязанности и права судебных приставов по обеспечению установленного порядка деятельности судов Информация об изменениях: Федеральным законом от 19 июля 2009 г. N 194-ФЗ статья 11 настоящего Федерального закона изложена в новой редакции Статья 11. […]
  • Расходы на отделку квартиры имущественный вычет Минфин России рассказал о применении имущественного вычета в части расходов на отделку квартиры Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в части расходов на достройку и отделку купленной квартиры, если договор купли-продажи предусматривает […]
  • Положен имущественный вычет пенсионерам Имущественный вычет пенсионерам Я неработающий пенсионер МВД с августа 2012 года. В июле 2014 года приобрел квартиру. Имею ли я право воспользоваться имущественным налоговым вычетом? В ст. 220 НК РФ сказано … У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с […]
  • Октябрьский мировой суд участок 10 уфа Судебный участок № 10 Канцелярия: 8(347) 248-4220 Время работы: пнд, втр, срд, чтв - 09.00-18.00, птн - 09.00-16.45, обеденный перерыв - 13.00-13.45 Территориальная подсудность: информация на сайте учреждения Мировой судья: Рахимова Альмира Рифовна Жалобы на решения […]
  • Закон о земельных участках с марта 2018 Вступил в силу закон о "строительной амнистии" Документ опубликован 19 апреля в "Голос Украины", следует из карточки закона на сайте Верховной Рады. Согласно Закону Украины О внесении изменения в пункт 9 раздела V "Заключительные положения" Закона Украины "О […]
  • 101 статья конституции рб Конституция Республики Башкортостан от 24 декабря 1993 г. N ВС-22/15 (с изменениями и дополнениями) Конституция Республики Башкортостанот 24 декабря 1993 г. N ВС-22/15 С изменениями и дополнениями от: 3 ноября 2000 г., 3 декабря 2002 г., 15 июня 2006 г., 18 сентября […]
  • Юрист мурманск работа Работа юриста в Мурманске По запросу работа юристом в Мурманске на сайте HotWork.ru собрано 12 вакансий. За эту неделю добавлено 49 свежих вакансий. Успешно закрыто 37 вакансий. Новые вакансии добавляются ежедневно. Средняя зарплата для профессии юрист в Мурманске - […]