Задачи по теме налоговые правонарушения

Для того, чтобы оценить ресурс, необходимо авторизоваться.

Практикум разработан в соответствии с учебной программой, его целью является закрепление теоретических знаний по основам налогового права Российской Федерации. В планы семинарских занятий включены вопросы для собеседования, задачи, теоретические вопросы и задачи для выполнения домашнего задания, а также список необходимых нормативных правовых актов и литературы для изучения курса. Сборник составлен в соответствии с требованиями государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования и методических требований к преподаванию юридических дисциплин. Предназначен для использования при изучении дисциплины «Налоговое право» студентами, обучающимися по специальности 021100 (030501) — «Юриспруденция».

Задачи по Налоговой ответственности

Главная > Реферат >Финансы

студентка группы ФК-051

Задача 1. НК РФ ст.116 нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, 117 Уклонение от постановки на учет в налоговом органе, КОАП РФ ст.15.3 Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Условие: Межрайонной ИФНС № 7 по Волгоградской области была проведена проверка 000 «Стандарт» 18.10.2009 г. По результатам провер­ки было выявлено, что организация начала свою деятельность в июне 2009 г. (точное число не выявлено). И получила за это время доход в размере 70 тысяч рублей, но не встала на учет за все это время. Бухгал­тер не исчисляет и не уплачивает налоги соответственно. Какую ответственность понесет организация и её должностные лица?

Решение: Соответственно статьям НК РФ 116 Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, 117 Уклонение от постановки на учет в налоговом органе и статье КОАП 15.3 Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, т.к. организация вела свою деятельность без постановки на учет в налоговый орган более 90 дней и получала за это время доход, то она понесет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы доходов (70 тысяч рублей), т.е. 14 тысяч рублей, но т.к. штраф не должен быть меньше 40 000 рублей, то ООО «Стандарт» заплатит штраф в размере 40 тысяч рублей. В свою очередь бухгалтер не уплачивал налоги, но это происходило из-за не постановки на учет с ведома директора фирмы, следовательно, личную административную ответственность понесет не бухгалтер, а директор организации в размере 3 тысяч рублей соответственно статье 15.3 КОАП РФ.

Задача 2. НК РФ Статья 118 Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, КоАП РФ 15.4 Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

Условие: Руководством компании ООО «Главпродукт», занимающейся реализацией мясных изделий, было принято о реорганизации предприятия и соответственно ликвидации юридического лица, при этом было поручено помощнику бухгалтера сообщить в налоговый орган по месту регистрации компании о закрытии лицевых счетов. Но помощник бухгалтера этой фирмы не исполнила поручения руководства, т.к. знала, что её ожидает увольнение в связи с реорганизации, тем самым она хотела отомстить дирекции фирмы. Таким образом, уведомление и закрытии лицевого счета в обслуживающий «Главпродукт» банк не поступило. Кто и какую ответственность за содеянное понесет в этом случае?

Решение: Соответственно статье 118 НК РФ нарушение налогоплательщиком, в данном случае, ООО» «Главпродукт» срока предоставления в налоговый орган информации о закрытии им счета в банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Согласно со статьёй 15.4 КоАП РФ Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации о закрытии счета в банке или иной кредитной организации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей, следовательно штраф будет наложен на руководителя организации, так как предоставление информации о закрытии счета не входит в обязанности помощника бухгалтера, и дирекции было необходим проконтролировать этот процесс. Таким образом, административную ответственность в виде штраф в размере двух тысяч рублей понесет директор фирмы Иванова И.И.

Задача 3. НК РФ Статья 134 Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; КоАП РФ Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

Условие: Банк ОАО «Бетабанк» при имеющимся у него решении налогового органа о приостановлении операции по счетам ООО «Пикра» из-за многочисленных нарушений последнего, не прекратил совершение операций и перевел 14 766 рублей в счет уплаты налога на имущество организации за последний отчетный период, а также перечислил со счета компании ООО «Пикра» средства в размере 25 498 рублей поставщику материалов. Какую ответственность понесет банк за содеянное?

Решение: Согласно статье 134 НК РФ, «Бетабанк» при имеющимся у него решении о приостановлении операции по счетам ООО «Пикра» обязан прекратить все операции, но перечисление налога на имущество, который компания обязана была оплатить в бюджет не является нарушением данной статьи. А перечисление средств поставщику за предоставленные материалы является нарушением и влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% от перечисленной суммы, согласно статье 134 НК РФ, т.е. 25 498*20%=5099,6. Так как в этом нарушении виновата кассир-операционист Дмитриева И.С., которая не уточнила наличие каких-либо ограничений по счетам их клиента ООО «Пикра», то она понесет административную ответственность в соответствии со статьей 15.9 КоАП РФ штраф в размере 2 000 рублей.

Задача 4. УК РФ Статья 171 Незаконное предпринимательство

Условие: Фирма ООО «Противопожарная автоматика» осуществляла деятельность по монтажу противопожарного оборудования с февраля 2008 года, встав на учет в налоговый орган по месту регистрации юридического лица 14.03.08. Организация имеет лицензию №145378 на осуществление деятельности по монтажу и установки противопожарного оборудования. Действие лицензии является действительным с 14.03.08 по 14.03.09. В мае 3009 года фирме поступил заказ на крупный объект – Дворца водных видов спорта. Организация начала установку противопожарного оборудования на этом объекте. 13.06.09. Закончив свою роботу по этому объекту 15.08.09, ООО «Противопожарная автоматика» получило доход в размере 3476000 рублей. 01.09.09 была осуществлена камеральная налоговая проверка. Какие нарушения были обнаружены в ходе налоговой проверки и какую ответственность понесет фирма ООО «Противопожарная автоматика»?

Решение: Во-первых, если при предыдущих проверках был не завиксирован тот факт, что фирма некоторое время осуществляла свою деятельность без постановки на учет в налоговый орган, то соответственно статье 116 НК РФ, организация понесет ответственность в виде штрафа в размере пяти тысяч рублей. Во-вторых, в соответствии со статьей 171 УК РФ осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), либо с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние сопряжено с извлечением дохода в особо крупном размере, организация ООО «Противопожарная автоматика» наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев

Задача 5. УК РФ Статья 199 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Условие: ООО «Золотой арфей» с 2003 года занимается продажей изготовлением и продажей ювелирных изделий из драгметаллов. Годовой оборот фирмы 7 млн. рублей. Фирма состоит на учете в ИФНС по Дзеpжинскомy району г. Волгограда. При проведении камеральной проверки 27.01.08 выяснилось, что в декларации, поданной в налоговой орган за налог на прибыль за предыдущей 2007 год содержались заведомо ложные сведения: была занижена налогооблагаемая база с 6 098 789 рублей до 3987234 рублей. Что позволило фирме заплатить гораздо меньшую сумму налога: 956936 рублей 16 копеек. Налоговым инспектором было установлено, что фирма должна была заплатить 1463709 рублей 36 копеек. Какую ответственность понесет ООО «Золотой арфей»?

Решение: Согласно статье 122 Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) НК РФ занижение налогооблагаемой базы влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы, т.е. 1463709,36-956936,16=506773,2; от суммы 506773,2 берем 40% и получаем 202709, 28 рублей. Но так как это налоговое правонарушение совершенно в особо крупном размере, то будет возбуждено уголовное дело по статье 199 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, в соответсвии с которой организация ООО «Золотой арфей» будет наказана штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного директора фирма Петрова П.П, за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

Контрольная работа: Налоговые правонарушения

Тема: Налоговые правонарушения

Тип: Контрольная работа | Размер: 44.43K | Скачано: 25 | Добавлен 02.02.16 в 10:41 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Содержание

1. Понятие налогового правонарушения 4

2. Характеристика видов налоговых правонарушений 7

3. Порядок привлечения к ответственности 10

Список литературы 20

Основаниями налоговой ответственности выступают: 1) нормативное основание – закрепленная в законе нормативная модель правонарушения; 2) фактическое основание – реально совершенное налоговое правонарушение; 3) процессуальное основание – официальный акт налогового органа или суда о привлечении к ответственности.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное (в нарушение налогового законодательства) деяние (действие или бездействие), за которое НК установлена ответственность (ст. 106 НК).

Изучения налоговых правонарушений и ответственности за нарушения налогового законодательства как никогда актуально во времена развития рыночной экономики.

Целью работы является рассмотрение основных понятий налогового правонарушения и мер ответственности за них. В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

изучить понятие налогового правонарушения;

охарактеризовать виды налоговых правонарушений;

рассмотреть порядок привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Объектом исследования в данной работе выступает налоговое законодательство РФ. Предмет изучения – налоговые правонарушения.

Теоретическую базу исследования составили труды отечественных ученых, политологов и др. авторов, относящиеся к теме исследования. При написании работы использовалось действующее законодательство России. Нормативная база исследования включает, помимо норм налогового права, источники других отраслей права: конституционного, гражданского, финансового, административного, уголовного и др.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть 1 (принят ГД ФС РФ 19.07.200) (ред. от 19.07.2009 № 205-ФЗ) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть 2 (принят ГД ФС РФ 19.07.200) (ред. от 19.07.2009 № 205-ФЗ) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.

3. Колчин, С. П. Налоги в Российской Федерации [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / С. П. Колчин. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 271 с.

4. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 400 с.

5. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. — 208 с.

6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. — 320 с.

7. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. — 240 с.

8. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / Под ред. А.Н. Романова. — 3-e изд., перераб. и доп. — М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2012. — 294 с.

9. Организация и методика проведения налоговых проверок: Учебное пособие / В.В.Кузьменко, Н.С.Бескоровайная, А.А.Рубежной; Под ред. В.В. Кузьменко — М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 186 с.

10. Организация и методика проведения налоговых проверок: Учебное пособие / Под ред. В.В. Кузьменко. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2012. — 186 с.

Организация осуществляет производственную деятельность, часть своей продукции реализует через магазин площадью 85 кв. м. Доходы организации за налоговый период составили 7250 тыс. руб., в том числе от реализации через магазин 2100 тыс. руб.

Для производства были приобретены товарно-материальные ценности на общую сумму 6300 тыс. руб. (в том числе НДС 18%), приняты к учету, продавец выдал надлежащим образом оформленные счета-фактуры.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет за налоговый период.

Гражданин имеет на территории муниципального образования дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 1220 тыс. руб., и земельный участок 500 кв. м. Кадастровая стоимость 1 кв. м. земли – 850 руб. Ставка земельного налога — 0,3 %, ставка налога на имущество физических лиц – 0,1 %. Определить размер налога на имущество физических лиц за год; размер земельного налога за год.

Задачи с ответами по теме: «Налоговые правонарушения»

Налоговый орган принял решение о привлечении общественного объединения «В» к ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Однако налогоплательщик от уплаты штрафных санкций отказался, ссылаясь на наличие смягчающих вину обстоятельств, которыми, по его мнению, являются выполнение специфических социальных функций и неведение предпринимательской деятельности. Арбитражный суд первой инстанции признал указанные обстоятельства смягчающими вину и освободил организацию от ответственности.

Дайте оценку ситуации.

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, установленная в виде штрафов в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса.

При этом п. 3 ст. 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения.

Из вышеизложенного следует, что действующая редакция НК РФ предоставила право учитывать и применять смягчающие обстоятельства только суду. Налоговые органы при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности в случае установления в ходе проверки обстоятельств совершения налогового правонарушения, которые могут быть расценены как смягчающие, обязаны на основании п. 3 ст. 101 НК РФ отразить их в принимаемом решении. Однако факт неотражения налоговыми органами в принимаемых решениях смягчающих ответственность обстоятельств не является препятствием для установления таких обстоятельств судом самостоятельно.

Более того, из положений ст. 112 НК РФ следует, что суду вменено в обязанность при рассмотрении вопроса о привлечении лица к налоговой ответственности устанавливать факт наличия или отсутствия смягчающих ответственность обстоятельств.

Таким образом если налогоплательщик в суде доказал смягчающих вину обстоятельств, то решение суда правомерны и обоснованны.

Налогоплательщик получил налоговое уведомление после наступления срока уплаты налога. В связи с этим налог был уплачен позднее установленного в законодательстве срока уплаты налога. Налоговый орган начислил налогоплательщику пеню в связи с несвоевременной уплатой налога. Налогоплательщик требование налогового органа оспорил, сославшись на то, что он не имел возможности уплатить налог в связи с несвоевременным получением налогового уведомления. Однако налоговый орган возразил, указав на то, что обязанность по уплате налога возникает с момента появления объекта налогообложения.

Кто прав в возникшем споре?

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, когда расчет налоговой базы по налогу производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления. При этом уплатить налог налогоплательщик обязан в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 5 Закона исчисление суммы налога на имущество физических лиц производится налоговым органом. При этом платежные извещения об уплате налога на имущество физических лиц вручаются налогоплательщикам ежегодно не позднее 1 августа (п. 8 ст. 5 Закона).

На основании изложенного обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика лишь после получения платежного извещения об уплате данного налога.

В данном споре прав налогоплательщик.

Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика — индивидуального предпринимателя и направил в банк инкассовое поручение.

Индивидуальный предприниматель оспорил указанное решение, сославшись на то, что в соответствии со ст. 35 Конституции РФ никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

Кто прав в возникшем споре?

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

При этом взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее пяти дней после его вынесения.

Таким образом, НК РФ не устанавливает срок направления в банк инкассового поручения и не определяет последствия направления такого поручения позднее даты вынесения решения о взыскании.

Следовательно, действия налогового органа правомерны.

Решение задач. Раздел I «Общие положения и нормативно-правовые акты о налогах и сборах в РФ»

Раздел I «Общие положения и нормативно-правовые акты о налогах и сборах в РФ»

Тема 1.1. «Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговая декларация и налоговый контроль»

Задача 1.Согласно ст. 23, 24 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета сведения, необходимые для осуществления налогового контроля.

На основании п.1 ст. 126 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в налоговые органы сведений, предусмотренных НК РФ, организация обязана уплатить штраф в размере 50 руб. за каждый не представленный документ.

Затребовать контролеры могут только те документы, которые нужны для проведения налогового контроля. В требовании должны быть перечислены точные наименования и реквизиты документов (дата составления, номер и т.п.).

В данном случае налогоплательщик не несет ответственности.

Задача 2.Организация совершила правонарушение – уплата налога в более поздний срок по сравнению с установленным. Согласно статье 75 НК РФ по данному правонарушению должны быть начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Число дней просрочки составило 188 дней. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 12%.

Сумма пени составит 20000 х 0,12 х 188 = 1504 руб.

Задача 3.Согласно ст. 75 главы 11 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов или налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ принята равной 12%

Сумма задолженности = 10000 рублей

Дни просрочки = 18 (январь) + 28 (февраль) + 31(март) + 30 (апрель) + 31(май) + 30 (июнь) + 20 (июль) = 188 дн.

Сумма пени = 10000 х (1/300 х 0,12) х 188 = 752 рублей.

Задача 4.Организация обязана встать на налоговый учет по месту нахождения автомобиля:

В соответствии со ст. 83 НК РФ «Учет организаций и физических лиц» в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным данным Кодексом.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы в течение 10 дней со дня регистрации. Руководствуясь выше названной статьей, налоговый орган обязан осуществить постановку на учет в течение 5 дней со дня поступления сведений от органов.

Невыполнение предписаний данных статей считается налоговым правонарушением, которое влечет за собой наказание, предусмотренное статьей 116 «Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе» в размере от 5 до 10 тыс. руб.

Тема 1.2. «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение»

Задача 5. На основании п. 1 ст. 117 НК РФ ООО «Аркадия» обязана уплатить штраф в размере 20 000 рублей, за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе.

На основании ст. 15.3 (ч.2) КоАП РФ, должностное лицо (директор) обязано будет уплатить штраф в размере от 20 до 30 МРОТ (по усмотрению налоговой инспекции) за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе независимо от срока существования организации.

Задача 6. Просрочка представления налоговой декларации по ЕНВД составила один неполный месяц (с 21 апреля по 14 мая). В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за задержку представления налоговой декларации на срок до 180 дней за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления НК РФ, исчисляется штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации.

Размер штрафа составит 1120 рублей (5% х 22400 руб. х 1 мес.)

Задача 7.Просрочка представления налоговой декларации превышает 180 дней, и составила 198 дней.

В соответствии с п.2 ст.119 НК РФ налогоплательщик обязан заплатить штраф в размере 30% от суммы декларации и 10% от суммы за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня задержки.

Размер штрафа составит 40 960 руб. (30% х 102 400 руб. + 10% х 102 400 руб. х 1мес.)

Задача 8.В случае открытия или закрытия счетов в банке организация обязана сообщить в налоговый орган об этом в письменном виде.

На основании ст. 6.1 и п. 2 ст. 23 НК РФ срок подачи сведения в налоговую инспекцию установлен не более 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

В соответствии со ст. 11 НК РФ организация нарушила установленный срок представления в налоговый орган информации об открытии расчетного счета в банке и согласно ст.118 НК РФ обязана уплатить штраф в размере 5000 руб. Согласно ст. 11 НК РФ об открытии депозитного счета сообщать в налоговую инспекцию не следует.

Задача 9.Организация грубо нарушила правила учета доходов и расходов, что повлекло занижение налоговой базы на сумму 63 000 руб.

Согласно ст. 120 НК РФ организация обязана заплатить штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. Размер штрафа с суммы неуплаты составляет 6 300 руб.

Согласно п. 3 ст. 120 НК РФ минимальный размер штрафа – 15 000 руб. Соответственно организация должна уплатить штраф в размере 15 000 руб.

Задача 10.В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ если организация неумышленно уплатила не полностью сумму налога, то неполная уплата налога влечет к взысканию штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Штраф за неполное перечисление организацией налога составит 280 руб. (20% х 1400 руб.)

Просрочка оплаты НДФЛ составляет 124 дня.

Ставка пени составит 0,04 (12% : 300 дн.)

Сумма пени составит 69руб. 44коп. (0,04% х 1400 руб. х 124дн.)

Задача 11.С 01.01.2007 г. исковое заявление о взыскании штрафа с налогоплательщика может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Налоговая инспекция вовремя обратилась в суд и по решению суда организация будет обязана заплатить штраф. Привлечь к налоговой ответственности нарушителей можно только в пределах определенных сроков (сроков давности). На основании ст. 113 НК РФ общий срок давности составляет 3 года. В этом случае срок давности исчисляется с 01.01.2005, т.е. со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение и истечет 31.12.2008 г.

Задача 12. В соответствии с п.4 ст.174 НК РФ уплата НДС за истекший налоговый период производится не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно в данном случае с 21-го июля текущего года на сумму неуплаченного налога (190000 рублей) будет начисляться пеня за каждый календарный день просрочки.

Просрочка составила 10 дней, сумма недоимки 190000 рублей, ставка рефинансирования ЦБ РФ – 11,5%.

Рассчитаем сумму пени, которую следует уплатить в бюджет.

Ставка пени составит 0,038 (11,5% : 300 дн.)

Сумма пени составит (0,038% х 190 000руб. х 10 дн.): 100% = 722 руб.

Задача 13. Согласно ст.83 НК РФ «Учет организации и физических лиц» Организация обязана встать на налоговый учет. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым Кодексом.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы в течение 10 дней со дня регистрации. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет в течение 5 дней со дня поступления сведений от органов, указанных в выше поименованной статье.

Невыполнение предписаний данных статей считается налоговым правонарушением, которое влечет за собой наказание, предусмотренное статьей 116 «Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе»:

1. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

— влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней

— влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей.

Кроме штрафов за нарушение сроков постановки на налоговый учет существует взыскание штрафов за уклонение от постановки на учет, которое предусмотрено статьей 117 «Уклонение от постановки на учет в налоговом органе»:

1. Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе

— влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 рублей.

2. Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев

— влечет взыскание штрафа в размере 20 % доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

Таким образом, организация понесет наказание, предусмотренное статьями 83 и 11 7 НК РФ.

(В 2006 году готовится внесение изменений в ст. 117, возможно сумма штрафа составит 40 000 рублей).

В условии задачи не указан срок, в течение которого организация сдает в аренду свое имущество, что затрудняет определение меры вины. Налоговым кодексом предусмотрены два варианта наказания.

I вариант. Организация ведет деятельность менее 90 дней.

Предусмотрена мера ответственности:

— за нарушение сроков постановки на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества — штраф 5 000 рублей;

— за ведение деятельности без постановки на налоговый учет — 10 % от доходов, получаемый от такой деятельности, но не менее 20 000 рублей.

II вариант. Организация ведет деятельность более 90 дней.

Предусмотрена мера ответственности:

— за нарушение сроков постановки на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества — штраф 10 000 рублей;

— за ведение деятельности без постановки на налоговый учет — 20 % от доходов, получаемый от такой деятельности.

Кроме того, налоговые органы вправе обязать:

— в соответствии с п. 4 ст. 101 НК РФ уплатить недоимки по налогам и пени за несвоевременное перечисление налогов.

— на основании ст. 123 НК РФ за неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению в бюджет.

Задача 14.За пользование отсрочкой фирме придется заплатить:

10 000 руб. х 23% х 1/2 х 6 мес. : 12 мес. = 575 руб.

Раздел II «Федеральные налоги»

Тема 2.1. «Налог на добавленную стоимость»

Задача 15. Согласно п.2 ст.146 НК РФ передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы, не принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, признаются объектом налогообложения НДС. Следовательно, передача музыкального центра на собственные нужды облагается НДС.

Согласно п.1 ст.159 НК РФ налоговая база определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде с учетом акцизов и без включения НДС.

Для определения облагаемой базы по НДС необходимо воспользоваться той ценой, по которой ООО «Иллюзион» продавал такую же технику в июне (при условии, что налоговым периодом по НДС у организации является месяц). В Налоговом Кодексе не определено, каким образом нужно определять цену реализации в случае, если в налоговом периоде она колебалась. В этом случае рекомендуется определить среднюю цену данного товара.

Средняя цена реализации в июне по формуле среднего арифметического взвешенного составит:

(6 × 14400 + 4 × 15000)/ (6 + 4) = 14640 руб.

Согласно п.4 ст.164 НК РФ расчетная налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на налоговую ставку (т.е.118%).

Таким образом, сумма НДС составит:

14640 × 18% / 118% = 2233 руб.

Налоговая база по НДС составит: 12407 (14640 – 2233) руб.

Задача 16.Согласно п.1 ст.146 НК РФ реализация работ иностранной компании «ABC Ltd» на территории г. Москвы является объектом налогообложения НДС как реализация работ на территории РФ.

Согласно п.2 ст.161 НК РФ т.к. иностранная компания «ABC Ltd» не зарегистрирована в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, то налоговая база должна быть определена налоговым агентом, т.е. ЗАО «Лассо».

Согласно п.1 ст.161 НК РФ налоговая база будет определяться как сумма дохода налогоплательщика от реализации работ с учетом НДС, т.е. составит 2400 долларов США.

Согласно п.3 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации работ.

Согласно пп.1,15 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из двух дат: 1) день передачи работ, 2) день оплаты в счет выполнения работ.

Следовательно, в нашем случае моментом определения налоговой базы будет день передачи работ, т.е. 12 марта отчетного года. ЗАО «Лассо» должно пересчитать выручку налогоплательщика (компании «ABC Ltd») по курсу ЦБ РФ на 12 марта.

Таким образом, выручка составит:

2400 × 25 = 60000 руб.

Согласно п.4 ст.164 НК РФ при удержании НДС налоговыми агентами в соответствии с п.1 ст. 161 НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом. При этом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на налоговую ставку (т.е.118%).

Размер удержанного НДС составит: 9153 (60000 × 18 / 118) руб.

studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.006 с) .

Смотрите еще:

  • Невыплата расчета при увольнении украина ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ Одним из распространенных трудовых споров является спор о задержке расчета при увольнении. К сожалению, в современных экономических условиях это происходит нередко, однако следует учитывать, что трудовое законодательство Украины в этом случае […]
  • Избиение человека статья 112 Нанесение побоев группой лиц Уголовный Кодекс всегда предусматривает более тяжелое наказание, если преступное деяние было совершено группой лиц. Существенным условием является предварительная договоренность, существовавшая между совершившими преступление. То есть, в […]
  • Статья уголовного кодекса рф 115 116 Федеральный закон от 7 февраля 2017 г. N 8-ФЗ "О внесении изменения в статью 116 Уголовного кодекса Российской Федерации" Документ является поправкой к Комментарии Российской Газеты Принят Государственной Думой 27 января 2017 года Одобрен Советом Федерации 1 февраля […]
  • Опекунство предлагают Москвичам предлагают оформлять опекунство над склепами ГУП "Ритуал" предложило жителям столицы оформлять опекунство над заброшенными склепами на одном из московских кладбищ. Возможно, площадкой для эксперимента станет Введенское кладбище в Лефортово, где находится […]
  • Хранение и сбыт по ст 186 ук Статья 186. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг Информация об изменениях: Федеральным законом от 28 апреля 2009 г. N 66-ФЗ в наименование статьи 186 внесены изменения Статья 186. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт […]
  • Ст 129 клевета ук рф Статья 129. Клевета Информация об изменениях: Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 377-ФЗ в статью 129 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г. Статья 129. Клевета 1. Клевета, то есть распространение заведомо ложных сведений, порочащих честь и […]
  • Обязательные работы статья ук рф Статья 50. Исправительные работы Информация об изменениях: Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ статья 50 изложена в новой редакции Статья 50. Исправительные работы См. комментарии к статье 50 УК РФ Информация об изменениях: Федеральным законом от 7 […]
  • Комментарии к ст 111 упк рф Комментарий к СТ 111 УПК РФ Статья 111 УПК РФ. Основания применения иных мер процессуального принуждения Комментарий к статье 111 УПК РФ: 1. Общими условиями применения мер процессуального принуждения служат: 1) наличие возбужденного уголовного дела; 2) надлежащий […]